В цій статті ми поговоримо про дроблення бізнесу. Ми вже писали неодноразово про цей ризикований вид оптимізації податків, який наразі можна вважати незаконним. Але знову хочемо детально розглянути тему, адже бачимо, що підприємці продовжують використовувати такий «інструмент» і наражають свій бізнес на величезні ризики й проблеми.
Почитати про дроблення бізнесу та механізми виявлення банками таких дій ви можете за активним посиланням. Наразі ж зробимо фокус на тому, як податкова ставиться до такої «оптимізації», яким чином виявляє порушення та що може чекати на підприємця в разі фіксації факту дроблення бізнесу.
Як працює механізм дроблення бізнесу
Дроблення бізнесу – одна з найпоширеніших практик серед українських підприємців, особливо тих, хто працює на спрощеній системі оподаткування. Під цим поняттям зазвичай мається на увазі ситуація, коли великий бізнес формально розподіляється на декілька суб’єктів господарювання.
Найчастіше мова йде про кілька ФОП або ТОВ. Компанію ділять на окремі суб’єкти господарювання для зменшення податкового навантаження, уникнення переліміту доходів або отримання можливості перебувати на більш вигідній групі єдиного податку.
Як це може виглядати на практиці – схема дроблення на прикладі магазину косметики:
- Один власник створює кілька ФОП.
- Кожен «магазин» оформлений на різних осіб.
- Всі продають однакову косметику одного постачальника.
- Каса і склад, штат працівників фактично спільні.
- Управління і рішення – з одного центру.
- Дохід рівномірно розподіляють між ФОП.
- Всі залишаються на спрощеній системі.
Чим небезпечне дроблення бізнесу
На перший погляд описана вище схема може виглядати цілком законною. Кожен суб’єкт реєструється офіційно. Окремі ФОП мають свої рахунки та приймають оплату, ведуть облік, сплачують податки й ніби діють самостійно. Але фактично всі продажі йдуть через один сайт, один Instagram і одну команду.
Закупівлі робляться централізовано, товар розподіляється між точками «на папері», а клієнт взагалі не розуміє, у кого саме купує. І поки обороти не перевищують ліміти, все виглядає контрольовано і навіть ефективно з точки зору податків.
Проблеми починаються під час перевірки: податкова зіставляє дані і бачить єдину бізнес-модель – спільний бренд, ресурси, персонал і управління. І тоді економія перетворюється на значні фінансові втрати та ризики для подальшої роботи.
Адже в реальності мова й справді не йде про кілька окремих ФОП і незалежних підприємців. Роздроблені ФОП – це один великий бізнес, просто поділений на 2-3, а то і десятки суб’єктів. І позиція податкових органів останніми роками стала більш жорсткою стосовно запобігання таким діям.
Які санкції може накласти податкова
ДПС активно виявляє ознаки штучного поділу бізнесу та розцінює це як ухилення від оподаткування, що тягне серйозні наслідки – від донарахування податків і штрафів до навіть кримінальної відповідальності. Наслідки, які можуть чекати на підприємця в разі підозри податкової чи банку в дробленні бізнесу:
- «перекваліфікація» всіх ФОП і ТОВ в один бізнес;
- анулювання статусу платника спрощеної системи;
- донарахування податків, вимога реєстрації платником ПДВ;
- нарахування штрафів на несплачені суми податків, пеня;
- блокування рахунків банками в разі появи підозр;
- ризики додаткових перевірок ДПС тощо.
Як податкова виявляє дроблення бізнесу
Найчастіше податкова визначає дроблення бізнесу за сукупністю ознак. Насамперед це спільне управління кількома суб’єктами, однаковий персонал, одна адреса реєстрації, спільна матеріальна база, єдині постачальники та клієнти, а також централізоване ведення обліку.
Якщо податкова доводить, що кілька ФОП або ТОВ фактично здійснюють єдину господарську діяльність, то всі доходи можуть бути консолідовані, а податкові пільги – анульовані. Наприклад, коли компанія створює кілька ФОП 3 групи, які формально виступають окремими підрядниками, але всі вони працюють в одному офісі, користуються спільним обладнанням і обслуговують тих самих клієнтів – це вважається класичним прикладом дроблення бізнесу.
Законодавство прямо не забороняє мати декілька суб’єктів господарювання – можна навіть одночасно мати ФОП і ТОВ за певних умов. Ми писали про це в статті, яку ви знайдете за посиланням, і там також наголошували на необхідності правильно все організувати, аби уникнути претензій стосовно дроблення бізнесу.
Проблема полягає не у кількості, а в економічному змісті операцій. Якщо податкова бачить, що створення кількох компаній або реєстрація фізичних осіб підприємців не мають самостійної господарської мети, а є лише способом оптимізації податків, це може стати підставою для перекваліфікації діяльності.
Після перевірки податкова може визнати, що всі суб’єкти діють як одна юридична особа і застосувати до них загальну систему оподаткування з донарахуванням ПДВ, податку на прибуток, військового збору та штрафів. Також поширена практика донарахування ЄСВ, якщо працівники формально оформлені як ФОП, але фактично працюють в одному колективі з єдиним керівництвом.
Приховування трудових відносин за договорами ЦПХ
Окрему увагу податкова приділяє ситуаціям, коли власник великої компанії оформлює своїх працівників як підрядників-ФОПів. Формально це виглядає як цивільно-правові договори, однак при детальному аналізі виявляється, що такі «підрядники» виконують функції штатних працівників.
Тобто мають фіксований графік, отримують щомісячну оплату, підпорядковуються керівництву, користуються корпоративними ресурсами. У таких випадках податкова перекваліфіковує ці відносини в трудові, що призводить потім до чималих штрафів – в сфері порушень трудового законодавства вони одні з найвищих.
Рух коштів між пов’язаними особами
ДПС також контролює рух коштів між взаємопов’язаними особами. Якщо кілька компаній регулярно проводять взаємні операції, перераховують гроші одна одній без очевидної економічної логіки або між ними відсутні реальні господарські операції, це може свідчити про штучний розподіл доходів.
Зокрема, в 2025-2026 роках податкова почала активно використовувати аналітичні системи моніторингу банківських операцій, співставлення IP-адрес та інформацію з відкритих джерел, щоб виявляти «дзеркальні» підприємства, створені лише для оптимізації податкового навантаження.
На які «червоні прапорці» звертає увагу ДПС
Нижче даємо перелік ознак, які найчастіше наштовхують податкову на підозри щодо дроблення бізнесу:
- Спільний власник або родичі серед ФОП – і один фактичний керівник ухвалює всі рішення.
- Єдиний бренд, вивіска, Instagram, сайт.
- Продаж товарів через одну «торгову точку», надання послуг з офісів за однією адресою.
- Однакові постачальники і умови закупівель.
- Спільний склад, штат працівників.
- Спільні IP-адреси, каси, платіжні термінали.
- Синхронні обороти, що вкладаються «рівно в ліміт».
- Переведення виручки між різними ФОП без договорів, актів, рахунків.
- Єдина бухгалтерія або один бухгалтер на всіх.
- Оренда оформлена на одну особу, а офісами користуються всі.
- Узгоджені ціни, акції, знижки – ідентичні для всіх ФОП/ТОВ.
- Фінансова залежність між ФОП – позики, перекидання коштів та ін.
Це найбільш поширені ознаки, які податкова шукає для встановлення факту дроблення бізнесу. Проте ніщо не стоїть на місці і з кожним днем методи, інструменти стають все більш ефективними. І все частіше ДПС шляхом аналізу та співставлення показників, адрес, іншої інформації виявляє таку «оптимізацію» та накладає санкції.
Як вберегтися від санкцій
Щоб уникнути звинувачень у дробленні бізнесу, важливо забезпечити юридичну та економічну автономність кожного суб’єкта. Якщо у підприємця кілька ФОПів або компаній, кожен з цих суб’єктів повинен мати свій окремий вид діяльності, клієнтську базу, засоби виробництва, персонал і фінансову самостійність.
Всі договори між пов’язаними суб’єктами повинні мати реальний зміст – надані послуги, поставлені товари, акти виконаних робіт. Варто уникати ситуацій, коли доходи розподіляються між кількома компаніями без фактичних підстав або коли різні суб’єкти виконують ідентичні функції.
Ще одним безпечним варіантом може бути створення холдингової структури з розподілом функцій: одна компанія володіє активами, інша займається продажами, третя – маркетингом або IT-супроводом. Якщо кожна з них має обґрунтовану роль у бізнес-процесах, така модель не вважається штучною. Головне, щоб розподіл мав економічну логіку і був підтверджений документами.
Кейс клієнта – ІТ-компанія з поділом на 5 ФОП
Нещодавно мали в практиці такий кейс. ІТ-компанія працювала через 5 різних ФОП. Кожен підприємець укладав договори з частиною клієнтів, але всі працювали з одного офісу та однією командою. Замовлення надходили через єдиний сайт і CRM. Розробники, менеджери, маркетинг були спільними. Фінальний продукт створювався як результат праці всіх 5 ФОП.
Як це виглядало для клієнта:
- Він бачив одну ІТ-компанію, один бренд.
- Комунікація здійснювалася через єдиний e-mail, саппорт.
- Проєкти велися без поділу на «різні ФОП».
- Рахунки різним клієнтам просто виставлялись від різних осіб (ФОП).
Що стало тригером податкової перевірки: зростання оборотів, аналіз контрагентів, збіг IP, домену, платіжної інфраструктури.
Що встановила податкова під час перевірки:
- фактично один центр управління – контакти, IP та ін.;
- спільні ресурси, єдина адреса офісу, персонал;
- відсутність реальної самостійності кожного з ФОП;
- штучний розподіл доходу між ФОПами з точним вкладанням в ліміт 3 групи.
В результаті інспектори ДПС визнали всі 5 ФОП єдиним бізнесом – об’єднали доходи, анулювали реєстрацію на 3 групі спрощеної системи, донарахували податки за загальною системою. Також через значне збільшення сукупного доходу компанії довелось реєструватися платником ПДВ, а це – додаткові податки, складна звітність, адміннавантаження. Плюс були нараховані штрафи, пеня.
Наслідки для бізнесу: підвищене фінансове навантаження, втрата частини клієнтів через нестабільність і репутаційні ризики, термінова перебудова всієї структури.
Вибір не ризикованих схем, а ефективних стратегій
Підсумовуючи, можемо зазначити, що дроблення бізнесу саме по собі не є прямим порушенням. Однак ризики виникають тоді, коли воно не має економічного змісту і використовується виключно для мінімізації податків. Сучасна податкова система все краще виявляє такі схеми, а судова практика здебільшого підтримує позицію держави.
Тому підприємцям варто вибирати не схеми, а стратегії: замість штучного поділу – оптимізацію витрат підприємства з використанням легальних способів, правильну юридичну структуру, прозорий облік і належне документальне оформлення. Це не лише мінімізує ризики перевірок, а й формує довгострокову репутацію надійного бізнесу.
Якщо ж вам потрібна допомога в оптимізації податків для ФОП, ТОВ або юридична консультація – звертайтесь до наших спеціалістів! Залишайте заявку на сайті чи дзвоніть за номером телефону, що вказаний на сторінці вище.
