Використання криптовалюти в Україні – явище популярне та актуальне. За даними дослідження, проведеного компанією Chainalysis, наша держава увійшла в ТОП-5 найбільш «крипторозвинутих» країн світу і така статистика є досить промовистою. Більше того, цікавляться в Україні криптоактивами не лише трейдери та айтівці, але й чиновники.
Так, відповідно до статистики порталу Опендатабот, за 2024 рік посадовцями було подано 2113 декларацій, в яких фігурували віртуальні активи. Це в 2,2 рази більше у порівнянні з кількістю власників криптовалюти, зафіксованих до початку повномасштабного вторгнення, і на 10% більше, ніж за 2023 рік.
Найбільшою популярністю у чиновників користуються Tether, Bitcoin, Ethereum, а суми просто вражають. Так, у «лідера» за кількістю біткоїнів задекларовано 80 ВТС – а це, на хвилинку, трохи більше ніж 279 мільйонів гривень. І такі дані є ще одним підтвердженням того, що віртуальні активи в Україні популярні, ринок активно розвивається, а тому правове врегулювання його просто необхідне.
Наразі криптовалюта правового статусу в Україні не має. Діяльність трейдерів і торговців р2р, інших учасників ринку віртуальних активів ніяк не врегульована законодавчо. Не зрозуміло, як сплачувати податки, як реєструвати таку діяльність та взагалі звітувати перед ДПС за операції з криптовалютою.
Більше інформації про складнощі, що виникають перед торговцями криптовалютою та шляхи їх вирішення ви можете знайти в статті про реєстрацію ФОП для р2р-торгівлі. Також багато про це ми писали в матеріалі про оформлення ФОП для трейдера.
Отже, наразі розглянемо новину, яка активно обговорюється айтівниками та підприємцями, що працюють в інших сферах – законопроєкт про криптовалюту. Саме він має врегулювати крипторинок і дати відповіді на більшість питань, що зараз постають перед тими, хто купує, продає, має у власності віртуальні активи.
Що пропонує законопроєкт про оподаткування криптовалюти в Україні від 25 квітня 2025 року
Питання регулювання криптовалют в Україні підіймається вже впродовж декількох років. Ще в 2022 році чекали на прийняття закону про віртуальні активи, проте наразі він так і не запрацював. Данило Гетманцев заявляв, що легалізувати криптовалюту повинні були вже в першому кварталі 2025 року, проте досі так цього і не зробили, на жаль.
Врегулювання криптоактиву може дійсно поповнити бюджет країни та встановити чіткі правила «гри», адже така діяльність в Україні є досить поширеною і багато звернень від клієнтів полягають в питанні правильного оформлення такої діяльності. Відсутність регулювання криптовалюти призводить до неможливості виконувати законодавчі норми щодо звітування, сплати податків і, як результат, до ухилення від їх виконання.
25 квітня 2025 року профільним Комітетом був рекомендований до першого читання проєкт закону №10225 від 7 листопада 2023 року про легалізацію криптовалюти, яким планується внести зміни до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів стосовно врегулювання в Україні обороту віртуальних активів.
Законопроєкт про криптовалюту вирішує основні питання щодо криптоактивів і оподаткування операцій з віртуальними активами:
- Встановлення норми щодо оподаткування доходу від віртуальних активів податком на прибуток підприємств і ПДФО.
- Заборона отримувати прибуток від операцій з криптоактивами платникам спрощеного режиму 1-3 груп (ФОП, ТОВ). Тому тим, хто хоче працювати з криптою, потрібно бути платниками загальної системи оподаткування.
- Відсутність вимоги щодо обкладення операцій з віртуальними активами ПДВ.
- Прийняття нової редакції ЗУ «Про віртуальні активи» і внесення відповідних змін в інші законодавчі акти, що пов’язані з ним – щоб легалізація криптовалют таки відбулася.
Так, врегулювати ринок криптовалют в Україні планують шляхом визначення регуляторів (запропоновано, щоб це були Нацбанк і Мінцифра), статусу криптобірж, правил випуску й емісії криптоактивів та ін.
Відповідно до внесених в законопроєкт норм, віртуальні активи в Україні не вважатимуться засобом платежу, а тому предметом обміну на послуги (роботи) чи товари (майно) бути не зможуть. Тобто, віртуальний актив не можна бути використовувати для оплати товарів та послуг.
Особливості та нюанси оподаткування криптовалют
Відповідно до законопроєкту, метод оподаткування операцій з криптовалютами має бути чимось схожий на спосіб оподаткування інвестиційних прибутків. Якщо розглядаємо оподаткування криптоактивів для фізичних осіб, то податки становитимуть:
- 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб).
- 5% ВЗ (військовий збір).
Декларація подаватиметься за звичними правилами – за результатами звітного року, до 1 травня наступного року за ним. Об’єктом оподаткування буде чистий дохід, тобто дохід мінус витрати. Порядок аналогічний до оподаткування доходу від операцій з цінними паперами, корпоративними правами.
Які умови передбачає законодавство для ФОП і ТОВ, що мають доходи від операцій з криптовалютами
Якщо розглядаємо бізнес, то законопроєкт, нарешті, має врегулювати діяльність в цій сфері, проте, як вже і зазначалося вище, на спрощеній системі оподаткування така діяльність буде забороненою. Тобто, після прийняття законопроєкту і за умови, що в ньому залишиться ця норма, всім ФОП 1-3 групи і ТОВ на 3 групі, які планують працювати з криптовалютою, доведеться перейти на загальну систему.
Отже, ФОП (фізичні особи підприємці) та ТОВ (юридичні особи) зможуть вести підприємницьку діяльність з віртуальними активами – займатися p2p-торгівлею, наприклад. Але виключно за умови, що будуть перебувати на загальній системі оподаткування.
Підприємці на загальній системі, що планують працювати з віртуальними активами, повинні будуть платити податки: ПДФО (ставка 18%) чи податок на прибуток підприємств і за ставкою 5% військовий збір. Виходить, що дохід від криптовалютних операцій оподатковується за аналогією з оподаткуванням інвестицій.
Водночас законопроєкт визначає, що сплачувати ПДВ при роботі з криптою та іншими видами цифрових активів не потрібно.
Врегулювати хочуть також сферу підприємств, що планують відкривати власні криптобіржі. Таким суб’єктам потрібно буде перш за все отримати відповідну ліцензію. Загалом же, як зазначає Данило Гетманцев, ринок криптовалют буде організовано за правилами, схожими на ті, що регулюють фондовий ринок.
На які ще моменти в законопроєкті варто звернути увагу
За словами Данила Гетманцева, законопроєкт щодо легалізації криптовалюти є досить складним і великим. Адже мова йде про цілу сферу, яку потрібно врегулювати та встановити ключові «правила гри» для різних учасників (фізичних осіб, підприємців з числа ФОП і ТОВ, бірж та ін.).
З цікавого також є те, що перший рік роботи з криптовалютою передбачатиме так звану «податкову амністію»: пропонується одноразовий платіж у розмірі 5% від продажу криптовалюти і перший раз можна не показувати походження активів. Це дасть змогу виконати свої зобов’язання перед ДПС і країною тим, хто вже є власником криптоактивів, проте не може показати витрати на їх купівлю.
Також Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку України оприлюднила матрицю, що пропонує правила оподаткування різних операцій з віртуальними активами. Як зазначено, вона базується на міжнародному досвіді й адаптована до української юрисдикції. Матриця є неоднозначною та вже викликала негативні коментарі певних чиновників.
Робоча група при парламентському комітеті спільно з НБУ та МВФ наразі працює над фінальним текстом законопроєкту щодо оподаткування крипто валюти. Ми дуже сподіваємося, що нарешті питання криптовалюти вирішиться і це дозволить громадянам працювати прозоро та показувати дохід від такої діяльності.
Проте наразі це лише проєкт закону, який ще, звісно, може зазнати змін та правок. Але те, що ми вже на шляху до врегулювання цієї сфери діяльності – однозначно позитивний момент.
Так коли легалізують криптовалюту в Україні?
Нещодавно нардеп Ярослав Железняк в своєму Telegram-каналі оприлюднив невтішну новину – законопроєкт про криптовалюту зняли з розгляду на невизначений час. Отже, всі вищезазначені зміни поки прийняті не будуть і крипта залишається поза правовим полем.
Чекаємо на повернення проєкту закону до розгляду. І маємо надію, що криптовалюта в Україні таки матиме легальний статус, що дасть змогу вільно працювати з віртуальними активами, одночасно виконуючи вимоги податкового законодавства.
