Завдяки появі інтернету та розвитку сучасних технологій вести бізнес в багатьох сферах сьогодні можна віддалено. Особливо актуальною онлайн-взаємодія є для ІТ-сектору, де більшість фахівців працюють в сфері надання послуг: створюють цифрові продукти, розробляють програмні рішення, забезпечують технічну підтримку, адмініструють сайти тощо.
Повномасштабне вторгнення 2022 року змусило багатьох українців з міркувань безпеки залишити країну та переїхати до інших держав. Для тих, хто працює віддалено, особливих проблем сам процес організації співпраці не викликав. А от питання правильного оформлення підприємницької діяльності в іншій країні, оподаткування отриманих коштів викликають чимало складнощів.
В цій статті на прикладі нашого клієнта ми розберемося, як бути підприємцю, що переїхав в іншу країну:
- Чи можна залишатись українським ФОП та продовжувати вести діяльність, перебуваючи за межами України?
- Чи треба закривати підприємництво тут і оформляти в країні перебування?
- Як сплачувати податки з доходу, отриманого від зареєстрованого в Україні ФОП?
- Чи не вплине переїзд на виникнення додаткового обов’язку щодо оподаткування доходів в країні перебування?
- Чи є можливість уникнення подвійного оподаткування? Як це правильно оформити?
На ці та інші питання відповімо на прикладі нашого кейсу.
Крок 1: український ФОП переїжджає в Польщу
ФОП Сидоренко Захар (персональні дані змінено з міркувань конфіденційності) перебуває на бухгалтерському супроводі в нашій компанії. Умови ведення підприємницької діяльності:
- Основний вид діяльності – КВЕД 62.01 «Комп’ютерне програмування» (більш детально про вибір КВЕДів для ІТ ви можете почитати за посиланням).
- ФОП зареєстрований на 3 групі єдиного податку зі сплатою 5% ЄП.
- У ФОП відкрито рахунки в українському банку.
- Захар надає послуги іноземним компаніям та отримує дохід у валюті на розрахунковий рахунок ФОП.
Підприємець має сім’ю, трьох дітей і в 2025 році, у зв’язку з постійними обстрілами та погіршенням ситуації з електроенергією в більшості регіонів України, вирішує переїхати на тимчасове проживання у Польщу. До нас звертається по консультацію стосовно того, що робити з ФОПом в разі переїзду в Польщу – закривати чи продовжувати вести діяльність з українською реєстрацією?
Крок 2: визначення умов ведення підприємницької діяльності
Чинним законодавством України ФОП не заборонено фізично перебувати за межами держави та здійснювати підприємницьку діяльність. Немає норм, які б встановлювали вимогу знаходитися постійно в країні або ж регламентували якимось чином визначення місця перебування.
Наразі ФОПи можуть працювати без врахування географічних меж, що актуально для надавачів послуг і особливо в сфері ІТ, коли спеціалісти можуть «взяти роботу з собою» та не бути прив’язаними до одного місця. Отже, працювати з Польщі український ФОП може, але за умови дотримання наступних вимог:
- Дійсна реєстрація ФОП у Державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (коротко – ЄДР).
- Своєчасне та достовірне звітування про доходи від підприємницької діяльності – подання в ДПС декларацій у терміни та за формами, встановленими для вибраної системи (групи).
- Сплата податків в повному обсязі згідно з вибраною системою оподаткування.
Крок 3: визначення податкового резидентства
Основною умовою визначення обов’язків зі звітування, сплати податків з доходів від підприємницької діяльності ФОП за кордоном є податкове резидентство. Саме воно визначає, в якій країні ФОП повинен сплачувати податки зі своїх доходів.
В п.п. 14.1.213 ПКУ вміщено низку правил щодо визначення податкового резидентства. Наразі ми не будемо розглядати їх всі, а подамо тільки ті, що стосуються ситуації нашого клієнта.
Фізична особа є резидентом України, якщо:
- центр її життєвих інтересів знаходиться в Україні або
- місце постійного проживання в Україні чи
- особа перебуває в Україні понад 183 дні протягом календарного року.
Для нас важливою є перша умова – центр життєвих інтересів. В зазначеному пункті ПКУ вказано, що достатньою умовою для визначення місця знаходження центру життєвих інтересів може вважатися місце реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності. Наш ФОП зареєстрований в Україні, дані внесені в ЄДР – незважаючи на перебування в Польщі, він є податковим резидентом України.
Отже, коли український ФОП перебуває в іншій країні та не припиняє отримувати дохід від підприємницької діяльності, він повинен сплачувати податки в Україні.
Крок 4: ФОП продовжує працювати, вести бухоблік
Наш клієнт переїхав до Польщі та відразу почав працювати – власне, він і не ставив на паузу діяльність, продовжуючи надавати послуги та виконувати поставлені завдання. Тому ведення бухгалтерії ФОП Сидоренко Захара ми не припинили навіть після його переїзду до Польщі. Він надає послуги своїм замовникам, а наша компанія допомагає з усіма бухгалтерськими питаннями надалі.
Виходячи з того, що він є податковим резидентом України і працює як ФОП на 3 групі спрощеної системи оподаткування, має наступні обов’язки:
- Вести бухгалтерський облік відповідно до чинного українського законодавства.
- Регулярно подавати звітність до податкової за місцем реєстрації ФОП.
- Сплачувати податки в бюджет України.
І тут постає питання – а що робити з польським законодавством? Адже це країна перебування нашого клієнта і він має сплачувати податки за її законами. Тобто, показувати підприємницький дохід і платити двічі з нього кошти – в Україні та Польщі? Не завжди. За умови наявності певних обставин можна уникнути подвійного оподаткування, нижче розповідаємо про умови.
Крок 5: пошук можливостей для уникнення подвійного оподаткування
Сьогодні між Україною та Польщею є чинною угода щодо уникнення подвійного оподаткування. Завдяки цій угоді громадяни мають можливість зарахувати суми сплачених в Україні податків до податкових зобов’язань в Польщі, або ж уникнути повторної їх сплати.
Проте угодою не регулюються єдиний податок та військовий збір. І якби наш клієнт сплачував ПДФО, то його можна було б зарахувати у Польщі. На жаль, для ЄП і ВЗ такої умови не передбачено.
Доступні варіанти для нашого клієнта
Наш ФОП залишається платником 3 групи спрощеної системи. Отже, повинен надалі сплачувати в Україні зі всього отриманого доходу єдиний податок 5% та військовий збір 1%, а також ЄСВ 22% від мінімальної зарплати. А от що робити в Польщі? З огляду на ситуацію, є кілька варіантів дій:
- Закрити таки ФОП в Україні і зареєструвати підприємницьку діяльність в Польщі – якщо Захар не планує повертатися в Україну найближчим часом.
- Перейти на загальну систему оподаткування і зараховувати в Польщі ПДФО, який сплачений в Україні в статусі ФОП – такий варіант є невигідним для нашого клієнта.
- Працювати як найманий працівник – це якщо є постійний клієнт, до якого можна піти в штат.
Умови уникнення подвійного оподаткування
Якщо Захар сплачуватиме податки в Україні, які можна зарахувати в Польщі (ПДФО, наприклад), для отримання такої можливості він повинен буде все правильно оформити: надати в податкові органи Польщі документи, які вони запросять, виконати інші необхідні кроки.
Не платити податки в іноземній країні можна за умови:
- Наявності угоди щодо уникнення подвійного оподаткування, ратифікованої нашою державою та країною, в якій перебуває фізична особа.
- Надання підтверджуючих сплату податків документів в податкові органи України чи країни перебування підприємця.
Крок 6: отримання довідки податкового резидента в Україні
Отже, якщо у резидента є можливість зарахувати податки, він повинен отримати підтвердження сплати податків в Україні та підтвердження податкового резидентства України. Для цього треба отримати відповідну довідку – про те, що ФОП чи найманий працівник є платником податків в Україні.
Видача довідок податкового резидента знаходиться в компетенції Державної податкової служби України. Довідку можуть вимагати податкові органи інших країн, платіжні сервіси, банки, міжнародні клієнти.
Щоб отримати вищевказану довідку, треба подати заяву до ДПС через електронний кабінет платника податків. Строк оформлення та видачі документа – до 10 календарних днів.
Крок 7: організація правильного обліку доходів та звітування
Питання про уникнення подвійного оподаткування ми розглянули. А ще надали рекомендації нашому клієнту щодо правильного оформлення, виводу доходу з України. В разі отримання коштів на рахунок ФОП в українському банку надходження оподатковуються відповідно до системи, групи ФОП – в нашому випадку це 3 група з 5% єдиного податку, 1% військового збору, 22% від мінімальної зарплати ЄСВ.
Якщо ж клієнт буде отримувати дохід на рахунок, відкритий в польському банку, тоді такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи. І вони підлягають оподаткуванню за іншими ставками податків, адже не відносяться до доходу українського ФОП.
За отримані за кордоном доходи громадянин України повинен подати декларацію про майновий стан і доходи. А потім сплатити з коштів податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18% та військовий збір 5%.
Якщо з таких доходів були сплачені податки в Польщі – тоді можна уникнути подвійного оподаткування зі сплати ПДФО. Для цього треба додати до декларації довідку про сплату податків від польської податкової. Зверніть увагу на нюанс: така довідка має бути перекладена українською мовою.
Замість висновку – що робити після переїзду?
Отже, наш клієнт Сидоренко Захар, український ФОП, може законно здійснювати підприємницьку діяльність, перебуваючи за кордоном. Щоб отримати таку можливість, треба дотримуватись певних правил:
- правильно визначити податкове резидентство;
- чітко дотримуватись всіх норм ПКУ, інших НПА;
- обов’язково враховувати закони країни перебування;
- визначити угоди, що дозволяють уникнути подвійного оподаткування.
Проте це лише один випадок з багатьох, які ми бачимо під час співпраці з українськими ФОП і ТОВ. Кожен бізнес унікальний, а тому ситуацію конкретного підприємця треба розглядати в індивідуальному порядку.
Тому першим кроком в разі будь-яких змін в діяльності підприємця має бути звернення до фахівців – по бухгалтерську, юридичну консультацію. Вчасно отримана допомога досвідчених спеціалістів дозволить уникнути ризиків і фінансових санкцій, спланувати дії та вести діяльність легально й успішно.
Звертайтесь до наших фахівців за вказаним вище номером телефону чи залишайте свої контакти у вікні – і менеджер з вами зв’яжеться найближчим часом для з’ясування деталей і обговорення умов співпраці!
