Обмеження та дозволені види діяльності для ФОП 3 група

Основні тези зі статті:

• В Україні фізичні особи-підприємці можуть вибрати одну з двох систем оподаткування – загальну та спрощену. Спрощена поділяється на 4 групи, кожна з яких має свої умови ведення бухгалтерії ФОП, звітування, оподаткування та вимоги до підприємницької діяльності.
• ФОП 3 групи наразі серед українських підприємців зареєстровано чи не найбільше. Таку популярність можна пояснити лояльними ставками податків і найменшою кількістю обмежень з-поміж всіх груп спрощеної системи.
• Для ФОП на 3 групі встановлене обмеження щодо ліміту річного доходу, який розраховується в певній кількості розмірів мінімальної зарплати. Більше цієї суми протягом звітного року отримувати доходу не можна.
• Ведення бухгалтерії спрощене: книга обліку може бути створена в довільній формі, реєструвати в ДПС не треба, фіксуються тільки доходи (без витрат).
• Є обмеження щодо видів діяльності – для ФОП 3 групи встановлені всі загальні заборони, актуальні для платників спрощеної системи, їх перелік міститься в ст. 291 ПКУ. Нижче ми подаємо список заборонених і дозволених видів діяльності для 3 групи ФОП.

ФОП 3 група: що це

3 група ФОП – це фізична особа підприємець, що працює на умовах 3 групи спрощеної системи оподаткування. Це одна з найбільш популярних груп, що підходить для надання послуг, продажу товарів – фізичним особам, підприємствам, іноземним клієнтам.

Найчастіше вибирають 3 групу ФОП підприємці, які працюють як фрилансери (айтівці, маркетологи, дизайнери). Проте підходить цей варіант оподаткування і для тих, хто хоче відкрити власний онлайн-магазин, виробництво та масштабувати бізнес, адже обмежень щодо кількості найманих працівників не встановлено.

Є ліміт на річний дохід, певні обмеження щодо вибору видів діяльності (КВЕДів). Ставки податків невисокі, розраховуються у відсотках – тобто, залежать виключно від доходу. Звіти подаються і податки сплачуються раз на квартал.

Загальні відомості про ФОП 3 групи

Отже, наразі третя група оподаткування є найбільш популярною серед українських підприємців, адже дає змогу займатися різними видами діяльності в сфері торгівлі, ІТ, б’юті-послуг, оренди, логістики та ін. Після оформлення ФОП 3 групи може співпрацювати з необмеженою кількістю осіб або здійснювати діяльність самостійно, має досить високі ліміти щодо отриманого протягом року доходу та лояльний єдиний податок (3-5% в залежності від умов) та військовий збір (1% від доходу).

Окремою перевагою є простий алгоритм оформлення бізнесу – реєстрація ФОП 3 група може бути здійснена буквально за кілька хвилин, шляхом подачі мінімального пакету документів у ЦНАП або заповнення заяви онлайн в сервісі «Дія». Перебуваючи на третій групі, підприємець може надавати послуги, продавати товари, виробляти продукцію, співпрацювати з іншими контрагентами.

Водночас для ФОП 3 групи Податковим Кодексом передбачені певні обмеження, про які варто дізнатися до того, як оформляти бізнес. Крім вимоги щодо ведення всієї звітності, вчасного подання декларації відповідно до податкового календаря та сплати податків, законом встановлено низку обмежень, про які розповімо нижче.

Обмеження для ФОП 3 групи щодо суми отриманого доходу

У ст. 291 ПКУ визначено загальні положення щодо роботи фізичних-осіб підприємців, які вибрали третю групу спрощеної системи оподаткування. Третю групу можуть вибрати ФОП, які не планують використовувати працю інших працівників або планують співпрацювати з будь-якою кількістю осіб, а також юрособи всіх форм правової організації діяльності, які протягом одного календарного року отримують дохід, що не перевищує 1167 розмірів мінімальної зарплати.

Ліміт на 3 групі ФОП в 2026 році

Тобто, маємо перше обмеження: ліміт на прибуток підприємця, який він отримав протягом року з 1 січня по 31 грудня включно. Актуальний розмір мінімальної зарплати розраховується у відповідності до показника, встановленого на 1 січня звітного року. В 2026 році це 8647 гривень. Отже, ФОП 3 група має право перебувати на вибраній системі оподаткування за умови, що його сукупний дохід в 2026 році не перевищить 10 091 049 гривень.

Під час ведення ФОП 3 група ми іноді стикаємося з ситуацією перевищення ліміту доходу через те, що підприємці беруть для розрахунків поточний розмір заробітної плати (встановлений на кінець звітного року чи початок нового).

Розрахунок ліміту посеред року

Так, наприклад, якщо з 1 квітня 2026 року він становитиме 9000 гривень, і якщо використовувати цей показник в обчисленнях, максимальна сума вийде 9000 х 1167 = 10 503 000. Але такий дохід для ФОП за 2026 рік буде перевищенням, що потягне за собою наслідки.

Тому наголосимо: максимальний ліміт доходу рахують, беручи показник мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового (звітного) року.

Особливості ведення звітності ФОП 3 група 

1. Згідно з 292 статтею ПКУ, доходом ФОП повинен вважати весь прибуток, що він отримав протягом податкового року у будь-якій формі (готівка, онлайн-переказ), а також в матеріальній чи нематеріальній формі. До суми також входить вартість робіт чи послуг, які підприємець отримав безоплатно.
2. Водночас пасивні доходи в якості роялті, дивідендів, відсотків, відшкодування, страхових виплат, бюджетних грантів, не вказуються в декларації під час надання звітності. В разі їх отримання податки мають сплачуватись за правилами оподаткування доходів фізичних осіб. 
3. Не враховуються і доходи, що надійшли в результаті продажу рухомого або нерухомого майна, яким володіє фізособа і використовує його під час провадження господарської діяльності.

Дозволені види діяльності для ФОП 3 групи

Окремих заборон для вибору напрямку діяльності під час оформлення ФОП 3 групи не передбачено. Підприємець може займатися будь-чим, що не суперечить чинному законодавству: виробництво чи продаж товарів, надання послуг в різних галузях, співпраця з іншими фіз/юрособами тощо.

Додавання КВЕДів до ФОП

Але треба слідкувати за тим, щоб діяльність була відображена відповідним кодом в державному реєстрі. Адже ФОП може займатися лише тими видами економічної діяльності, які офіційно внесені в ЄДР у вигляді спеціальних позначень (КВЕДів). Додати КВЕД до 3 групи можна як під час реєстрації ФОП, так і в процесі ведення діяльності.

Проте треба зважати на певні обмеження, встановлені для всіх платників єдиного податку, що працюють й для 3 групи. Нижче ми розглянемо їх більш детально, а зараз розкажемо про дозволені види діяльності.

Кому підходить ФОП 3 групи

Вдалим вибором буде третя група ФОП для IT спеціалістів, психологів, представників творчих професій (фотографи, дизайнери, хореографи та ін.), надавачів послуг у сфері харчування, освіти, реклами та ін. Важливою перевагою для всіх підприємців третьої групи є відсутність обмежень щодо кола потенційних клієнтів.

Після того, як завершена реєстрація ФОП, 3 група може легально співпрацювати зі всіма юридичними та фізичними особами (як «спрощенцями», так і «загальносистемниками»), населенням, комунальними підприємствами та навіть іноземними компаніями. Дохід можна отримувати в готівці і безготівковій формі, не лише в гривні, але й іноземній валюті.

Співпраця з контрагентами

Третя група має право на ведення зовнішньоекономічної діяльності. Можна не лише продавати товари закордонним покупцям, але і надавати компаніям, фізособам послуги. Співпраця з іноземними партнерами не потребує окремої реєстрації, якщо діяльність відповідає зареєстрованим раніше КВЕД. Складнощі часто виникають у площині ведення звітності та правильного оформлення такої взаємодії, і в цьому випадку краще звертатися до фахівців.

Наші спеціалісти надають бухгалтерські послуги для ФОП всіх груп і допоможуть у вирішенні будь-якого питання, пов’язаного з коректним веденням звітності, обчисленням платежів і податків, оформленням супровідної документації. Для отримання бухгалтерської консультації ви можете звернутися за вказаними на сайті контактами.

Обмеження на вибір напрямку роботи

Перш ніж подавати документи для реєстрації ФОП та додавати КВЕДи, варто ознайомитися зі списком заборон щодо сфери діяльності, що встановлені для всіх груп платників єдиного податку. У пункті 5 статті 291 ПКУ чітко окреслено види та напрямки діяльності, якими не можуть займатися ФОП-«спрощенці».

До заборонених внесено такі:

• Сфера азартних ігор та лотерей.
• Діяльність, пов’язана із управлінням підприємствами, фінансовим посередництвом (виключення: галузь страхування), наданням поштових та телекомунікаційних послуг, обміном іноземних валют, організацією гастрольних заходів, дослідженнями і випробуваннями технічного характеру, аудитом.
• Все, що пов’язане з виробництвом і продажем, імпортом та експортом підакцизних товарів (виключення: роздрібна торгівля паливно-мастильними матеріалами об’ємом менше 20 л та пивом, сидром, пері без спирту, вин столових), дорогоцінних каменів і металів (виключення: вироби з них), корисних копалин (крім тих, що отримали статус місцевих), антикваріату, предметів колекціонування, витворів мистецтва.
• Надання послуг в якості фінансових агентів і установ (брокери, банки, реєстратори цінних паперів, лізингові компанії, ломбарди тощо).

Обмеження на роботу з нерухомістю

Встановлені обмеження для «спрощенців», які працюють з орендою нерухомості. Тут є певні правила щодо земельних ділянок, житлових і нежитлових приміщень. Для того, щоб ФОП міг залишатися на спрощеній системі оподаткування, площа об’єкту не має перевищувати 0.2 гектара (для землі), 400 і 900 квадратних метрів для житлових і нежитлових приміщень, будівель, споруд чи будь-яких їх частин.

Такі помилки також часто трапляються у нашій практиці – коли підприємці знають, що можуть вести діяльність, але не враховують обмеження щодо площі. Наприклад, коли ФОП втрачає можливість перебувати на третій групі через те, що здав в оренду офісне приміщення площею 902 м2. Тому ми завжди рекомендуємо отримати юридичну консультацію в разі наявності будь-яких сумнівів чи незрозумілих моментів.

Інші обмеження ФОП 3 групи

Не можна вибирати вказану форму оподаткування нерезидентам – незалежно від того, є вони фізичними чи юридичними особами. Також у коло обмежень внесено платників податків, у яких станом на день подання реєстраційної заяви зафіксовано податковий борг. Виключення: безнадійний податковий борг, який утворився через дію певних форс-мажорних обставин.

Підсумовуючи інформацію щодо обмежень і особливостей роботи

Окремо для ФОП 3 групи встановлено лише обмеження щодо максимального розміру річного доходу. Дозволено працювати самостійно або наймати будь-яку кількість робітників. Співпраця з клієнтами не обмежена їх статусом. Надавати послуги та продавати товари можна як українцям, так і іноземним партнерам з числа населення, фізичних, юридичних осіб, установ, інших форм організації бізнесу.

Проте варто пам’ятати про низку заборон і виключень щодо вибору сфери діяльності, які діють для всіх груп спрощеної системи. В разі появи будь-яких питань ви можете звернутися до наших фахівців, заповнивши заявку нижче або натиснувши на кнопку зв’язку в лівому кутку екрану. Наші спеціалісти завжди раді допомогти у вирішенні будь-яких питань та ситуацій!

Популярні запитання про ФОП 3 групи

Підприємців, що вибирають 3 групу, наразі чи не найбільше в Україні. Тому ми досить часто отримуємо запитання від клієнтів під час консультацій саме про умови роботи на цій групі. Даємо короткі відповіді на найбільш типові.

Що таке 3 група ФОП?

3 група – це один з варіантів спрощеного режиму оподаткування, який може вибрати фізична особа підприємець під час реєстрації бізнесу чи в процесі ведення діяльності. Також ця група підходить ТОВ – компаніям, підприємствам.

Які переваги 3 групи для ФОП?

Основні переваги 3 групи – це можливість вести бухгалтерію ФОП в спрощеному форматі та низькі ставки податків.

Які обмеження є на 3 групі?

На 3 групі ФОП має найменше обмежень з-поміж усіх груп спрощеної системи. Встановлені загальні заборони щодо видів діяльності в ст. 291 ПКУ, є ліміт річного доходу, вимога проводити розрахунки виключно в грошовій формі.

Які види діяльності заборонені для 3 групи ФОП?

ФОП на 3 групі ЄП не може займатися діяльністю, пов’язаною з азартними іграми, підакцизними товарами, наданням послуг в сфері фінансового посередництва, аудиту, управління підприємствами та ін. Повний перелік можна знайти в ПКУ.

Який ліміт встановлений для 3 групи єдиного податку?

Ліміт для 3 групи визначений на рівні 1167 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня звітного року. В 2026 році ліміт становить 10 091 049 грн.

З ким може працювати ФОП 3 групи?

Надавати послуги та продавати товари дозволено всім без виключення – фізичним, юридичним особам, іноземним контрагентам. Тут підприємцям надано найбільше свободи серед всіх інших груп – на 1 та 2 групі є певні обмеження.

Коли подає звітність ФОП 3 групи?

Раз на квартал, впродовж 40 днів по його закінченні. Звітність подається наростаючим підсумком, спочатку за 3 місяці, потім за 6 і 9, далі за весь рік.

Які податки сплачує ФОП на 3 групі?

ФОП на 3 групі сплачує податки у вигляді відсотків від всього отриманого доходу за квартал. Платити треба 5% (якщо без ПДВ) чи 3% (з ПДВ) єдиного податку, 1% військового збору. А от ЄСВ платиться в розмірі 22% від мінімальної зарплати – в 2026 році сума становить 1902,34 грн. на місяць.