Спрощена система оподаткування пропонує підприємцям чимало переваг – таких, як можливість платити податки за нижчими ставками в порівнянні з загальним режимом, вести бухгалтерський облік ФОП з дотриманням меншої кількості вимог та ін. Проте водночас спрощена система встановлює для платників низку обмежень, яких вони повинні дотримуватись.
Для всіх груп в ПКУ вказаний перелік видів діяльності, якими не можна займатися, є обмеження щодо видів розрахунків, лімітів річного доходу. Адже єдиний податок, як ще називають спрощену систему, був створений спеціально для малого бізнесу, який повинен відповідати вимогам, а в разі неможливості – переходити на загальну систему чи відразу вибирати її під час реєстрації ФОП.
Найбільше заборон встановлено для 1 групи, а найменше – для 3 групи ФОП. Податкова суворо слідкує за тим, щоб платники дотримувались всіх правил, в разі виявлення порушень – накладає санкції. Найбільш поширеним «покаранням» за порушення є переведення зі спрощеної на загальну систему з неможливістю повернутися на свою групу в поточному році.
Саме тому підприємці повинні чітко дотримуватись всіх вимог і обмежень. І в цій статті ми розкажемо про кейс з практики – клієнта-платника 2 групи ФОП, який порушив правила через неуважність, та наслідки таких дій.
Обмеження для ФОП на 2 групі єдиного податку
Фізичні-особи підприємці 2 групи спрощеної системи оподаткування є однією з найчисельніших категорій платників єдиного податку. І вони обов’язково мають дотримуватись певних правил та обмежень. Вимоги варто вивчати до того, як переходити на цю групу чи вибирати її під час реєстрації бізнесу. Нижче ми коротко окреслимо основні нюанси.
Умови, яких мають дотримуватися під час ведення діяльності ФОП 2 групи:
- Ліміт – у 2026 році сума отриманого доходу не має перевищувати 7 211 598 грн.
- Кількість найманих працівників – може становити не більше 10 осіб.
- Види діяльності – є як загальні обмеження за КВЕДами, так і окремі саме для 2 групи. Зі списком та вимогами можна ознайомитися в ст. 291 ПКУ.
Основні умови перебування на 2 групі ФОП
Всі підприємці з числа платників спрощеної системи повинні сплачувати єдиний податок, військовий збір, ЄСВ. Сплата єдиного податку та військового збору здійснюється до 20 числа кожного місяця за поточний місяць.
В 2026 році ЄП становить 1729,40 грн (не більше 20% від мінімальної зарплати), ВЗ – 864,70 грн. ЄСВ можна сплачувати щоквартально або (якщо так зручніше) щомісяця, в 2026 році мінімальна сума становить 1902,34 грн на місяць.
Але є певні виключення – ситуації, коли можна скористатись пільгою. Так, ЄСВ можна не сплачувати у разі, якщо ФОП офіційно працевлаштований і роботодавець платить за нього мінімальний розмір ЄСВ. Також є пільги для осіб з інвалідністю, пенсіонерів, жінок у відпустці по догляду за дитиною до 3 років.
Єдиний податок та військовий збір можуть не сплачувати ФОП, у яких податкова адреса зареєстрована на територіях бойових дій чи окупації. Також вони не заповнюють декларацію платника єдиного податку за період, в якому єдиний податок та військовий збір не сплачувались.
Звітувати треба раз на рік. Подавати декларацію платника єдиного податку для 2 групи по формі F0103407.
Кейс клієнта щодо надання послуг забороненим контрагентам
Отже, ми визначили основні умови перебування ФОП на 2 групі єдиного податку. Але не описали ще декілька нюансів, яких стосується наш випадок з практики. І стосується вимога вибору контрагентів, про що підприємці дуже часто забувають.
Справа в тому, що ФОП на 2 групі має право продавати товари усім суб’єктам господарювання, але послуги не можна надавати тим, хто перебуває на загальній системі оподаткування. Також заборонено надавати послуги іноземним контрагентам та отримувати валюту за це.
Насправді до наших спеціалістів досить часто звертаються по допомогу підприємці, які працюють самостійно без бухгалтера, саме з цими порушеннями. Коли вже ситуація складна, порушення сталось і незрозуміло, що робити далі.
Підприємець зареєстрував ФОП 2 групи та протягом пів року отримував оплату від іноземних клієнтів, «загальносистемників». Взагалі не звертав увагу на те, кому саме надає послуги – радів, що є клієнти, робота кипить, а дохід зростає. Аж поки не виявив, що було здійснено серйозне порушення, за яке можна втратити статус «спрощенця».
Що ж робити в таких випадках?
Варіант 1: повернення отриманих коштів
В деяких випадках таке рішення буває цілком виправдане. Так, якщо порушення було разовим і підприємець не помітив, що клієнт є ТОВ чи ФОП на загальній системі, а виставив рахунок, отримав кошти за надані послуги, можна кошти ці повернути.
Прямо зробити повернення платежу в повній сумі, в бухгалтерському обліку провести як повернення надлишкових коштів чи помилково сплачених, наприклад. І все – грошей від «забороненого» контрагента на рахунку немає, порушення не здійснено.
Отже, найбезпечнішим варіантом було б оформлення повернення коштів. Але в нашому випадку цим рішенням ми не скористались, оскільки клієнтом була прийнята не одна виплата, а кілька десятків. Та й період пів року – тут вже не записати все помилкою, важко знайти всіх контрагентів, домовитися про повернення коштів, які клієнт вже й встиг витратити. Тому ми пішли іншим шляхом.
Варіант 2: звітування за отримані кошти та перехід на загальну систему
Оскільки прийняття оплати від ФОП і ТОВ на загальній системі та іноземних контрагентів – це порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування 2 групи, було здійснено перехід на загальну систему оподаткування згідно ст. 298 ПКУ. Детально про необхідність проведення таких дій можна почитати в роз’ясненні податкової за посиланням.
Якщо цього не зробити самостійно, в разі виявлення порушення контролюючий орган, який під час проведення перевірки виявив порушення, має право анулювати реєстрацію такого платника єдиного податку на підставі акта перевірки та самостійно перевести на загальну систему. Ознайомитись з деталями можна в роз’ясненні ДПС за посиланням.
Перехід на загальну систему
Для переходу потрібно подати заяву про перехід на загальну систему не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. Наприклад, якщо порушення сталося в І кварталі 2026 року, то заяву потрібно подати до 20 березня. І тоді ФОП з 1 квітня 2026 року стане вже платником загальної системи оподаткування.
Нюанс: заява подається НЕ на перехід на загальну систему, а для відмови від спрощеної. В заяві потрібно відмітити пункт «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів» (це п. 5.5 «Відмова від спрощеної системи оподаткування»).
Сплата податків за вищими ставками
Для порушників умов перебування на спрощеній системі законодавством передбачені й інші вимоги. Крім переходу, потрібно оплатити 15% єдиного податку від суми, яку отримали з порушенням умов перебування на спрощеній системі.
Реквізити ті самі, що і для сплати єдиного податку. Знайти їх можна на сайті ДПС за посиланням в розділі «рахунки для сплати платежів» або в електронному кабінеті платника податків в розділі «Стан розрахунків з бюджетом». Також за необхідності попросити реквізити можна в місцевому відділі податкової.
Реєстрація платником ПДВ
В ПКУ є ще одна вимога: всі платники загальної системи, які отримали впродовж останніх 12 місяців доходу на суму 1 млн грн і більше, повинні реєструватись платниками податку на додану вартість. Коли ФОП з 2 групи переходить на загальну систему, він також має врахувати цей нюанс.
Перевіряти завжди потрібно з урахуванням періоду перебування і на спрощеній системі оподаткування. І якщо дохід перевищує 1 млн грн, то підприємець зобов’язаний зареєструватись ще і платником ПДВ, що значно ускладнює процес ведення обліку.
Подання звітності за отриманий дохід
Наступним кроком є подання звітності. Але тут є ще один важливий нюанс – потрібно подати звітність «Декларація платника єдиного податку для 3 групи» за формою F0103309 з показниками 2 групи. Оскільки мова йде про ФОП 2 групи, в звітності обов’язково треба відмітити п. 8.2.
ФОП на загальній системі оподаткування
Ми подали заяву на переведення клієнта з 2 групи спрощеної системи на загальну, сформували та відправили звітність, розрахували податки, перевірили дохід за останні 12 місяців – порогу для реєстрації платником ПДВ досягнуто не було, тому платником податку на додану вартість ФОП не ставатиме.
Тепер підприємець перебуває на загальній системі оподаткування. Що на нього чекає? Тут потрібно розуміти, що ставки податків вже інші, як і вимоги до ведення звітності. На загальній системі податки сплачуються від суми чистого прибутку (доходи мінус витрати):
- ПДФО – 18%.
- ВЗ – 5%.
- ЄСВ – 22%.
По завершенні року обов’язково треба подати декларацію про майновий стан і доходи, навіть якщо не отримували кошти в цей період. Обов’язковим є ведення книги обліку доходів і витрат затвердженої форми (а не в довільній, як у ФОП-«спрощенців»). Усі витрати мають обов’язково мати документальне підтвердження, тобто тепер потрібно мати і прибуткові, і видаткові первинні документи.
Якщо протягом року нашим ФОПом не буде перевищено ліміт для 3 групи (саме для 3, оскільки на цій групі можна отримувати дохід від іноземних замовників за надані послуги у валюті та надавати послуги ТОВ-«загальносистемникам»), він матиме право перейти на спрощену систему оподаткування 3 групи.
Але до кінця 2026 перебуває на загальній системі, що значно підвищило податкове навантаження та витрати ресурсів на ведення обліку.
Допомога фахівців Monefy підприємцям
Які висновки ми можемо зробити з цього кейсу? Що нехтувати допомогою фахівців – не дуже ефективна стратегія. І економія на послугах кваліфікованого бухгалтера може вже скоро призвести до значно більших витрат. В нашому випадку саме бухгалтер побачив би в акті чи рахунку заборонений «тип клієнтів», вказав би на це підприємцю та застеріг би від порушень.
На перший раз можна було б обійтися поверненням коштів і подальшим пильним слідкуванням за тим, кому надаються послуги.
Саме бухгалтер гарантує правильне та своєчасне ведення обліку – звітування, сплату податків і не тільки. І ФОП залишився б платником 2 групи, сплачуючи з доходу невисокі фіксовані суми податків, а не 45% від доходу, як тепер на загальній системі.
Отже, ми рекомендуємо не нехтувати допомогою бухгалтерів – як мінімум варто регулярно консультуватись з фахівцями, обговорювати будь-які зміни, залучати до перевірки правильності ведення обліку. А якщо взагалі не хочете мати проблем і клопоту – ми пропонуємо комплексний супровід бізнесу. Звертайтесь!
