Раніше в наших статтях ми вже розповідали, що таке апостиль, для чого він потрібний і в яких випадках з’являється необхідність проставлення штампу. Сьогодні ж поговоримо про апостилювання такого документу, як довідка податкового резидента, що наразі є досить актуальним для багатьох громадян України, які перебувають за кордоном.
Необхідність підтвердити сплату податків в Україні під час перебування в будь-якій іншій державі може знадобитися в різних ситуаціях. Особливо зараз, коли чимало українців тимчасово перебувають за кордоном.
Хтось продовжує вести підприємницьку діяльність в Україні віддалено, одночасно працюючи в державі перебування. Інші співпрацюють з контрагентами зі всього світу, одночасно залишаючись резидентами України. І в такому випадку часто постає питання уникнення подвійного оподаткування.
Крім того, знадобитися довідка податкового резидента для пред’явлення в іншій країні може під час відкриття рахунків в банку, реєстрації бізнесу та в інших випадках, де необхідно підтвердити статус. Тому в цій статті ми розкажемо про те, як легко та просто довести дійсність довідки податкового резидента під час пред’явлення в іншій країні шляхом апостилювання.
Хто такий податковий резидент України
Спочатку визначимо, хто є податковим резидентом України.
Відповідно до ст. 14 ПКУ, резиденти – це:
- Всі юридичні особи включно з їх відокремленими підрозділами, що були зареєстровані та ведуть діяльність згідно з чинним законодавством України. Місцезнаходження таких осіб може бути як на території держави, так і поза нею.
- Всі консульські установи, дипломатичні та інші офіційні представництва нашої держави за кордоном, у яких є імунітет, дипломатичні привілеї.
- Фізичні особи, що проживають в Україні.
У випадку, коли фізична особа одночасно також має місце проживання в будь-якій з іноземних держав, вона все одно є резидентом України, якщо:
- Має тут постійне місце проживання.
- Має з Україною тісні економічні або ж особисті зв’язки – центр життєвих інтересів.
У випадках, коли місце знаходження центру життєвих інтересів визначити складно чи в разі відсутності у особи місця проживання в жодній з іноземних країн, особа буде вважатися резидентом України за однієї умови – якщо перебуває тут мінімум 183 дні впродовж податкового року. До цих днів включаються також день приїзду і день від’їзду.
Тут хочемо наголосити на такому нюансі – далеко не єдиною, проте достатньою умовою для визначення місця наявності життєвих інтересів фізособи є місце, де живуть члени її родини або ж де зареєстрована підприємницька діяльність.
Отже, якщо у вас залишились в Україні члени сім’ї чи маєте тут діючий ФОП, ТОВ – є вірогідність визнання вас податковим резидентом нашої держави і наявності обов’язку сплати податків тут з усіх отриманих доходів.
Якщо сплачуєте кошти в бюджет України та одночасно маєте обов’язок сплати податків ще в якійсь державі – можна уникнути подвійного оподаткування (за наявності відповідних договорів з країною) і тут якраз знадобиться довідка податкового резидента.
Зв’язок резидентства з громадянством
Які ще нюанси маємо у визначенні резидентства?
- Якщо немає можливості визначити резидентський статус фізособи, застосовуючи вищевказані норми, її вважатимуть резидентом на підставі наявності українського громадянства.
- А коли у особи є, крім українського, ще й громадянство іншої держави (що суперечить закону наразі), то тут все суворіше. В такому випадку особа вважається резидентом України, але права на залік податків, які були сплачені за кордоном (для уникнення подвійного оподаткування) не має. Навіть якщо певні умови передбачені ПКУ, міжнародними угодами.
- За відсутності у особи громадянства взагалі будь-якої країни і відсутності підстав щодо місця проживання, центру життєвих інтересів, статус в такому випадку визначають відповідно до норм міжнародного права.
- Для визнання особи резидентом цілком достатньо може бути самостійного визначення нею свого основного місця проживання в Україні чи реєстрація в якості самозайнятої особи.
- Для отримання статусу е-резидента (електронного резидента) недостатньо лише визначення місця наявності центру життєвих інтересів фізособи.
Як бачите, умов для визначення статусу податкового резидента України в законодавчих нормах вказано чимало. І часто самостійно зрозуміти, що до чого, буває складно. Якщо вам потрібна допомога – звертайтесь по юридичну консультацію до наших фахівців!
Довідка податкового резидента України
Довідка податкового резидента України – це якраз той документ, який підтверджує податковий статус фізичної чи юридичної особи. Найчастіше така довідка потрібна для підтвердження статусу особи за кордоном та для уникнення подвійного оподаткування при отриманні доходів за кордоном.
Форма довідки, яка підтверджує українське резидентство та дозволяє уникнути подвійного оподаткування, і порядок проведення процедури підтвердження такого статусу відповідають нормам міжнародних договорів, затверджені Наказом Мінфіну № 248 від 19 серпня 2022 року.
Щоб отримати таку довідку, треба подати заяву. Зробити це можна онлайн чи особисто – електронний та паперовий формати відповідно є дозволеними законодавством. Під час подання заяви дуже важливо вірно заповнити всі пункти, адже невірне вказання будь-якої інформації чи некоректне внесення даних в поля й графи може стати причиною відмови у видачі довідки.
Після того, як довідку отримано, її можна пред’являти в іноземній державі. І тут з’являється ще одна проблема – контролюючі органи зазвичай вимагають підтвердження дійсності документу. І зробити це можна шляхом консульської легалізації, яка потребує чимало часу й сил, або ж проставлення апостилю.
Апостилювання є більш простим і доступним способом легалізації документів для пред’явлення їх в іноземних державах.
Апостилювання довідки податкового резидента
Проставлення апостиля на офіційних документах, що видаються ДПС та її територіальними органами, здійснюється ДПСУ відповідно до Правил проставлення апостиля на офіційних документах, призначених для використання на території інших держав, затверджених наказом МЗС, МВС, МОН, Мінфіну, Мін’юсту від 17 березня 2023 року № 125/209/293/139/999/5 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 21.03.2023 року за № 478/39534.
Міністерством юстиції України було затверджено новий порядок апостилювання офіційних документів, які призначені для пред’явлення за кордоном. Наказ № 3177/5 набрав чинності з 1 лютого 2026 року.
Подання заяви та документів
Для проставлення апостиля до податкової необхідно подати оригінал документа, на якому треба проставити апостиль, або його засвідчену в установленому порядку копію: у нашому випадку це оригінал довідки податкового резидента. І тут електронний варіант не підходить. Тому дуже важливо при отриманні довідки в заяві ставити «галочку» щодо бажання отримати таку довідку в паперовій формі, а не електронній.
Також треба подати документ про оплату послуги з проставлення апостиля або документ, що підтверджує право на звільнення від сплати, чи його копію, засвідчену в установленому порядку. Вартість послуги (відповідно до змін з 1 лютого) податкова вказує таку:
- для фізичних осіб – 670 грн.;
- для юридичних осіб – 1160 грн.
До пакету додають заяву від особи, яка подає такі документи. У заяві щодо проставлення апостиля необхідно зазначити назву документа, що надається до ДПС для проставлення апостиля, та країну призначення використання такого документа. Документів може бути декілька – тоді для кожного зазначаються назва й призначення.
Якщо ви бажаєте, щоб таку заяву і взагалі весь процес апостилювання довідки податкового резидента здійснювала уповноважена особа, наприклад, юрист – потрібно оформити відповідну нотаріальну довіреність.
Куди подавати документи
Заява та документ, на якому треба проставити апостиль, з документом про оплату послуги з проставлення апостиля (або тим, що підтверджує право на звільнення від сплати чи його засвідченою копією) подається до Державної податкової служби України за адресою: Львівська площа, 8, м. Київ, 04053.
Отримання апостилю
За новим порядком, затвердженим Міністерством юстиції України, апостиль або відмова у його проставленні оформлюються протягом 3 робочих днів. До цього терміни були до 20 днів і, як показує наша практика, часто бувало й більше.
Якщо вам потрібна допомога з апостилюванням довідки податкового резидента – наші спеціалісти можуть повністю взяти цю справу на себе та здійснити апостилювання «під ключ», взагалі без вашої участі. Залишайте заявку на сайті чи дзвоніть за номером телефону, який вказаний на сторінці вище – і менеджер розповість про умови співпраці!
