Ринок криптовалют продовжує привертати увагу українських підприємців. А тому правове регулювання діяльності в цій сфері є актуальним питанням для багатьох спеціалістів зі сфери ІТ і не тільки. В цій статті ми поговоримо про один з напрямків роботи з криптовалютою – Р2Р-торгівлю. Наразі далеко не всі знають, як легально займатися Р2Р та чи можливо це в принципі.
Розкажемо про юридичні аспекти такої діяльності, особливості вибору КВЕДів і системи, групи оподаткування для арбітражу криптовалюти. Розглянемо ризики, які несе Р2Р-торгівля для ФОП на загальній, спрощеній системі, позицію ДПС щодо цього питання та наслідки недотримання норм чинного законодавства.
Забігаючи наперед, зазначимо, що нюансів і тонкощів тут досить багато, а однозначної відповіді щодо легальності торгівлі Р2Р немає через відсутність достатнього законодавчого регулювання. Тому перш ніж здійснювати реєстрацію ФОП для арбітражу криптовалют, треба все дуже добре вивчити та обдумати.
Що таке торгівля Р2Р та як регулюється така діяльність в Україні?
P2P (від англ. peer-to-peer або person-to-person) – це вид торгівлі криптовалютами, який дає можливість проводити угоди купівлі-продажу безпосередньо між учасниками, без посередництва біржі. Кожен з учасників може бути як продавцем, так і покупцем, роблячи пропозиції іншим та самостійно вибираючи спосіб оплати, час трансакції, ціну, інші умови.
Що тут важливо в контексті нашої теми – щоб зрозуміти, як відкрити ФОП для арбітражу криптовалют та яку діяльність він здійснюватиме? Те, що P2P-торгівля передбачає:
- Великі та регулярні витрати на купівлю криптовалют – проведення операцій переказу коштів контрагенту (українському чи іноземному), коли купляється віртуальний актив.
- Великі та регулярні суми отриманих коштів від контрагентів – проведення прийому коштів за проданий віртуальний актив.
- Первинні документи під час проведення трансакцій зазвичай не формують – і це вже може стати проблемою, адже ДПС вимагає від підприємців ведення бухгалтерії ФОП з документальним супроводом всіх операцій.
Щоб зрозуміти, чи законна P2P торгівля, потрібно знати, як регулюється ринок криптовалют в Україні. На жаль, наразі ніяк. В 2022 році було прийнято ЗУ «Про віртуальні активи», який так і не набрав чинності до цих пір. І статус криптовалюти в Україні залишається невизначеним – віртуальний актив не прирівняли ні до грошей, ні до товарів, ні до послуг.
Тому якщо говорити загалом про те, як легально займатися P2P, то механізму сплати податків немає, як і подання звітності ФОП стосовно операцій, що були здійснені з криптовалютою. А от якщо розглядати кожен окремий аспект діяльності, то можна знайти відповіді на певні запитання, вивчити позиції ДПС, спробувати підібрати для P2P КВЕДи, систему оподаткування.
Найпростіший спосіб легально займатися P2P – в якості фізичної особи
Наразі найбільш законодавчо прийнятним варіантом є сплата податків з торгівлі P2P в якості фізичної особи, а не підприємця. В такому випадку достатньо показати дохід в річній декларації, нарахувати й сплатити збори, а потім використовувати кошти на власний розсуд.
Як платити податки з торгівлі Р2Р:
- Якщо доходи отримані від іноземного контрагента – дохід від діяльності з торгівлі криптовалютою включають до загального річного доходу як іноземний. Наприклад, ви торгуєте на Binance P2P – податкова в Україні вважатиме отриманий дохід з біржі іноземним.
- Якщо кошти отримані від фізособи, що є резидентом України (P2P торгівля), податки декларують як інший дохід фізичної особи.
В будь-якому з вищезазначених випадків база оподаткування – всі кошти, які фізособа отримує від операцій з торгівлі криптовалютою. Тобто, сплатити треба 18% ПДФО і 5% військового збору. Декларацію про майновий стан і доходи подати до 1 травня року, що йде наступним за тим, в якому було отримано доходи, податки від торгівлі P2P сплатити до 1 серпня.
Тут є один важливий нюанс: податкова вказує, що платити податки треба зі всього доходу, який отриманий від операцій з криптовалютою – тобто, всіх коштів. І тут з’являються проблеми: якщо ви, наприклад, купили криптовалюту за 10 000 грн. (в еквіваленті), а продали за 11 000 грн., то база для оподаткування – вся сума (11 000 грн.), а не різниця. І це невигідно.
Проте навіть у такому випадку ДПС вказує, що все ситуативно. І з огляду на те, що криптовалюта в Україні не має правового статусу, стверджувати щось дуже важко.
Реєстрація ФОП для Р2Р: арбітражу криптовалют
Якщо ви не хочете займатися торгівлею P2P як фізособа, а плануєте відкрити ФОП для такої діяльності – дуже вірогідно, що стикнетеся з певними складнощами. Варіантів може бути два:
- Реєстрація ФОП на загальній системі оподаткування – для здійснення операцій з криптовалютою. Проте ми пам’ятаємо, що закон про віртуальні активи прийнятий не був і не зрозуміло, який статус має криптовалюта в Україні. Наприклад, якщо б криптовалюта мала статус цінних паперів чи валюти, то можна було б реєструвати відповідні КВЕДи (для брокерської діяльності чи обміну валют) і працювати. Наразі незрозуміло, які підходять для P2P КВЕДи та як вести облік доходів, витрат. Про це пише ДПС у своєму роз’ясненні.
- Реєстрація ФОП на спрощеній системі оподаткування – взагалі заборонена для P2P, в тому числі і здійснення розрахунків з використанням криптовалюти. Адже, згідно з п. 291.6 ПКУ, здійснювати розрахунки ФОП на єдиному податку може виключно в грошовій формі – готівкою чи безготівковим способом. А статус криптовалюти не визначений, тому і приймати оплату, здійснювати перекази чи операції обміну з використанням активу не можна. Це буде негрошовий розрахунок і пряме порушення умов перебування на спрощеній системі. ДПС підтверджує, що займатися діяльністю, пов’язаною з криптовалютою, ФОП-«спрощенцям» заборонено.
Отже, якщо ви хочете відкрити ФОП для арбітражу криптовалют, то вам однозначно потрібно вибирати загальну систему оподаткування. Звичний для айтівців ФОП 3 група тут точно не підійде.
Проте залишаються відкритими питання щодо вибору для P2P КВЕДів і ведення звітності. Що відображати у первинних документах? Як отримувати, обліковувати доходи, витрати? Відповідей немає, як і юридичного регулювання сфери обігу криптоактивів.
Які КВЕДи вибрати ФОП для арбітражу криптовалют?
Якщо ж ви, все таки, спробуєте зареєструвати ФОП для арбітражу криптовалют, питання вибору КВЕДів стане першою проблемою на шляху до легалізації такої діяльності. Який КВЕД для P2P підходить? Наразі, на жаль, таких немає, адже криптовалюта не має правового статусу в Україні.
За умови, що це був би фінансовий актив, можна було б вибрати 66.19, наприклад (допоміжна діяльність у галузі фінансових послуг) чи 64.19 (грошове посередництво, яке, правда, може потребувати отримання ліцензії НБУ). Але крипта – не фінанси, і такі КВЕДи не підійдуть.
Іноді айтівці реєструють КВЕДи для P2P, які підходять для роботи в ІТ-сфері – 62.09 (діяльність у сфері інформаційних технологій), 63.11 (оброблення даних і розміщення інформації на веб-узлах) та інші. Але все це також не дасть змогу легально займатися P2P, оскільки не відображає в повній мірі саме цей вид діяльності.
Тому зареєструвати такі КВЕДи для P2P-торгівлі можна і навіть почати працювати, але є великий ризик отримати покарання за порушення від податкової.
Як платити ФОП, що веде Р2Р торгівлю, податки?
Отже, ви зареєстрували ФОП, вказали певні КВЕДи і почали торгувати. Як платити податки? Як вище ми зазначали, спрощена система точно не підходить для торгівлі P2P, тому 2 і 3 групи єдиного податку, які зазвичай вибирають підприємці для сфери ІТ, навіть не розглядаємо.
Перебуваючи на загальній системі, вам потрібно сплачувати такі податки:
- 18% ПДФО (податок з доходів фізособи).
- 5% військового збору.
- 22% ЄСВ.
База оподаткування – всі кошти, що ви отримали на рахунок, адже підтвердити витрати ви навряд чи зможете. Для зменшення бази оподаткування витрати повинні входити у поданий в п. 177.4 ПКУ перелік, мати документальне підтвердження, бути сплаченими. Тому доведеться сплатити 45% податку від всіх коштів, що «зайшли» на рахунок.
Крім того, на всі операції ФОП повинен мати первинні документи, а їх, знову ж таки, у тих, хто займається торгівлею P2P, зазвичай немає. Тому в принципі така діяльність з точки зору податкової виходить незаконною для підприємця. А ще згадаємо відсутність КВЕДів для P2P, які відображали б вид діяльності і що робота за незареєстрованими напрямками також є порушенням.
Тож як легально займатися Р2Р?
Отже, підсумуємо все вищевикладене і спробуємо розібратися, як легально займатися P2P? Варіант з ФОП як на спрощеній, так і на загальній системі не розглядаємо через неможливість зареєструвати потрібні для роботи КВЕДи (бо їх немає), відсутність первинних документів під час ведення діяльності (а вони мають бути у кожного ФОПа на всі операції), дуже високі ставки податків.
Ви можете просто вести діяльність як фізична особа – вносити отриманий дохід в річну декларацію і сплачувати податки від P2P торгівлі на загальних підставах. Декларацію подаємо до 1 травня, податки сплачуємо до 1 серпня поточного року за рік минулий. Тобто, в 2025 році до 1 травня і 1 серпня ви маєте відзвітувати за весь 2024 рік і сплатити податки відповідно.
Також є ще один можливий варіант для законної торгівлі P2P – реєструвати бізнес в одній з країн, де ринок криптовалют врегульований. Звісно, що спочатку потрібно отримати консультацію юриста, що знається на законодавстві цієї країни, все ретельно обдумати і спланувати.
Якщо криптовалюта легалізована, це значно спрощує процедуру оформлення діяльності та дає змогу офіційно вести торгівлю P2P та ін. Україна поки, на жаль, крипту не легалізувала.
Які ризики передбачає торгівля Р2Р?
З огляду на те, що в Україні ринок криптовалют не врегульований, P2P-торгівля як варіант ведення підприємницької діяльності викликає дуже багато запитань у ДПС, банку, в якому обслуговується торговець. Рахунки підприємця, по яких реєструються трансакції на великі суми, банк може заблокувати та вимагати підтвердження походження доходів у їх власника.
Фінмоніторинг встановлює все більш жорсткі умови і вірогідність появи проблем і непорозумінь з банками дуже висока. Так, наприклад, наразі встановлюються ліміти для переказів з власних карток і не відчувати обмежень можуть лише зарплатні клієнти та підприємці, що можуть підтвердити дохід, здійснити надання первинних документів. Зрозуміло, що з P2P-торгівлею можуть з’явитися проблеми.
Зрозумілого механізму оформлення діяльності, пов’язаної з криптовалютами, наразі в Україні немає. Тому чекаємо на прийняття закону про віртуальні активи, який дав би можливість оформити таку діяльність та встановити правила оподаткування доходу, отриманого від P2P-торгівлі.
Якщо у вас залишились будь-які питання стосовного ведення підприємницької діяльності в Україні, вибору КВЕДів, системи оподаткування та ін., звертайтесь до наших фахівців по консультацію юриста чи бухгалтера. Ми допоможемо з усім розібратися!
Дзвоніть за номером телефону, який бачите на сайті. Також можете залишити свої контакти у вікні нижче – і найближчим часом вам зателефонує наш менеджер.
