Якщо ФОП перевищив ліміт доходу, на суму перевищення нараховують 15% єдиного податку, для ФОП 3 групи також військовий збір 1%. Далі підприємець має змінити 1, 2 групу на вищу чи перейти з 3 на загальну систему. Заяву про зміну групи, відмову від спрощеної системи подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, в якому сталося перевищення.
Перевищення ліміту річного доходу – порушення умов єдиного податку
Для ФОП на єдиному податку перевищення граничного доходу – це не просто «заробив більше, ніж планував». Воно може змінити ставку єдиного податку, зобов’язати перейти на іншу групу або взагалі залишити спрощену систему. Тому якщо дохід ФОП наближається до ліміту або вже його перевищив, не варто чекати кінця року – потрібно перевірити суму доходу, визначити подальші дії.
Граничний дохід в 2026 році для ФОП становить:
- 1 444 049 грн – для ФОП 1 групи;
- 7 211 598 грн – для ФОП 2 групи;
- 10 091 049 грн – для ФОП 3 групи.
Якщо ліміт перевищено, до суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%, а подальші дії залежать від групи ФОП. Такі правила встановлені п. 291.4, п. 293.4 та п. 293.8 Податкового кодексу України.
Які ліміти доходу діють для ФОП у 2026 році
Граничний обсяг доходу – одна з умов перебування ФОП на відповідній групі єдиного податку. Розміри лімітів визначаються п. 291.4 ПКУ та залежать від встановленої на 1 січня мінімальної заробітної плати. Для 2026 року ДПС наводить такі суми:
Група ФОП | Ліміт для групи | Максимальний дохід у 2026 році |
1 група | 167 розмірів МЗП | 8 647 х 167 = 1 444 049 грн |
2 група | 834 розміри МЗП | 8 647 х 834 = 7 211 598 грн |
3 група | 1167 розмірів МЗП | 8 647 х 1167 = 10 091 049 грн |
Ліміт розраховується за календарний рік. Якщо фактичний дохід перевищив встановлений для групи ліміт, ФОП не втрачає статус платника єдиного податку заднім числом. Однак до суми перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку, а надалі підприємець повинен діяти за правилами п. 293.8 ПКУ.
Що робити ФОП 1, 2 та 3 групи після перевищення ліміту
Наслідки залежать від того, яку групу єдиного податку застосовував ФОП. Підприємець повинен сплатити з суми перевищення єдиний податок за підвищеною ставкою (про це далі), а також змінити групу (систему) оподаткування.
Група ФОП | Що робити |
1 група | З наступного кварталу за заявою переходить на 2 або 3 групу або відмовляється від спрощеної системи |
2 група | З наступного кварталу за заявою переходить на 3 групу або відмовляється від спрощеної системи |
3 група | Надалі має перейти на сплату інших податків і зборів, тобто залишити спрощену систему і перейти на загальну |
Для ФОП 1 та 2 групи перехід на іншу групу не відбувається автоматично: підприємець має подати відповідну заяву у встановлений ПКУ строк. ФОП 3 групи, який перевищив граничний обсяг доходу, також не може просто продовжити працювати на 3 групі – з наступного податкового періоду він переходить на загальну систему.
Скільки податку доведеться доплатити при перевищенні ліміту
Перевищення ліміту не означає, що ФОП має сплатити 15% з усього річного доходу. Підвищена ставка 15% застосовується саме до суми перевищення. Це прямо передбачено п. 293.4 ПКУ.
Наприклад, якщо ФОП 2 групи за 2026 рік отримав 7 500 000 грн доходу при ліміті 7 211 598 грн, сума перевищення становить:
7 500 000 – 7 211 598 = 288 402 грн.
Єдиний податок з суми перевищення:
288 402 х 15% = 43 260,30 грн.
Для ФОП 3 групи потрібно врахувати також військовий збір: у разі перевищення граничного обсягу доходу до суми перевищення застосовується 1% військового збору. Отже, для такого ФОП податкове навантаження на суму перевищення становить 15% ЄП + 1% військового збору.
Водночас фіксований військовий збір ФОП 1 та 2 груп не перетворюється на 15% через саме перевищення ліміту. У 2026 році для них військовий збір становить 10% мінімальної зарплати – 864,70 грн на місяць, якщо немає передбачених ПКУ підстав для звільнення.
Під час розрахунку не варто просто множити весь дохід ФОП на 15%. Спочатку визначають граничний дохід, потім суму перевищення, і лише після цього розраховують податки.
Які наслідки, якщо ФОП перевищив ліміт
Основні наслідки – підвищене оподаткування суми перевищення та необхідність змінити податковий статус на наступний податковий період. Для ФОП 1 та 2 групи це може бути перехід на іншу групу єдиного податку або відмова від спрощеної системи. Для ФОП 3 групи – перехід на сплату інших податків і зборів.
Тому після виявлення перевищення ФОП варто перевірити три речі:
- чи правильно визначено суму доходу, яка враховується для ліміту;
- скільки саме становить перевищення та податкові зобов’язання з нього;
- який режим оподаткування застосовуватиметься надалі.
Важливо не плутати саме перевищення ліміту з іншими порушеннями правил спрощеної системи. Наприклад, окремі операції з доходом від заборонених видів діяльності, недозволених способів розрахунків або діяльності, якої немає у реєстрі платників ЄП, також можуть призводити до застосування ставки 15%, але це вже інші підстави, передбачені ПКУ.
ФОП перевищив ліміт: чи допоможе повернення коштів?
Наприклад, ФОП 3 групи на початку грудня перевищив граничний обсяг доходу на 150 тис. грн. Підприємець розуміє, що нових надходжень до кінця року не буде, і хоче повернути покупцю частину раніше отриманої передоплати, щоб зменшити суму доходу. Таке повернення може вплинути на розрахунок доходу, але лише за наявності передбаченої ПКУ підстави.
П.п. 5 п. 292.11 ПКУ дозволяє не включати до доходу ФОП суми авансу або передоплати, які повертаються покупцю у зв’язку з поверненням товару, розірванням договору або на підставі листа-заяви про повернення коштів. Тобто просто перерахувати покупцю 200 тис. грн назад без належної підстави, щоб «прибрати переліміт», недостатньо.
Важливе значення має і період повернення. Якщо ФОП отримав та повернув аванс в одному податковому періоді, ця сума не включається до доходу. Якщо ж кошти були отримані в одному періоді, а повернуті в іншому, ФОП спочатку включає їх до доходу періоду отримання, а в періоді повернення проводить відповідний перерахунок доходу.
Отже, повернення коштів може зменшити суму доходу, яка враховується для ліміту, але це не спосіб штучно «обнулити» перевищення. Потрібні реальні господарські підстави для повернення та документи, що їх підтверджують: договір, його розірвання, документи про повернення товару або заява покупця – залежно від конкретної ситуації.
Чи можна залишитися на спрощеній системі після перевищення ліміту
Так, для ФОП 1 та 2 групи перевищення ліміту не завжди означає перехід на загальну систему. Подальший варіант залежить від групи.
- ФОП 1 групи, який перевищив допустимий дохід, у наступному податковому кварталі може за заявою перейти на 2 або 3 групу або відмовитися від спрощеної системи.
- ФОП 2 групи може за заявою перейти на 3 групу або відмовитися від спрощеної системи.
- ФОП 3 групи, який перевищив свій граничний обсяг доходу, не може просто продовжити перебувати на 3 групі. Він має відмовитися від ЄП і перейти на загальну систему.
Заяву про зміну групи або відмову від спрощеної системи потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення.
Тобто, наприклад, якщо ФОП перевищив ліміт у III кварталі 2026 року, граничний строк подання заяви – 20 жовтня 2026 року.
Приклад: ФОП перевищив ліміт доходу в 2026 році
Розглянемо типову ситуацію.
ФОП 2 групи отримав за 2026 рік 8 000 000 грн доходу.
Ліміт для 2 групи у 2026 році — 7 211 598 грн.
Отже:
8 000 000 – 7 211 598 = 788 402 грн перевищення.
На цю суму ФОП нараховує єдиний податок за ставкою 15%:
788 402 х15% = 118 260,30 грн.
Далі ФОП має визначитися з подальшим статусом: перейти на 3 групу або відмовитися від спрощеної системи. Заяву потрібно подати у строк, встановлений п. 293.8 ПКУ – не пізніше 20 числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено перевищення.
Отже, у цій ситуації недостатньо просто доплатити податок з 788 402 грн. ФОП повинен одночасно оформити подальшу зміну свого податкового статусу.
ФОП перевищив ліміт доходу: що робити
Алгоритм залежить від групи, але загалом дії ФОП можна звести до кількох кроків.
Крок 1. Перевірити суму доходу
Спочатку потрібно переконатися, що до розрахунку потрапили саме ті надходження, які відповідно до ст. 292 ПКУ є доходом платника єдиного податку.
Крок 2. Визначити суму перевищення.
Формула проста:
дохід ФОП – граничний обсяг доходу = сума перевищення.
Саме на суму перевищення, а не на весь отриманий за рік дохід, застосовується ставка єдиного податку 15% відповідно до п. 293.4 ПКУ.
Крок 3. Відобразити перевищення у податковій декларації та сплатити визначені податкові зобов’язання
Суму перевищення потрібно відобразити у податковій декларації за квартал, в якому виникло перевищення, протягом 40 календарних днів після його закінчення. Нарахований єдиний податок із суми перевищення сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
Крок 4. Подати заяву про подальший статус ФОП
Залежно від групи це буде перехід на іншу групу єдиного податку або відмова від спрощеної системи. Для такого переходу ПКУ встановлює окремий строк – не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення.
Тобто просто сплатити 15% із суми перевищення недостатньо. ФОП має ще правильно оформити свій подальший режим оподаткування.
Перевищили ліміт – спочатку визначте правильну суму доходу та суму перевищення. На суму перевищення застосовується підвищена ставка ЄП 15%, після чого ФОП має своєчасно визначитися з подальшою групою або системою оподаткування. Не відкладайте подання заяви: для переходу/відмови ПКУ встановлює конкретний строк.
Потрібна допомога з податками, звітністю чи веденням бухгалтерії ФОП? Довірте облік нашим фахівцям – ми будемо контролювати податкові зобов’язання, вчасно подавати звітність і дотримуватися вимог законодавства, щоб ви могли зосередитися на розвитку власної справи.
Популярні запитання про перевищення ФОП ліміту річного доходу і наслідки такого порушення
Що буде, якщо ФОП перевищив ліміт доходу?
До суми перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку 15%. Крім того, ФОП має дотриматися правил п. 293.8 ПКУ щодо подальшого перебування на спрощеній системі: залежно від групи – перейти на іншу групу або відмовитися від спрощеної системи.
Чи потрібно платити 15% з усього доходу ФОП?
Ні. Ставка 15% застосовується лише до суми, на яку перевищено граничний обсяг доходу, а не до всього річного доходу ФОП. Для ФОП 3 групи додатково застосовується військовий збір у розмірі 1% з суми перевищення.
Як розрахувати суму перевищення ліміту ФОП?
Від фактично отриманого доходу потрібно відняти граничний обсяг доходу для відповідної групи.
Сума перевищення = фактичний дохід – встановлений ліміт.
Саме отриманий результат є базою для розрахунку 15% єдиного податку.
Який ліміт доходу для ФОП у 2026 році?
У 2026 році максимальний річний дохід становить:
- 1 444 049 грн – для 1 групи;
- 7 211 598 грн – для 2 групи;
- 10 091 049 грн – для 3 групи.
Розміри встановлені п. 291.4 ПКУ.
Коли ФОП має подати заяву після перевищення ліміту?
Заяву про перехід на іншу групу або відмову від спрощеної системи потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення.
Наприклад, якщо ліміт перевищено у III кварталі, заяву потрібно подати до 20 жовтня.
Чи може ФОП 2 групи після перевищення перейти на 3 групу?
Так. ФОП 2 групи, який перевищив граничний обсяг доходу, може перейти на 3 групу єдиного податку або відмовитися від спрощеної системи. Перехід здійснюється за заявою у строк, передбачений п. 293.8 ПКУ.
Що робити ФОП 3 групи, якщо він перевищив ліміт?
ФОП сплачує 15% єдиного податку з суми перевищення та 1% військового збору з цієї ж суми. З наступного податкового періоду такий підприємець має перейти на сплату інших податків і зборів відповідно до правил ПКУ.
Чи є штраф за перевищення ліміту ФОП?
Сам факт перевищення ліміту не означає автоматичного штрафу на всю суму доходу. Основний податковий наслідок – застосування 15% ставки єдиного податку до суми перевищення та зміна податкового статусу за правилами ПКУ.
Окремі штрафні наслідки можуть виникнути, якщо ФОП не виконає передбачені законом обов’язки, наприклад, несвоєчасно подасть необхідну заяву або порушить інші правила перебування на спрощеній системі.
Чи можна після перевищення ліміту залишитися на спрощеній системі?
Залежить від групи. ФОП 1 групи може перейти на 2 або 3 групу, ФОП 2 групи – на 3 групу. Для ФОП 3 групи перевищення граничного обсягу означає необхідність перейти на сплату інших податків і зборів – загальну систему.
Чи переноситься перевищення ліміту на наступний рік?
Ні. Граничний обсяг доходу визначається за кожен календарний рік окремо. Але саме перевищення у поточному році впливає на податкові зобов’язання та подальший статус ФОП у порядку, встановленому ПКУ.
Чи можна повернутися на спрощену систему після переходу на загальну?
Так, але не відразу в будь-який момент. Повернення на спрощену систему можливе за загальними правилами та за умови дотримання вимог ПКУ щодо переходу між системами оподаткування.
