Ситуацій, в яких ФОП під час ведення своєї діяльності може мати справу з валютою, досить багато. З розвитком інформаційних технологій, що дають можливість підприємцям взаємодіяти з клієнтами в онлайн-режимі, українські виробники, продавці різноманітних товарів і продуктів, надавачі послуг активно виходять на міжнародні ринки. І тут постає питання юридичного регулювання та оформлення доходу, отриманого в валюті.
У цій статті ми розглянемо, як ФОП, що перебуває на другій групі спрощеного режиму оподаткування, може працювати з валютою. Розкажемо, за яких умов може отримувати ФОП 2 групи оплату з-за кордону, як обліковувати такі кошти. Адже для «спрощенців» ПКУ встановлює певні обмеження і підприємцю важливо вести свою діяльність з їх чітким дотриманням.
Основні умови перебування ФОП на 2 групі єдиного податку
До розгляду правил використання ФОП 2 групи валюти потрібно з’ясувати, від кого ФОП можуть отримувати дохід за товари, роботи та послуги.
Відповідно до ПКУ, до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Перебувати на 2 групі ФОПи можуть за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 працівників;
- обсяг доходу за рік не перевищує 834 сум мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня року (у 2025 році ліміт становить 6 672 000 грн.);
- сплачують щомісячно єдиний податок у розмірі 20% і військовий збір у розмірі 10% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня року (1600 грн. і 800 грн. у 2025 році відповідно), перераховують щоквартально Єдиний соціальний внесок у розмірі 22% від суми поточної мінзарплати (наразі 1760 грн.) за місяць;
- надають послуги лише фізичним особам і платникам єдиного податку – водночас товари продавати можна всім.
Обмеження щодо видів діяльності, встановлені для ФОП 2 групи
Щоб розуміти, під час ведення якої діяльності може отримувати ФОП 2 групи оплату з-за кордону, потрібно також розібратися з тим, чим може займатися підприємець. Існують певні обмеження щодо ведення діяльності ФОПів 1-3 груп, які актуальні і для другої групи. Згідно з п. 291.5 ПКУ, «спрощенцям» заборонено здійснювати:
- обмін іноземної валюти;
- діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування;
- діяльність у сфері аудиту;
- діяльність з управління підприємствами;
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (роздрібний продаж ПММ в ємностях до 20 літрів та пива, сидру, пері дозволено вести);
- видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і каміння; корисних копалин, крім копалин місцевого значення;
- надання послуг з доступу до мережі інтернет;
- надання послуг пошти, телефонного зв’язку;
- надання посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;
- діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, організації торгів виробами мистецтва;
- діяльність з організації, проведення гастрольних заходів, азартних ігор, лотерей, парі;
- технічні випробування та дослідження;
- надання в оренду земельних ділянок, площа яких більше 0.2 га, житлових приміщень та/або їх частин (загальна площа яких більше 400 кв.м), нежитлових приміщень (загальною площею більше 900 кв.м).
Правила отримання доходу для ФОП на другій групі єдиного податку
Таким чином, надавати послуги платник єдиного податку, який перебуває на другій групі, може населенню та платникам єдиного податку. Отримувати дохід за послуги від нерезидентів та підприємців чи товариств, які знаходяться на загальній системі оподаткування – заборонено.
Тобто, за бажання ФОП 2 групи оплату з-за кордону отримувати за послуги, слід перейти на третю групу оподаткування, яка не має обмежень щодо вибору контрагентів. Заява щодо переходу на іншу групу подається за 15 днів до початку нового кварталу.
Водночас ФОП на другій групі дозволено продавати товари за кордон та отримувати за них оплату в валюті. Також можна отримувати дохід від ФОП, юросіб загальної системи оподаткування у разі продажу їм товарів. Для здійснення діяльності мають бути зареєстровані відповідні КВЕДи – і в такому випадку реалізовувати товари в Україні, надавати їх на експорт ФОП 2 група має право, за валюту в тому числі.
Зазначимо, що ФОП 2 групи імпорт товарів здійснювати також має право. Для цього треба зареєструвати відповідні КВЕДи для торгівлі, пройти акредитацію в митних органах, дотримуватися низки обов’язкових вимог у діяльності. Здійснюючи імпорт, ФОП 2 група має право використовувати валюту для розрахунків з контрагентами, але виключно через банківські валютні рахунки.
Імпорт передбачає досить багато нюансів, тому детально зупинятися на цій темі сьогодні не будемо. А повернімося до обліку ФОП 2 групи отриманої валюти та правил, встановлених ПКУ для платників спрощеної системи цієї групи.
Отже, відповідь на питання стосовно того, чи може ФОП 2 групи отримувати гроші з-за кордону, однозначна – може лише за продані товари.
Що потрібно для отримання та обліку ФОП 2 групи валюти
Перед отриманням іноземного доходу у ФОП має бути відкрий підприємницький рахунок у тій валюті, в якій він планує отримати дохід. На кожне надходження коштів має бути інвойс. Адже податкова служба під час перевірки вимагає первинні документи, які підтверджують дохід, зазначений у декларації.
Дохід у валюті, отриманий від здійснення операцій з експорту товарів, ФОП 2 група має перераховувати у гривню за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, що встановлений Національним банком України на дату отримання такого доходу. Якщо при переказі коштів було знято банківську комісію, то в такому випадку до доходу включається сума, яка зазначена у інвойсі.
Наприклад, за продані 3 одиниці товару одному покупцю ФОП 2 групи валюту отримав у сумі 100 доларів США. Оплата була проведена через онлайн-сервіс, який зняв за послуги 3 долари. Під час зарахування валюти на рахунок український банк утримав 1 долар комісії. Підприємець отримав 97 доларів доходу, але в інвойсі ж вказано 100 – отже, обліковувати треба 100.
Коротко повторимо правила обліку ФОП 2 групи валюти, яку він отримав за товар:
- Отримання коштів на валютний рахунок, відкритий для ФОП в українському банку.
- Фіксація дати й актуального на день отримання валюти курсу НБУ, перерахунок доходу в гривню.
- Внесення суми в книгу обліку доходу (в гривні!) – «спрощенці» можуть вести її в довільний формі. Кошти в цей час можуть продовжувати бути на рахунку ФОП 2 групи у валюті.
- Внесення доходу в декларацію, сплата податків. Навіть якщо пізніше ви обміняєте валюту на гривню і сума вийде іншою, це вже не матиме значення. Головне – зафіксувати дохід у гривні на дату його надходження у валюті.
Обов’язку щодо продажу валюти немає у фізичної особи-підприємця, тому кошти можна зберігати на підприємницькому рахунку необмежений час. Перераховувати на свій особистий валютний рахунок заборонено: слід спочатку здійснити обмін на гривню, лише потім проводити переказ на особисту картку. Зняти валюту з рахунку також не можна – лише у разі відрядження.
Отже, ФОП 2 групи, який планує працювати з валютою, має брати до уваги всі вище перераховані чинники. І найважливіше – те, що отримати ФОП 2 групи валюту може лише за товар, ні в якому разі не послуги.
Якщо у вас виникли питання щодо того, чи може ФОП 2 групи отримувати гроші з-за кордону або стосовно правил обліку доходу у валюті – звертайтесь до спеціалістів компанії Маніфай за вказаними на сайті контактами. Ми завжди готові допомогти!
