Уточнююча податкова декларація ФОП 3 групи – це виправлений варіант раніше поданої декларації з єдиного податку та військового збору (F0103309). Подається після закінчення граничного терміну звітування, якщо ФОП виявив помилку в сумі доходу, ЄП або ВЗ. При заниженні зобов’язань сплачується самоштраф 3% від різниці згідно п. 120.2 ст. 120 ПКУ.
Уточнююча та нова звітна декларації: коли яку подавати
ФОП 3 групи може виправити помилку в декларації не лише шляхом подання окремої уточнюючої декларації. Мова йде саме про подання звіту про доходи, а не про об’єднану звітність за найманих працівників. Для платників єдиного податку передбачено три варіанти:
- подати «Звітну нову» декларацію;
- подати «Уточнюючу» декларацію;
- виправити помилку в складі «Звітної» або «Звітної нової» декларації за наступний звітний період.
Вибір залежить не тільки від того, чи минув строк подання попередньої декларації ФОП 3 групи. Важливо також, за який саме період виправляється помилка і чи можна включити її до декларації за наступний період. Такий порядок ДПС вказує в своїх роз’ясненнях для платників єдиного податку 1-3 груп.
«Звітна нова» – якщо строк подання ще не закінчився
Якщо ФОП вже подав декларацію за квартал, але до завершення граничного строку виявив у ній помилку, потрібно подати декларацію з позначкою «Звітна нова».
Наприклад:
- декларацію за півріччя подано 1 серпня;
- ФОП виявив 3 серпня, що неправильно зазначив суму доходу;
- граничний строк подання декларації за півріччя ще не минув;
- подається «Звітна нова» декларація за півріччя з виправленими показниками.
Така декларація фактично замінює попередню звітну декларацію. Якщо помилка стосується додатка, його також подають в складі «Звітної нової» декларації, коли це передбачено формою та правилами її заповнення.
«Уточнююча»: окреме виправлення минулого періоду
Якщо потрібно виправити показники вже минулого звітного періоду, ФОП може подати окрему «Уточнюючу» декларацію. В такому випадку в полях 02 і 03 зазначають один і той самий період – той, який виправляється. Наприклад, якщо уточнюється декларація за І квартал 2026 року, в обох полях зазначається І квартал 2026 року.
Цей варіант зручний, коли потрібно виправити конкретний старий період окремо від поточної звітності. Якщо помилки стосуються кількох періодів, за кожен з них подається окрема уточнююча декларація.
«Звітна» або «Звітна нова» з виправленням минулого періоду
Звертаємо увагу на нюанс, через який часто виникає плутанина. ДПС дозволяє ФОП 1-3 груп виправляти показники минулого звітного періоду в складі декларації за наступний період. Строк подання декларації за попередній період вже буде завершений.
Наприклад:
- ФОП 3 групи подав декларацію за І квартал 2026 року;
- після завершення строку її подання виявив помилку;
- настав строк звітування за півріччя;
- ФОП може виправити помилку, зроблену в звіті за І квартал, у складі декларації за півріччя.
Тоді в декларації в полі 02 зазначається півріччя 2026 року, за яке подається поточна декларація, а в полі 03 – І квартал 2026 року, показники якого виправляються.
Поля 02 і 03 мають стосуватися одного податкового року. Крім того, в складі однієї «Звітної» або «Звітної нової» декларації можна уточнити лише один минулий звітний період.
В чому різниця між трьома варіантами?
Варіант звіту | Коли подається | Поле 02 | Поле 03 |
«Звітна нова» | Замінюється вже подана декларація за поточний період до завершення строку її подання | Період, за який подається декларація | За потреби – період, який уточнюється |
«Уточнююча» | Окремо виправляється конкретна вже подана декларація | Період, який уточнюється | Той самий період, що і в полі 02 |
«Звітна», «Звітна нова» з уточненням | Помилка минулого періоду виправляється в декларації за наступний період | Поточний період | Минулий період, який виправляється |
«Звітна нова» та «Уточнююча» – два варіанти виправлення помилок залежно від того, чи минув строк звітування. Але для ФОП-«єдинника» є окремий механізм, коли показники минулого періоду переносяться у виправлення в складі наступної «Звітної», «Звітної нової» декларації. Тому в роз’ясненнях ДПС можна побачити «Звітну нову» навіть тоді, коли період, що уточнюється, вже завершився.
Так коли яку декларацію ФОП 3 групи краще подавати
- Якщо потрібно просто замінити щойно подану декларацію до завершення строку звітування – використовуйте «Звітну нову».
- Якщо хочете окремо виправити конкретний минулий період – подавайте «Уточнюючу».
- Якщо помилку минулого періоду зручно виправити разом з поточною декларацією – її можна включити до «Звітної» або «Звітної нової» за наступний період в межах того самого року.
Штрафи за заниження податкового зобов’язання
Відповідно до ст. 50 ПКУ, якщо платник самостійно виявив заниження податкового зобов’язання, при виправленні помилки застосовується штраф:
- 3% – в разі подання уточнюючої декларації;
- 5% – якщо недоплату виправляють у складі наступної декларації.
Зміни на час дії воєнного стану
Але під час воєнного стану діє спеціальне правило. За пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ з 1 серпня 2023 року і до припинення або скасування воєнного стану платник, який самостійно виправляє помилку з заниженням податкового зобов’язання з дотриманням вимог ст. 50 ПКУ, звільняється від штрафу та пені.
Тому ФОП 3 групи при самостійному виправленні такої помилки зараз:
- доплачує суму заниженого податкового зобов’язання;
- НЕ нараховує 3% або 5% штрафу;
- НЕ нараховує пеню в межах дії цього звільнення;
- при поданні уточнюючої декларації ФОП 3 групи може не заповнювати рядок, призначений для самостійного нарахування штрафу (роз’яснення ДПС).
Якщо платник помилково самостійно зазначить суму штрафу в уточнюючій декларації, ДПС попереджає, що така сума вважатиметься самостійно узгодженою, і податкова не зможе просто скасувати її в адміністративному порядку.
ФОП 3 групи може виправити помилку через «Звітну нову» декларацію (якщо термін звітування ще не закінчився), «Уточнюючу» (якщо треба виправити минулі періоди), шляхом зазначення виправлення в наступній «Звітній» чи «Звітній новій» декларації (для минулого періоду в межах того самого податкового року). Самостійне виправлення заниження податку передбачає штраф 3% або 5%, але під час дії воєнного стану ФОП звільняється від цих штрафів і пені.
Як подати уточнюючу декларацію ФОП 3 групи
Уточнююча декларація ФОП 3 групи подається за формою F0103309. Подати можна онлайн через електронний кабінет чи заповнити паперовий варіант і надіслати його поштою (з описом вкладення і сповіщенням про вручення) або занести в ДПС. Онлайн-подання є найпростішим, тому розглянемо саме цей варіант.
Як подати уточнюючу декларацію через електронний кабінет
- Увійдіть до електронного кабінету на сайті ДПС та перейдіть до приватної частини сервісу.
- Відкрийте меню «Введення звітності», створіть новий документ.
- Для подання уточнюючої декларації ФОП 3 групи виберіть форму F0103309.
- Внесіть всі потрібні показники та позначки.
- Перевірте декларацію, збережіть документ, накладіть КЕП.
- Надішліть декларацію до ДПС та перевірте отримання квитанцій.
- Квитанція №2 підтверджує прийняття звітності контролюючим органом.
- Якщо уточнення призвело до збільшення податкового зобов’язання, сплатіть суму недоплати у встановленому порядку.
Покрокова інструкція з заповнення уточнюючої декларації
Поле / розділ | Що зазначати |
Тип декларації / рядок 01 | Вибрати «Уточнююча», якщо помилка виправляється окремою уточнюючою декларацією. |
Рядок 02 | Зазначити податковий (звітний) період, за який подається уточнююча декларація. |
Рядок 03 | Зазначити той самий податковий (звітний) період, який уточнюється. Для уточнюючої декларації періоди збігаються. |
Розділ IV | Відобразити правильні показники доходу ФОП за період, що уточнюється. |
Розділ V | Зазначити правильне податкове зобов’язання з єдиного податку за уточнюваний період. |
Розділ VI | Зазначити виправлену суму єдиного податку за уточнюваний період. |
Розділ VIII | Зазначити правильне податкове зобов’язання з військового збору за уточнюваний період. |
Розділ VI, рядок 15 | Сума єдиного податку з помилкової декларації – попередня, неправильна сума. |
Розділ VI, рядок 16 | Сума єдиного податку за уточнюючою декларацією – правильна сума. |
Розділ VI, рядок 17 | Сума збільшення податкового зобов’язання, якщо правильна сума більша за помилкову. |
Розділ VI, рядок 18 | Сума зменшення податкового зобов’язання, якщо правильна сума менша за помилкову. |
Рядки 19-20 | Заповнюються за правилами форми в разі виникнення недоплати/інших наслідків виправлення. Під час воєнного стану 3%, 5% штраф за самостійне виправлення за ст. 50 ПКУ не застосовується. |
Додатки | Подати лише ті додатки до декларації, які необхідні для відображення виправлених показників. |
Рядки 17-18 в формі F0103309 стосуються саме збільшення або зменшення єдиного податку. Це не «стара сума та нова сума». Стару та нову суми порівнюють через рядки 15 і 16, а результат відображають у відповідному рядку 17 або 18.
Приклад: заниження доходу (доплата ЄП)
ФОП 3 групи в податковій декларації за квартал задекларував дохід 300 000 грн і єдиний податок 15 000 грн. Пізніше виявилося, що фактичний дохід становив 400 000 грн, тому правильна сума ЄП – 20 000 грн.
При поданні уточнюючої декларації ФОП зазначає правильний дохід і показники податкового зобов’язання, а різницю між попередньою та уточненою сумою ЄП відображає в розділі VI. Податкове зобов’язання збільшується на 5 000 грн. За загальним правилом це могло б спричинити 3% штраф – 150 грн, але ж під час дії воєнного стану при самостійному виправленні за правилами ст. 50 ПКУ цей штраф не застосовується.
Показник | Було задекларовано | Правильний показник | Результат уточнення |
Дохід | 300 000 грн | 400 000 грн | +100 000 грн |
Єдиний податок | 15 000 грн | 20 000 грн | +5 000 грн |
Сума збільшення ЄП | – | – | 5 000 грн |
Штраф 3% | – | – | 150 грн, але наразі 0* |
* В 2026 році під час дії воєнного стану штраф за самостійне виправлення заниження податкового зобов’язання не нараховується за умови дотримання вимог ст. 50 ПКУ.
Приклад: завищення доходу (переплата ЄП)
ФОП 3 групи спочатку задекларував дохід 500 000 грн та сплатив 25 000 грн єдиного податку. Після перевірки документів з’ясувалося, що фактичний дохід становив 400 000 грн, а правильна сума ЄП – 20 000 грн. Отже, податкове зобов’язання зменшується на 5 000 грн.
В уточнюючій декларації сума 25 000 грн вказується в рядку 15, 20 000 відображається в рядку 16 розділу VI, а 5 000 – в рядку 18.
Якщо внаслідок уточнення виникла переплата, ФОП може зарахувати її в рахунок майбутніх платежів або звернутися до ДПС за її поверненням на поточний рахунок. Для повернення подається відповідна заява, а переплата має бути підтверджена даними інтегрованої картки платника.
Уточнення військового збору в декларації
Якщо помилка в податковій декларації ФОП 3 групи вплинула на суму військового збору, її потрібно виправити не лише в частині єдиного податку, а й в розділі VIII «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору». Для 3 групи військовий збір розраховується за ставкою 1% від доходу. Ця ставка запроваджена з 1 січня 2025 року і застосовується в 2026 році.
В уточнюючій декларації правильну суму ВЗ за період визначають в рядках 23-25, а результат виправлення – в рядках 26-29 розділу VIII. В рядку 23 розраховується ВЗ за ставкою 1%, рядок 24 містить показник за попередній звітний період, а рядок 25 – суму збору до сплати за період. Якщо виправлення збільшує (зменшує) зобов’язання, відповідна різниця відображається в рядках 26-29.
Якщо ФОП виправляє дохід, який був занижений або завищений, потрібно одночасно перевірити і ЄП, і військовий збір: зміна доходу змінює обидва податкові зобов’язання.
Додаток 1 (ЄСВ): як уточнити разом з декларацією
Якщо помилка в декларації ФОП 3 групи вплинула на суму доходу, базу нарахування або суму ЄСВ, разом з уточнюючою декларацією подається Додаток 1 з типом «Уточнююча». Якщо показники ЄСВ в попередньому Додатку 1 не змінюються, подавати його повторно не потрібно.
В розділі 9 уточнюючого Додатка 1 зазначаються вже правильні дані за відповідні місяці: база, ставка та сума ЄСВ. В рядку «Усього» визначається загальна сума внеску за період.
Далі заповнюється розділ 10 «Визначення зобов’язань із сплати єдиного внеску у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок». В рядку 1 зазначається сума ЄСВ за раніше поданим Додатком 1, а в рядку 2 – уточнена сума. Якщо нова сума більша, різниця відображається в рядку 3; якщо менша – в рядку 4.
Логіка уточнення даних Додатку 1 по ЄСВ ФОП 3 групи проста: розділ 9 – показуємо правильні помісячні дані, розділ 10 – визначаємо, на скільки змінилася загальна сума ЄСВ.
Типові помилки при поданні уточнюючої декларації
Під час виправлення помилок в уточнюючій податковій декларації ФОП 3 групи важливо не просто повторно подати звітність, а правильно визначити період, тип декларації та показники, які потрібно скоригувати. ДПС окремо звертає увагу на помилки в розділах щодо ЄП, військового збору та Додатку 1.
Типові помилки, які часто роблять ФОП | Як повинно бути – правильно |
Вказують не той звітний період | В уточнюючій декларації зазначають той період, показники якого виправляються. Для «Уточнюючої» поля щодо звітного та уточнюваного періоду мають відповідати періоду, який виправляється. |
Плутають «Звітну нову» та «Уточнюючу» | «Звітна нова» використовується для заміни вже поданої декларації до закінчення граничного строку. Для виправлення помилки в уже поданій декларації після цього строку подають «Уточнюючу». |
В рядках 15-18 показують тільки різницю | В рядку 15 відображають раніше задекларовану суму ЄП, в рядку 16 – правильну суму. Різниця переноситься до рядка 17 при збільшенні або до рядка 18 при зменшенні. |
Не перевіряють військовий збір після виправлення доходу | Якщо через виправлення доходу змінюється база для військового збору, потрібно одночасно скоригувати відповідні показники розділу VIII. Для ФОП 3 групи ставка військового збору становить 1% доходу. |
Нараховують собі 3% або 5% штрафу | В 2026 році під час дії воєнного стану за самостійного виправлення заниження податкового зобов’язання відповідно до ст. 50 ПКУ штраф і пеню можна не нараховувати. Тому рядки 19-20 декларації можна не заповнювати. |
Подають Додаток 1, хоча показники ЄСВ не змінюються | Якщо виправлення не стосується сум ЄСВ, його бази та реквізитів в раніше поданому Додатку 1, повторно формувати його в складі уточнюючої декларації не потрібно. |
Не подають Додаток 1, хоча помилка впливає на ЄСВ | Якщо потрібно виправити суму ЄСВ, його базу або відповідні реквізити, Додаток 1 подають разом з уточнюючою декларацією та заповнюють його з правильними показниками. |
Після подання уточнюючої декларації виявляють ще одну помилку і вважають, що виправити її вже не можна | ДПС зазначає, що кількість уточнюючих декларацій не обмежена. Наступна уточнююча декларація може виправити показники попередньої. |
Перед відправленням уточнюючої декларації потрібно порівняти три блоки: дохід → єдиний податок → військовий збір, а якщо змінюються показники ЄСВ – додатково перевірити Додаток 1. Це дозволяє відразу виправити всі помилки.
Популярні запитання про подання уточнюючої декларації ФОП 3 групи
Коли подавати уточнюючу декларацію ФОП 3 групи?
Уточнюючу декларацію подають, якщо після закінчення строку подання декларації ФОП самостійно виявив у ній помилку. Її подають окремо за кожний звітний період, який потрібно виправити.
Який штраф за подання уточнюючої декларації?
Сам факт подання уточнюючої податкової декларації ФОП 3 групи штрафом не обкладається. Якщо виправлення призводить до збільшення податкового зобов’язання, під час дії воєнного стану ФОП звільняється від штрафу та пені за самостійне виправлення відповідно до ст. 50 ПКУ.
Як розрахувати самоштраф 3% і 5%?
За загальним правилом при заниженні податкового зобов’язання 3% застосовується при поданні уточнюючої декларації, а 5% – якщо недоплату відображають в декларації за наступний період. Однак в 2026 році на період дії воєнного стану ці штрафи за самостійне виправлення за правилами ст. 50 ПКУ не застосовуються.
Чи потрібно уточнювати Додаток 1 (ЄСВ) разом з декларацією?
Так, якщо помилка впливає на показники Додатка 1, суму ЄСВ або його реквізити, його подають разом з уточнюючою декларацією. Якщо ці показники залишаються без змін, Додаток 1 повторно подавати не потрібно.
Чим відрізняється звітна нова від уточнюючої декларації?
«Звітну нову» подають, щоб замінити вже подану декларацію до завершення граничного строку її подання. Також в новій декларації за наступний період можна відобразити виправлення помилок за минулі періоди в межах року. «Уточнюючу» використовують для виправлення помилок в декларації, строк подання якої вже минув.
Як уточнити військовий збір в декларації ФОП 3 групи?
Якщо помилка вплинула на дохід (а, отже, і на військовий збір), потрібно скоригувати відповідні показники розділу VIII декларації. Для ФОП 3 групи військовий збір розраховується за ставкою 1% доходу. При виправленні також заповнюються відповідні рядки коригування.
За який минулий період можна подати уточнюючу декларацію?
Уточнюючу декларацію можна подати за минулий звітний період з врахуванням загального строку давності, визначеного ст. 102 ПКУ. Якщо потрібно виправити кілька періодів, за кожний з них подають окрему уточнюючу декларацію.
Як подати уточнюючу декларацію ФОП 3 групи?
Щоб подати уточнюючу декларацію ФОП 3 групи:
- Позначте тип «уточнююча» в «шапці».
- Вкажіть однаковий період в полях «звітний» та «що уточнюється».
- Заповніть правильні дані в розділах IV-V, VIII.
- В розділі VI вкажіть стару суму (рядок 15), нову (рядок 16), різницю (рядок 17 або 18).
- Розрахуйте та сплатіть самоштраф.
- Перевірте, підпишіть КЕП, надішліть звіт в ДПС.
