Перебування ФОП на єдиному податку дає можливість платити менші суми в бюджет, менше витрачати ресурсів на ведення бухгалтерії. Проте водночас спрощена система встановлює для підприємців низку вимог та обмежень, яких вони повинні дотримуватися.
В ПКУ вказані як загальні обмеження для всіх «спрощенців» (щодо видів діяльності, наприклад, чи грошових розрахунків), так і окремі для кожної з груп. Наприклад, ФОП 1 групи не може наймати працівників, а 2 групи – надавати послуги іноземним контрагентам. Є КВЕДи, заборонені для всіх платників 1-3 груп, а є ті, які не дозволені для 1 чи 2 групи.
Також для всіх платників спрощеної системи встановлені певні граничні суми річного доходу, які вони не мають права перевищувати. Адже єдиний податок створювався для малого та середнього бізнесу, а тому передбачається, що ФОП з доходом у мільйони гривень на місяць не може користуватися послабленнями і лояльними ставками.
Обмежень не так уже і багато, проте всіх їх ФОП повинен чітко дотримуватися, адже в разі виявлення порушень податкова може накладати штрафи та примусово переводити зі спрощеної системи на загальну. А там на підприємця «чекають» зовсім інші ставки податків і неможливість повернутися на єдиний податок протягом року.
Саме недотримання встановлених обмежень найчастіше стає для ФОП 1, 2, 3 груп причиною переведення на загальну систему. І входить в ТОП-5 помилок, через які ФОП в ІТ найчастіше отримують штрафи. Детальніше про помилки та способи їх уникнення ви можете почитати в матеріалі за активним посиланням.
А ми повернемося до обмежень на єдиному податку і розглянемо реальний кейс клієнта, який зробив найбільш розповсюджену помилку – перевищив ліміт, встановлений для ФОП 2 групи. Розкажемо, що робити в такій ситуації та як мінімізувати неприємні наслідки порушення.
Що таке ліміт для ФОП на єдиному податку
Ліміт – це максимальна сума надходження (доходу) ФОП протягом календарного року, яка не може бути перевищена. Такі умови вказує ПКУ для платників спрощеної системи оподаткування 1-3 груп.
ФОП не має права отримувати більшу суму доходу на рік, ніж ця встановлена сума. Причому, рахується саме дохід за рік. Тобто, якщо в одному місяці підприємець отримав третину від суми річного ліміту, а протягом інших 4-5 не було доходу взагалі, і водночас за рік він «вклався» в ліміт – все добре.
Для кожної з груп ліміт свій: на 1 групі найменший, для платників 3 групи – найбільший. Саме через це обмеження айтівці часто вибирають саме 3 групу – щоб мати змогу отримувати дохід у кілька тисяч доларів США на місяць та не турбуватися про перевищення ліміту.
Як розраховується ліміт на спрощеній системі
Сума ліміту на конкретний рік розраховується в розмірах мінімальної зарплати. В ПКУ чітко вказано кількість МЗП, перевищувати яку ФОП певної групи не має права. На початку року станом на 1 січня від затвердженої мінімальної зарплати визначаються ліміти для ФОП, які діють протягом року, навіть за умови, що в цьому році змінюється мінімальна заробітна плата.
Наприклад, в 2025 році мінімальна зарплата була встановлена в розмірі 8 000 грн. А ліміт для 1 групи в ПКУ вказаний в сумі 167 розімірів МЗП. Отже, на весь 2025 рік було встановлено ліміт для 1 групи в сумі 8000 х 167 = 1 336 000 грн. І навіть якщо б в квітні чи жовтні МЗП зросла б до 9 000 грн., наприклад, сума ліміту все одно становила б 1 336 000 грн. Протягом року ліміт вже не змінюють.
Річні ліміти для ФОП 1, 2, 3 групи на 2025 і 2026 роки
Таблиця лімітів на 2025 і 2026 роки для ФОП 1-3 груп
| ФОП 1 група | ФОП 2 група | ФОП 3 група |
Розмір ліміту (в МЗП) | 167 | 834 | 1167 |
Ліміт на 2025 рік (МЗП = 8 000 грн.) | 1 336 000 грн. | 6 672 000 грн. | 9 336 000 грн. |
Ліміт на 2026 рік (МЗП = 8 647 грн.) | 1 444 049 грн. | 7 211 598 грн. | 10 091 049 грн. |
Що робити, якщо ліміт перевищено?
Відповідно до п.п. 2 п. 293.8 ПКУ, якщо ФОП 1 чи 2 групи перевищив ліміт, він зобов’язаний в наступному податковому кварталі або перейти на вищу групу (другу, третю) або змінити спрощену систему оподаткування на загальну. Якщо перевищує ліміт ФОП 3 групи, він повинен перейти на загальну систему. Також всі ФОП мають сплатити вищі суми податків з суми перевищення.
Якщо підприємець не перейде самостійно на інший режим і порушення виявить податкова – переведе примусово. І може це зробити «заднім числом», що особливо неприємно. Уявіть: ви працюєте на 2 групі, сплачуєте фіксовані суми ЄП і ВЗ, а насправді вже півроку є платником загальної системи з обов’язком платити 18% ПДФО та 5% ВЗ з доходу.
Така ситуація є дуже неприємною. Тому потрібно пильно слідкувати за лімітами, а в разі перевищення – негайно звертатися до фахівців по допомогу.
Кейс клієнта – ФОП 2 групи, який перевищив ліміт за 2025 рік
Наприкінці минулого року до нас звернувся ФОП на 2 групі, який веде свою діяльність самостійно без бухгалтера з запитом: «Я перевищив ліміт в листопаді 2025 року – що мені тепер робити?».
Пошук шляхів вирішення проблеми
Оскільки факт перевищення ліміту помітили ще в поточному ж податковому періоді, можна було б не переходити на вищу групу чи загальну систему, а вирішити питання трохи по-іншому.
Ми виявили, що можна було повернути кошти постачальнику, оформити це документально (підготувати акт або накладну на повернення). В такому випадку кошти не рахувались би в дохід і, відповідно, можна було не сплачувати податок за перевищення ліміту і залишитись на 2 групі.
Тобто, «зайві» кошти понад ліміт повернути тому, хто їх перерахував, а операцію цю провести вже в 2026 році, коли оновляться суми лімітів і почнуть рахуватися «з початку». Перевищення сталося в листопаді – отже, частину листопаду і грудень ФОП не міг би приймати оплату (бо вже дійшов до граничної суми) і мав би переносити всі платежі на січень наступного року.
Але клієнт вирішив повернення не робити. Тому було прийняте рішення перейти на 3 групу та оподаткувати суму, яка перевищила ліміт.
Перехід з 2 на 3 групу єдиного податку
Перевищення сталось в листопаді, тому ФОП до 31 грудня 2025 року продовжив перебувати на 2 групі та сплачувати свої податки в звичайному режимі: 1 600 грн. єдиного податку, 800 грн. військового збору та 1 760 грн. на місяць єдиного соціального внеску.
З 1 січня 2026 року ФОП став платником 3 групи. Перехід з групи на групу не відбувається автоматично, для цього нам потрібно було подати заяву. Згідно ПКУ, заява подається до 20 числа місяця після кварталу перевищення.
Але в разі, коли про перевищення стало відомо раніше, заяву можна подати і раніше, щоб не чекати, за 15 календарних днів до початку кварталу. Заяву можна подати через електронний кабінет платника податків, обравши форму F0102003 «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування» з відміткою про внесення змін.
Ми подали для ФОПа заяву в електронному кабінеті, впевнились в її прийнятті – і він став платником 3 групи єдиного податку з 1 січня 2026 року. А якби захотів перейти на загальний режим чи перевищення сталося б у ФОП 3 групи (який не може перейти на «вищу» групу, а лише на загальну)?
Перехід з єдиного податку на загальну систему
Якби було прийняте рішення змінити систему оподаткування і перейти на загальну, також треба було б подати заяву F0102003 «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування», але вже з відміткою про відмову. Зробити це треба не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення кварталу, після якого ФОП хоче стати платником загальної системи.
В нашому випадку заяву треба було б подати до 22 грудня 2025 року. І вже з 1 січня ФОП був би платником загальної системи. Але тут є ще певний нюанс – зі сплатою ПДВ. Адже всі «загальносистемники», які впродовж 12 місяців отримали сукупний дохід в сумі 1 млн. грн., мають стати платниками ПДВ.
І в нашому випадку потрібно було б врахувати на дату переходу з 2 групи єдиного податку на загальну систему загальний обсяг операцій від реалізації товарів/послуг протягом 12 календарних місяців (в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системі оподаткування). І якщо сума перевищує 1 млн. грн., то була б обов’язковою реєстрація платником ПДВ.
Сплата податків з суми перевищення ліміту
Наш клієнт був зобов’язаний сплатити з перевищеної суми ліміту 15% єдиного податку та відобразити це перевищення у звітності. Важливим моментом є те, що звітність потрібно подавати:
- річну, але квартальної форми, з додатком по ЄСВ;
- як для платників податків на 3 групі, але з показниками 2 групи;
- звітність подається в бланку за формою F0103309.
З приводу подання звітності при переліміті можна ознайомитись з відповідним роз’ясненням податківців.
Як заповнити звіт на перевищення ліміту
Отже, ми подали звіт для ФОП 2 групи за перевищення ліміту, де детально заповнили всі поля й графи:
- Інформаційна частина («шапка») – заповнюємо як і зазвичай, ставимо «галочку» навпроти «звітна», «річна», перевіряємо податкову та чи вірно вказана наша адреса.
- Пункт 8.2 – в нашому випадку не потрібно було відмічати, оскільки здійснювався перехід з групи на групу.
- Пункт 9 – ми проставили 0, оскільки у підприємця немає найманих працівників.
- Обов’язково потрібно перевіряти зазначенні КВЕД, щоб діяльність здійснювалась тільки в межах тих КВЕДів, які зазначені в ЄДР.
- Як зазвичай заповнили 3 розділ – за кожен квартал, сума 4 800 грн. (1 600 грн. х 3).
- Рядок 03 – проставили суму ліміту для ФОП 2 групи 6 672 000 грн.
- Рядок 04 – проставили суму, яка перевищила ліміт (саме з неї будемо оплачувати 15% єдиного податку).
- Рядок 08 – вказали загальну суму доходу, яку заробив ФОП за рік.
- Заповнили 8 розділ про військовий збір та додаток по ЄСВ.
Коли заповнили додаток по ЄСВ, сума ЄСВ перенеслась з додатка в головний документ у рядок 21. Також обов’язково потрібно поставити позначку про додавання додатку 1 до декларації.
Як сплачується податок з перевищення ліміту
Основні правила:
- Єдиний податок, нарахований за перевищення річного ліміту, сплачується протягом 10 календарних днів після спливу граничного строку подання декларації за звітний квартал.
- Єдиний податок з суми перевищення сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і зазвичай оплачується єдиний податок.
- Реквізити на сплату можна переглянути в електронному кабінеті платника податків у розділі «Стан розрахунків з бюджетом».
Ми розрахували розмір податку з суми перевищення ліміту нашого клієнта, щоб він зміг сплатити кошти в бюджет і продовжити працювати без порушень – з 1 січня 2026 року вже як ФОП 3 групи.
Як уникнути перевищення ліміту ФОП 1, 2, 3 групи
Для того, щоб не опинитися в подібних ситуаціях, варто:
- розрахувати ліміт для своєї групи на початку року – щоб мати точну цифру дозволеного доходу на місяць;
- контролювати суми надходжень на рахунок;
- вести книгу обліку доходу – регулярно, а не раз на місяць;
- планувати оборот на рік, «розкидати» платежі рівномірно на місяці по можливості;
- регулярно проводити звірку.
Ці прості дії допоможуть вчасно помітити та спланувати кроки, які необхідно зробити для уникнення перевищення, що, в свою чергу, захистить вас від сплати додаткового податку в розмірі 15% від суми перевищення та переведення на інший режим оподаткування.
Якщо у вас залишились запитання чи потрібна допомога наших фахівців у веденні бухгалтерії ФОП – звертайтесь за номером телефону, який бачите на сайті.
Нижче ми дамо короткі відповіді на декілька популярних запитань щодо лімітів та перевищення граничних сум, які часто отримуємо від ФОП на консультаціях.
Що таке ліміт для ФОП на спрощеній системі?
Ліміт – це максимальна сума доходу, яку підприємець може отримати від ведення діяльності впродовж 1 звітного року, в період з 1 січня по 31 грудня.
Де знайти ліміт для 1, 2, 3 групи?
Ліміти встановлені в п. 291.4 ПКУ, визначаються в кількості показників мінімальної заробітної плати, що встановлена на 1 січня року. Вказані для кожної з 1-3 груп єдиного податку.
Як розрахувати ліміт на рік?
Для розрахунку ліміту беруть кількість МЗП, вказану в ПКУ для групи, множать на показник мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року. Наприклад, для ФОП в ПКУ вказано ліміт в 167 розмірів МЗП, а в 2025 році МПЗ була 8 000 грн. – отже, ліміт на 2025 рік для ФОП 1 групи становитиме 167 х 8000 = 1 336 000 грн.
Які ліміти було встановлено в 2025 році для ФОП 1-3 груп?
В 2025 році було встановлено для ФОП наступні ліміти: 1 група – 1 336 000 грн., 2 група – 6 672 000 грн., 3 група – 9 336 000 грн. Підприємцям не можна було за рік отримати дохід, який перевищував би ці суми.
Який ліміт в 2026 році для ФОП 1, 2, 3 групи?
В 2026 році мінімальна зарплата зросла до 8 647 грн. (саме такий показник зафіксовано на 1 січня). І ліміти теж зросли: 1 група – 1 444 049 грн., 2 група – 7 211 598 грн., 3 група – 10 091 049 грн. Якщо протягом року МЗП збільшиться, на ліміти це не вплине, вони залишаться незмінними.
Що буде за перевищення ліміту?
За перевищення ліміту ДПС може перевести ФОП 1-2 на «вищу» групу (з 1 на 2, а з 2 на 3), а 3 – на загальну систему. На суму перевищення буде нараховано 15% податку.
Що робити, якщо ліміт вже перевищено?
Все залежить від того, коли саме та на скільки було перевищено ліміт. Можна зробити повернення надлишкових коштів (якщо це кілька тисяч гривень, отриманих в грудні, наприклад), або ж самостійно перейти на «вищу» групу чи загальну систему оподаткування. Також треба подати звіт зі вказанням суми перевищення ліміту та сплатити з цих коштів податок за ставкою 15%.
