Декларування інвестиційного прибутку – обов’язок кожної фізичної та юридичної особи, що має відповідні активи і отримує від них фінансову вигоду. Часто ми бачимо ситуацію, коли українці забувають чи свідомо ігнорують вимогу щодо подання звітності про дохід від інвестицій в ДПС та сплату податків з отриманих коштів.
Хтось вважає, що це не обов’язково – адже податкова все одно не дізнається про наявність інвестиційних активів та ніяк не зможе визначити дохід інвестора. Інші просто не замислюються над цим, вважаючи, що якщо не ведуть підприємницьку діяльність, то і звітувати перед ДПС не повинні.
Проте обов’язок декларування інвестиційного прибутку є у всіх українських резидентів – незалежно від того, чи була ними здійснена реєстрація ФОП, чи вони є найманими працівниками, чи взагалі ніде не працюють або ж вже вийшли на пенсію, наприклад. Якщо маєте дохід від інвестиційних активів – ви повинні подавати декларацію і вказувати в ній відповідні дані.
Правило працює для всіх, а в разі невиконання вимог ПКУ на інвестора чекають штрафи та інші не надто приємні наслідки ігнорування законодавчих вимог. То ж, в цьому матеріалі ми розберемося з тим, як подавати звіт про інвестиційний прибуток і обчислювати, сплачувати податки. Вкажемо терміни подання декларації, розглянемо детально правила її заповнення.
Що таке інвестиції та які є їх види
Визначення терміну подано в п.п. 14.1.81 ПКУ, який нам вказує, що інвестиції – це будь-які господарські операції з купівлі цінних паперів, корпоративних прав, нематеріальних активів чи основних засобів за гроші чи майно. Там же подано основні види інвестицій:
- Капітальні – операції, проведені з метою купівлі споруд, будинків, різних об’єктів нерухомості, основних засобів або ж нематеріальних активів. Це може бути купівля квартири з метою здачі в оренду, наприклад, чи комерційного приміщення для облаштування офісів для надання в оренду компаніям тощо.
- Фінансові – господарські операції купівлі цінних паперів, корпоративних прав, деривативів, будь-яких інших фінансових інструментів. Цей тип інвестицій поділяється, в свою чергу, на кілька категорій: прямі (коли кошти чи майно сплачуються за корпоративні права, що юрособа емітувала під час розміщення), портфельні (купівля фінансових інструментів за гроші на біржовому товарному чи фондовому ринку). Тут мова може йти про купівлю акцій, облігацій, ф’ючерсів та ін.
- Реінвестиції – коли інвестиції купуються за рахунок прибутку, що був отриманий внаслідок здійснення інвестиційних операцій. Тобто, інвестор отримав певні кошти внаслідок здорожчання акцій Nvidia, наприклад, та продав їх за високою ціною, але прибуток не вивів, а знов вклав в інші акції – Amazon чи Apple.
Якщо говорити простими словами, то інвестиції – це будь-які вкладення в той чи інший актив з метою отримання прибутку. При цьому, важливо зробити акцент саме на вкладенні в актив. Адже якщо мова йде про купівлю за високою ціною старої квартири в районі міста, де немає інфраструктури і перспектив її здати, то це просто нерентабельна витрата коштів. А от придбання за вартістю нижче ринкової квартири-студії в центрі мегаполіса, де є високий попит на оренду, може принести непоганий прибуток.
Проте ми в цій статті говоритимемо не про всі види інвестиційних активів. Адже в разі купівлі нерухомості мова саме про інвестиційний прибуток не іде і декларувати кошти, які можуть бути отримані від такого рішення, потрібно відповідно до законів і норм, що регулюють сферу надання нерухомості в оренду. Ми ж поговоримо про декларування прибутку, отриманого від фінансових інвестицій (цінних паперів) – власне про інвестиційний прибуток.
Що називається інвестиційним прибутком
В п.п. 14.1.811ПКУ визначено, що інвестиційний прибуток – це дохід, виражений в позитивній різниці між сумою отриманого від здійснення операцій з цінними паперами та іншими фінансовими інструментами доходу і сумою витрат на їх купівлю. При цьому, під час визначення цієї різниці має враховуватися курсова різниця.
Надходити інвестиційний прибуток може з різних джерел – збільшення ціни акцій, продаж активів за більш високою вартістю, отримання виплат за різними облігаціями тощо. Тобто, інвестиційний прибуток – це зароблені інвестором кошти внаслідок здійснення операцій купівлі та продажу цінних паперів. Це різниця між сумою, яку ви вклали, і сумою, яку отримали в результаті. Показник рахується станом на останній день звітного року – він може бути позитивним чи від’ємним.
Схематично це виглядає так: якщо ви купили акції за 1000 USD, а продали за 1500 – то виходить, що ваш дохід (інвестиційний прибуток) становить 500 USD. Інший приклад: ви купили 10 акцій за 1200 USD на початку року, а на останній день року їх вартість складає 900 USD. Отже, у вас інвестиційний збиток, а не прибуток.
Здається, що все просто, але на практиці ситуація часто виглядає зовсім інакше. Адже під час розрахунку доходу, податку з нього необхідно враховувати безліч нюансів. Тому ми завжди рекомендуємо клієнтам, які вперше стикаються з необхідністю звітування за інвестиційний прибуток до здійснення обчислень звертатися по консультацію бухгалтера.
Якщо вам потрібна допомога – ви можете проконсультуватися з нашими фахівцями чи взагалі делегувати їм свої обов’язки щодо звітування про інвестприбуток та сплату з нього податків.
Ключові правила звітування про інвестиційний прибуток
У п. 170.2 ПКУ вказано, що облік результату здійснення операцій з інвестактивами платник податків зобов’язаний вести самостійно і відокремлювати дані про такий прибуток від інших доходів, витрат. Тобто, якщо вами була здійснена державна реєстрація ФОП і ви подаєте декларацію платника єдиного податку 3 групи, наприклад, чи взагалі не звітуєте в ДПС, бо є найманим працівником і звітність за вас подає роботодавець, за інвестиційний дохід ви маєте звітувати та окремо вказувати його в декларації про майновий стан і доходи.
Якщо сплачуєте єдиний податок як ФОП – то подаєте декларацію у терміни та в формі відповідно до вашої групи і декларацію про майновий стан і доходи як інвестор. Якщо про свою зарплатню на основному місці роботи не звітуєте взагалі – все одно подаєте декларацію про майновий стан і доходи, де показуєте інвестиційний прибуток.
Отже, розглянемо основні вимоги до звітування про прибуток від інвестицій:
- Отриманий прибуток вказується в декларації окремо від інших доходів і витрат, в Додатку Ф1. Це може бути як інвестиційний прибуток, так і збиток. Прибуток включається до загальної суми доходу за рік (можуть бути певні винятки – щодо відчуження земельних ділянок, в разі продажу акцій, що були отримані під час приватизації та ін.).
- Бланк для звітування – стандартний для фізосіб і ФОП на загальній системі (декларація про майновий стан і доходи), F0100214. Зразок бланку можете знайти за посиланням на сайті ДПС.
- Звітний період для оподаткування – рік.
- Термін подання декларації – до 1 травня року, який іде наступним за звітним.
- Термін сплати податків з інвестиційного прибутку – до 1 серпня року, який іде наступним за звітним.
- Декларацію треба подавати за місцем, де проживає інвестор на момент її формування. В разі зміни реєстрації – за новим місцем, якщо зареєструватися ще не встиг – за попередньою адресою.
Інструкція з заповнення Додатку Ф1 – декларування інвестиційного прибутку
Раніше ми вже писали про те, як подати декларацію про доходи фізичній особі. В статті за посиланням ви можете знайти загальні вимоги щодо заповнення декларації, правила та способи подання, іншу важливу інформацію. Наразі ж розглянемо, як заповнювати Додаток Ф1.
В титульній частині вноситься РНОКПП, нижче тип декларації («звітна»), рік. Якщо декларація звітна, то рік вказується в першому віконці, якщо була б уточнююча – в другому.
В розділі І вносяться дані про активи: вид, найменування, характеристика, суми доходу й витрат, фінансовий результат. В ІІ розділі розраховуються суми податків, які необхідно сплатити – ПДФО і ВЗ. Ставиться підпис (якщо заповнюється онлайн – КЕП), ініціали платника.
Ось тут ви можете знайти зразок заповнення декларації про майновий стан і доходи зі всіма додатками (Додаток Ф1 про інвестиційний прибуток там теж є). Приклад заповнення подано в старих формах декларацій, але в Додатку Ф1 практично нічого не змінилось, крім визначення типу операцій (нижче таблиці є «перелік операцій з інвестиційними активами» – зверніть на це увагу!).
Про який саме прибуток від активів потрібно звітувати
Найчастіше інвестиційний прибуток з’являється в результаті продажу активів і отримання доходу від різниці між купівлею та реалізацією. Також це може бути дохід від облігацій. До операцій продажу активів прирівнюють також його обмін на інший, погашення активу його емітентом чи зворотний викуп, повернення особі майна чи коштів, що були нею попередньо внесені в статутний капітал емітента (коли платник податків вийшов з учасників емітента), інші випадки.
Також до придбання інвестактиву відносяться операції, що стосуються внесення особою майна чи коштів в статутний капітал юрособи (з числа резидентів) для отримання корпоративних прав. Якщо актив був успадкований чи подарований, то вважається, що він був куплений за ціну, яка дорівнює сумі держмита і податку з доходів фізособи, які були сплачені внаслідок цього успадкування або дарування.
Можуть бути й інші ситуації, в яких виникає обов’язок декларування інвестиційного прибутку – кожен випадок варто розглядати в індивідуальному порядку під час бухгалтерської чи юридичної консультації.
Як розрахувати інвестиційний прибуток самостійно
Основні кроки для здійснення обчислення:
- Розрахувати прибуток, який був отриманий внаслідок продажу активу (корпоративних прав, цінних паперів тощо).
- Обчислити витрати на купівлю активу – вони повинні мати документальне підтвердження.
- Визначити фінансовий результат всіх операцій з інвестактивами – відняти від суми доходів всі витрати. Отримали позитивний результат – маєте прибуток, негативний – збиток.
- Розрахувати суму податку – якщо ви отримали інвестиційний прибуток, то маєте сплатити в бюджет з нього 18% ПДФО і 5% військового збору.
Нюансів в розрахунку може бути багато – деякі питання розглядає ДПС в своєму роз’ясненні, але під час декларування може постати чимало інших тонкощів. В разі виникнення складнощів у заповненні декларації та розрахунку податку ви можете звернутись до наших бухгалтерів за номером телефону, який розміщений на сайті.
Про які ще моменти варто пам’ятати
Для підтвердження доходів або ж витрат треба мати первинні документи. Якщо ви купуєте актив напряму – це відповідні договори. А коли торгуєте цінними паперами як трейдер? В такому випадку первинними документами будуть звіти брокера, сформовані на основі договору про брокерське обслуговування та біржового звіту.
Коли можна прибуток не оподатковувати? У разі, якщо сума отриманого доходу не більше, ніж розмір прожиткового мінімуму, зафіксованого на 1 січня звітного року та помноженого на 1,4 із заокругленням до 10 грн. В 2024 і 2025 роках це 3028 х 1,4 = 4240 грн. Отже, якщо сукупний дохід від інвестицій не перевищує 4240 грн., нараховувати податки на нього не треба.
Чому важливо декларувати інвестиційний прибуток? Це можливість легально працювати і не порушувати закон, не боятися штрафів. ДПС зараз має безліч способів отримання інформації про активи українських резидентів з різних джерел, банки проводять фінмоніторинг – і вірогідність того, що ваші доходи будуть виявлені, велика. Краще про них відзвітувати – і вільно розпоряджатися, ні про що не турбуючись.
Особливо важливо приділити увагу легалізації діяльності, якщо ви серйозно займаєтесь інвестуванням і плануєте продовжувати. Ризикувати значними сумами, які може заблокувати банк, чи наражати себе на можливість отримати великий штраф – точно не найкраще рішення для інвестора.
Маєте запитання щодо декларування та розрахунку податків з інвестиційного прибутку? Звертайтесь до фахівців Маніфай – і ми допоможемо! Залишайте свої контакти у вікні нижче або дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону.
