ФОП 3 група в 2026 році: ліміт доходу, податки, види звітності, штрафи, види діяльності, календар на рік

Фізичні особи-підприємці 3 групи оподаткування працюють на спрощеній системі та сплачують 3% або 5% єдиного податку від доходу (в залежності від того, чи є ФОП 3 групи платником ПДВ) і 1% військового збору. ФОПи на 3 групі можуть займатися торгівлею, послугами, виробництвом.

Мають право працювати з фізичними та юридичними особами, наймати на роботу працівників. Своєчасно надаючи звіти і не порушуючи терміни сплати податків, ФОП 3 групи можуть перебувати на спрощеній системі безстроково.

Вибір третьої групи ФОП дає підприємцеві можливість працювати легально та користуватися такими перевагами, як сплата в бюджет порівняно невисоких відрахувань з отриманого доходу, простий алгоритм нарахування податків і ведення звітності, великий вибір видів діяльності, якими можна займатися.

Кому підходить спрощена система оподаткування 3 групи?

Спрощена система оподаткування 3 групи підходить:

1. ФОП – всім фізичним особам-підприємцям, які готові дотримуватися обмежень щодо ліміту, видів діяльності та ін.
2. ТОВ – компанії також мають право бути платниками єдиного податку 3 групи за умови дотримання всіх правил і обмежень.

Найчастіше 3 групу вибирають підприємці, які планують отримувати дохід понад 600 000 грн. на місяць, співпрацювати з різним колом контрагентів, вести види діяльності, заборонені на 1 і 2 групах.

З одного боку, це все одно спрощена система, яка дає низку переваг за умови дотримання обмежень. З іншого ж, 3 група для ФОП і ТОВ встановлює найменше обмежень і дає достатньо свободи для розвитку бізнесу та реалізації амбітних планів.

Ліміт доходу для ФОП 3 група

Згідно зі ст. 291 ПКУ, вибір 3 групи спрощеної системи оподаткування передбачає для ФОП певні обмеження, які стосуються напрямку роботи (є низка заборонених сфер, видів діяльності для всіх груп, про які ми поговоримо нижче) і максимальної суми отриманого протягом року доходу. Ліміт доходу у 2026 році для 3 групи становить 10 091 049 грн. – 1167 мінімальних зарплат.

Підприємець на 3 групі ФОП повинен пильно слідкувати за своїм лімітом, щоб не перевищити встановлений законодавством обсяг доходу. Якщо через велику кількість платежів підприємцеві важко самостійно вести всі підрахунки, краще скористатися допомогою фахівців.

Але ні в якому разі не ігнорувати вимоги законодавства. Наші спеціалісти надають бухгалтерські послуги для ФОП 1, 2, 3 груп та на загальній системі, і за необхідності допоможуть в оперативному вирішенні будь-якого питання. Адже основна умова перебування на спрощеній системі оподаткування – дотримання всіх обмежень (ФОП 3 групи в нашому випадку).

А в разі перевищення встановлених лімітів ФОП третьої групи повинен добровільно (або примусово, якщо порушення виявить податкова під час перевірки) перейти на загальну систему оподаткування. З суми перевищення перерахувати 15% податку в бюджет, замість 3% або 5%, встановлених для «спрощенців» 3 групи, та сплатити 1% військового збору. Також при досягненні 1 млн. грн. протягом 12 календарних місяців (враховуючи і період перебування на спрощеній системі) треба буде зареєструватись платником ПДВ.

Далі підприємець платить податки вже за умовами загального режиму, які набагато вищі. Так, якщо 3 група ФОП податки платить в сумі 5% і 1% з доходу (ЄП і ВЗ), то на загальній системі доведеться перераховувати аж 18% і 5% (ПДФО та ВЗ відповідно). Погодьтеся, що різниця дуже відчутна.

Заборонені види діяльності для ФОП 3 групи

Перш ніж реєструватися платником спрощеної системи, потрібно ретельно вивчити, які види діяльності ФОП 3 група вести не може. Для цієї групи не встановлено окремих обмежень – тільки загальні для всіх «єдиноподатників», список яких вміщений в ст. 291 ПКУ.

Перелік заборонених КВЕДів для ФОП 3 групи включає азартні ігри, фінансове посередництво, обмін валют та ін. До реєстрації треба дуже ретельно вивчити норми ПКУ чи проконсультуватися з юристом, який допоможе зорієнтуватися та визначити дозволені КВЕДи для 3 групи.

Чи є інші обмеження для ФОП 3 групи у 2026 році?

Крім ліміту на доходи і обмежень за видами діяльності, для ФОП 3 групи заборон практично не встановлено. Найманих робітників можна мати будь-яку кількість, співпрацювати зі всіма, навіть іноземцями.

Є ще обмеження для ФОП 3 групи (як і всіх «спрощенців») щодо розрахунків. Дозволено приймати платежі тільки в грошовій формі – готівкою чи переказами на картку, IBAN та ін. А от негрошові форми розрахунків заборонені.

Також встановлена вимога використовувати РРО/ПРРО. Є певні виключення – наприклад, в разі отримання коштів ФОП виключно на IBAN (і тільки так) можна працювати без реєстратора. Але нюансів там дуже багато і по цьому питанню також краще консультуватися з фахівцем.

Облік доходів для 3 групи ФОП спрощеної системи оподаткування

ФОП 3 групи обов’язково потрібно вести книгу обліку доходів та мати підтверджуючі документи на отриманий дохід. Наразі дозволено вести документацію і звітність в електронному форматі, що значно спрощує підрахунок доходу. Стандартної форми для «спрощенців» не передбачено, але облік вести потрібно обов’язково, адже під час перевірки ДПС може запитати документ.

Наразі третя група оподаткування може вести книгу в паперовому варіанті – в блокнотах, на окремих аркушах, в журналах та ін. Також часто використовують для цього таблиці Excel, спеціальні сервіси. Подивитися, що має бути в книзі, можна на сайті ДПС – там є стандартні форми книги обліку доходів і витрат. Витрати «спрощенці» можуть не обліковувати (крім окремих груп ФОП).

Якщо ви отримуєте дохід від іноземних партнерів, то такі суми потрібно перераховувати по курсу НБУ на дату надходження платежу на поточний рахунок. Але якщо оплата надходить на поточний рахунок з платіжної системи (наприклад, Payoneer), то, за останніми роз’ясненнями податківців, дохід потрібно обліковувати за датою надходження на платіжну систему. 

Всі суми треба фіксувати у книзі. Крім того, ведення книги допомагає у заповненні квартальних податкових декларацій – подати звіт ФОП також може в електронному форматі.

Звітність ФОП на 3 групі: терміни, способи подання

Для можливості залишатися на спрощеній системі підприємець повинен дотримуватися вимог чинного законодавства – знати, як подати звіт ФОП 3 група, не порушувати терміни надання декларацій до контролюючого органу. Згідно зі ст. 294 ПКУ, ФОП 3 групи, які сплачують 5% податку, подають щоквартально податкову декларацiю платника ЄП, в ній розраховують і ВЗ.

Крім того, у разі здійснення виплат ФОПам, фізичним особам, найманим працівникам, подається Податковий розрахунок сум доходу, який був сплачений (нарахований) платникам податків з числа фізичних осіб, і сум податку, що був з них утриманий. Також сюди вносяться суми єдиного внеску, який був нарахований таким працівникам.

Ведення звітності ФОП також передбачає чіткі терміни. Звіти підприємець повинен надати протягом 40 календарних днів з моменту завершення поточного кварталу. За перший квартал 2026 року звітність подається включно до 11 травня 2026 року, за другий – до 10 серпня.

Як може подати звітність ФОП на спрощеній системі оподаткування третьої групи

Звітність на 3 групі єдиного податку ФОП може подати будь-яким зручним для нього способом:

• В паперовому варіанті – занести декларацію особисто в ДПС.
• Відправити паперову декларацію поштою – з описом вкладення, сповіщенням про вручення.
• Заповнити та відправити звіт 3 групи в електронному кабінеті на сайті ДПС – за наявності КЕП.
• Делегувати подання звітності ФОП 3 групи спеціалісту – оформивши нотаріальну довіреність.

Терміни сплати ЄП, ЄСВ, ВЗ та штрафи за їх порушення

Згідно зі ст.ст. 293 і 295 ПКУ, сплата єдиного податку ФОП 3 групи здійснюється у розмірі 3% або 5% та 1% військового збору з суми отриманого доходу в чітко встановлені терміни. Перерахувати кошти потрібно протягом 10 днів після завершення граничного терміну надання до ДПС квартальної податкової декларації. Так, за перший квартал 2026 року єдиний податок та військовий збір слід сплатити до 21 травня 2026 року, за другий – до 20 серпня.

Якщо сплата єдиного податку ФОП 3 група була здійснена невчасно, на підприємця накладаються штрафні санкції та нараховується пеня.

Особливості здійснення розрахунків:

1. Якщо підприємець протермінував не більше 30 календарних днів – накладається штраф у розмірі 5% від несплаченої суми.
2. Якщо термін порушено на більше, ніж 30 днів – сума штрафу складає 10%. 
3. Пеня нараховується після збігу 90 днів від дати несплати заборгованості, розрахунок проводиться згідно ст. 129 ПКУ. Чим більше порушені терміни сплати податків ФОП, тим більшою буде пеня.

Також всі «спрощенці» 3 групи сплачують щоквартально ЄСВ, сума якого встановлена у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати. Особливості та умови сплати ЄСВ встановлені у ЗУ №2464-VI від 8 липня 2010 р. Згідно з його нормами, сплатити ЄСВ потрібно протягом 19 календарних днів після закінчення кварталу. За перший квартал 2026 року розмір ЄСВ становить 5707,02 грн., термін встановлено до 20 квітня, за другий – також 5707,02 грн. (якщо сума мінімальної зарплати не зміниться), сплатити треба до 20 липня.

Послаблення для платників ЄСВ

Є категорії осіб, які звільнені від сплати ЄСВ. Це пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, працевлаштовані особи, за яких роботодавець сплачує ЄСВ в обсягу, не нижчому за мінімальний. 

Зроблені певні послаблення для жінок, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до 3 років, отримуючи соціальну допомогу. Але там багато нюансів, тому перед прийняттям рішення не сплачувати ЄСВ краще консультуватися з фахівцями.

Варто зазначити, що в 2022-2024 роках сплата податків ФОП під час війни передбачала певні послаблення, що стосувалися і ЄСВ. До кінця 2024 року включно ЄСВ за себе ФОП можна було не сплачувати. В такому разі страховий стаж підприємцю не нараховувався. 

З 1 січня 2025 року обов’язок сплати ЄСВ для ФОП повернули і тепер, як і раніше, виключення діє лише для вищезазначених категорій платників.

Особливості сплати податків ФОП 3 групи єдиного податку

Податки ФОП 3 групи сплачує за чітко встановленим алгоритмом. Але під час сплати зверніть увагу на такі нюанси:

• ЄП і ВЗ перераховуєте кожен квартал, протягом 50 днів по його закінченню. Суми розраховуєте самостійно, відповідно до обсягів доходу за відповідний період.
• ЄСВ можна платити кожен місяць чи поквартально – суму рахуєте, беручи показник поточної мінімальної зарплати. Тобто, ЄСВ за січень платите відповідно до розміру МЗП за січень, за липень – берете показник за липень.
• Якщо сплачуєте ПДВ – цей податок ФОП 3 група може вибрати разом зі ставкою 3% ЄП (а не 5%, які платять ті, хто НЕ зареєструвався платником ПДВ). По ПДВ створюєте податкові накладні за кожну операцію, звіти подаєте щомісячно.
• Реквізити шукайте на сайті ДПС, є вони і в електронному кабінеті платника податків у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» – ЄП і ВЗ сплачуються на різні рахунки, як і ЄСВ.
• Не платіть в останній день – залишайте хоча б кілька днів на форс-мажори та вирішення різних питань. Те ж стосується і подання звітності – в останній день сайт ДПС може давати збої, тому краще подавати декларації на початку нового кварталу.

Детальніше почитати про особливості сплати податків для ФОП в 2025 році можете в статті за посиланням.

Граничні терміни подання звітності та перерахування ЄП, ВЗ, ЄСВ для ФОП 3 групи в 2026 році:

Штрафи за несвоєчасну подачу звітів, сплату податків

На жаль, штрафні санкції нараховуються також і за несвоєчасну подачу звітів, тому будьте уважні й пильно слідкуйте за термінами. Як було зазначено вище, подати звіт ФОП сьогодні може в електронному форматі, просто та швидко заповнивши декларацію, а тому складнощів виникати не повинно. В той же час, ігнорування вимог чинного законодавства призводить до неприємних наслідків.

Якщо ФОП-«спрощенець» подав декларацію з порушенням встановлених термінів або взагалі не надав звітності до податкової служби, на нього накладається штраф у розмірі:

• 340 грн. за кожен факт несвоєчасного подання декларації чи відсутності її взагалі;
• 1020 грн. за порушення, скоєне повторно (після того, як було зафіксовано перший факт).

Ведення звітності ФОП 3 групи також передбачає своєчасне подання до ДПС Податкового розрахунку і додатків 1, 4ДФ, 5, 6. В разі їх відсутності або порушення термінів подання підприємцю доведеться сплатити штраф у розмірі 1020 грн. Якщо ж роботодавець-страхувальник вчиняє ті самі дії повторно протягом року (за умови фіксації факту накладення штрафу), сплатити доведеться вже 2040 грн.

Реєстрація ФОП 3 групи 

Щоб стати платником спрощеної системи 3 групи, ФОП може:

• Зробити необхідні позначки в заяві під час реєстрації ФОП – і відразу вибрати 3 групу.
• Подати заяву на вибір 3 групи впродовж 10 днів після оформлення бізнесу. Платником 3 групи ФОП стає з дня реєстрації.
• Перейти з загальної системи – подавши заяву на вибір спрощеної системи 3 групи за 15 днів до завершення будь-якого з чотирьох кварталів року. Переведуть з першого дня наступного кварталу.
• Перейти з 1 чи 2 групи на 3 – процедура аналогічна до переходу з загальної системи: за 15 днів до закінчення кварталу подається заява, реєстрація на 3 групі здійснюється з 1 дня нового кварталу.

Приклад переходу на спрощену систему оподаткування з загальної

Уявімо, що ви вирішили перейти на 3 групу ФОП в квітні. Попередньо впевнились, що не ведете заборонені для 3 групи ФОП види діяльності, «вписуєтесь» в ліміти, прорахували податки і точно знаєте, що це буде вигідно.

Отже, вам потрібно подати заяву на перехід на 3 групу єдиного податку не пізніше 15 червня – за 15 днів до нового кварталу, який починається 1 липня. За умови правильного подання заяви та успішного її опрацювання платником 3 групи ви станете вже з 1 липня.

Переваги ведення бухгалтерії ФОП 1, 2 та 3 групи на аутсорсі

Якщо у вас з’явились будь-які питання щодо особливостей обчислення, сплати податків та ведення звітності, ви завжди можете звернутися за допомогою до наших фахівців. Щоб отримати консультацію бухгалтера, зв’яжіться з нами за номерами, вказаними на сайті, або через форму нижче.

А якщо взагалі не хочете розбиратися в усіх тонкощах і витрачати власний час на цифри та звіти – можете замовити комплексний бухгалтерський супровід ФОП від Monefy. В такому разі ви отримуєте:

1. Підтримку досвідчених фахівців, які працюють 11+ років з підприємцями, ведуть 800+ ФОП і ТОВ.
2. 100% гарантію своєчасного та правильного виконання всіх поставлених завдань.
3. Можливість самостійно вибрати потрібні складові пакету обслуговування – і платити лише за них.
4. Регулярне інформування щодо стану справ в обліку, законодавчих нововведень та доступних можливостей.

Передавши бухгалтерію ФОП 3 групи на аутсорс, ви можете взагалі не приділяти увагу цьому питанню. А вести бізнес, розвивати справу, зосередитися на реалізації планів. Про рахунки, звіти та податки подбаємо ми!

Нижче розглянемо найпоширеніші питання про ФОП 3 групи, які отримуємо від підприємців:

Як відкрити ФОП 3 група?

Реєстрація однакова для всіх платників спрощеної системи оподаткування. Вибрати 3 групу ФОП можна під час реєстрації (поставивши «галочку» в заяві) чи впродовж 10 днів після відкриття ФОП. Перехід з загальної системи на спрощену чи з 1-2 групи на 3 під час ведення діяльності здійснюється шляхом подання заяви за 15 днів до закінчення кожного кварталу.

Які податки сплачує ФОП 3 група?

Всього три види зборів. Єдиний податок і військовий збір в сумі 5% і 1% від доходу відповідно. Також замість 5% ЄП може бути ставка 3%, якщо підприємець реєструється платником ПДВ. І всі ФОПи сплачують ЄСВ – в сумі 22% від розміру мінімальної зарплати, встановленої в місяці сплати.

ФОП 3 група з ким може працювати?

Зі всіма – продавати товари та надавати послуги можна фізичним особам, ФОП і ТОВ з числа платників спрощеної і загальної системи оподаткування, а також нерезидентам (іноземним компаніям, фізичним особам).

Чи може ФОП 3 групи надавати послуги неприбутковій організації?

Так, може. Обмежень щодо кола контрагентів для третьої групи ФОП немає, як ми вже зазначали вище.

Які КВЕДи дозволені на 3 групі?

Всі, крім обмежень за видами діяльності, визначених для платників спрощеної системи оподаткування в ст. 291 ПКУ. Повного переліку КВЕДів для ФОП 3 група вам ніхто не дасть, бо їх дуже багато. Потрібно самостійно шукати коди в класифікаторі. Або можете звернутися до наших фахівців по юридичну консультацію для ФОП і ми розкажемо про все більш детально.

Чи може займатися ФОП 3 групи роздрібною торгівлею?

Так, може. Список обмежень за видами діяльності для цієї групи встановлений найменший серед всіх «спрощенців». Зазвичай підприємці реєструють для надання послуг ФОП 3 групи, але можна працювати і в сфері торгівлі.

Скільки КВЕДів може мати ФОП 3 групи?

Стільки, скільки вважає за потрібне. Для підприємців закон не встановлює обмежень щодо кількості зареєстрованих КВЕДів, тому сміливо вносьте всі, що можуть бути актуальними для вашого бізнесу зараз чи пізніше. Обов’язково враховуйте заборонену діяльність для спрощеної системи.

Чи обов’язково працювати за всіма кодами КВЕД ФОП на 3 групі?

Ні, достатньо за якимось одним, але обов’язково з числа зареєстрованих. Тобто, ви не можете вести незареєстровану діяльність – а тільки ту, яка внесена в ЄДР у вигляді цифрових кодів КВЕД.