ФОП може працювати лише за одним КВЕДом. Законодавство не встановлює обов’язку реєструвати кілька видів економічної діяльності чи працювати за всіма кодами, внесеними в ЄДР. Підприємець сам визначає, якими видами діяльності планує займатися, і зазначає відповідні КВЕДи під час державної реєстрації або вносить їх пізніше.
Для платника єдиного податку вибрані види діяльності також зазначаються в Реєстрі платників єдиного податку ДПС. Тому якщо ФОП фактично надає лише одну послугу або продає один вид товарів і для цієї діяльності зареєстровано відповідний КВЕД, додавати інші КВЕДи лише «про всяк випадок» не потрібно.
КВЕД: що це і навіщо він потрібен
КВЕД – це код виду економічної діяльності за Національним класифікатором України ДК 009:2010. Він використовується для класифікації та відображення видів діяльності підприємця в державних реєстрах. Під час подання заяви на реєстрацію ФОП чи ТОВ потрібно зазначити як мінімум один код з переліку доступних.
КВЕД не є ліцензією і сам по собі не дає дозволу на здійснення певної діяльності. Для окремих сфер закон може встановлювати додаткові вимоги (ліцензування або отримання дозволів, наприклад). Водночас право фізичної особи на здійснення не забороненої законом підприємницької діяльності передбачене ст. 50 Цивільного кодексу України.
Для ФОП на єдиному податку КВЕДи мають ще одне практичне значення: інформація про види господарської діяльності вноситься до Реєстру платників ЄП. ПКУ не встановлює обмежень щодо кількості таких видів діяльності, але є заборонені, якими не можна займатися «спрощенцям». Також є вимога вести діяльність виключно в межах зареєстрованих кодів.
Відкрив ФОП для однієї послуги: чи потрібно додавати інші КВЕДи?
Наприклад, дизайнер відкрив ФОП, зареєстрував основний КВЕД 74.10 «Спеціалізована діяльність із дизайну» для своєї діяльності та працює лише з замовленнями на дизайн. Якщо інших напрямів бізнесу він не здійснює, додавати додаткові КВЕДи не потрібно.
Інша ситуація виникне, якщо згодом підприємець вирішить розширити перелік послуг. Наприклад, до дизайну додасть розроблення сайтів, рекламні послуги або навчання. Тоді перед початком нового виду діяльності варто перевірити, чи відповідає йому зареєстрований КВЕД, і за потреби внести зміни до реєстраційних даних.
Для платника єдиного податку важливо перевірити не лише ЄДР, а й Реєстр платників ЄП ДПС, адже саме там відображаються вибрані види господарської діяльності.
Скільки всього КВЕДів може мати ФОП
ФОП може мати як один, так і декілька КВЕДів – законодавство не встановлює максимальної кількості видів діяльності, які можна зазначити в реєстраційних даних. ДПС підтверджує це в своїх роз’ясненнях і щодо ФОП з числа платників єдиного податку. ПКУ не встановлює обмежень щодо кількості видів діяльності, які можуть бути внесені до Реєстру платників ЄП.
При цьому кількість КВЕДів не означає, що підприємець автоматично може займатися будь-якою діяльністю. Важливо, щоб:
- кожен КВЕД відповідав реальному або запланованому напряму діяльності ФОП;
- для платника єдиного податку вибрані види діяльності були дозволені для відповідної групи ЄП;
- види діяльності, якими ФОП фактично займається, були належним чином зазначені в його реєстраційних даних, а для платника ЄП – також зафіксовані в Реєстрі платників єдиного податку;
- якщо діяльність підлягає ліцензуванню чи має інші спеціальні вимоги, виконувалися й ці вимоги.
Тому додавати десятки КВЕДів «про всяк випадок» сенсу немає. Краще мати актуальний перелік видів діяльності, який відповідає реальному бізнесу, і доповнювати його, коли ФОП запускає новий напрям.
Чи обов’язково ФОП працювати за основним КВЕДом
ФОП не зобов’язаний працювати лише за основним КВЕДом. Під час реєстрації ФОП вибирає один основний КВЕД – вид діяльності, який вважається головним для його бізнесу, та за потреби додає інші (додаткові) КВЕДи для інших напрямів роботи.
Наприклад, ФОП може мати основний КВЕД на надання бухгалтерських послуг і додатковий – на консультування з питань оподаткування. Це означає, що підприємець може законно працювати за обома зареєстрованими видами діяльності. Отримувати дохід виключно за основним КВЕДом не потрібно. Можна лише консультувати за додатковим кодом.
Водночас КВЕД – це код класифікації виду економічної діяльності, а не дозвіл на її здійснення. Для окремих видів бізнесу можуть бути потрібні ліцензії, дозволи або дотримання інших спеціальних вимог законодавства. Сам по собі КВЕД таких прав не надає.
Коли ФОП потрібно додати новий КВЕД
Якщо ФОП планує почати новий вид діяльності, якого немає серед його зареєстрованих КВЕДів, спочатку потрібно внести відповідні зміни до реєстраційних даних. Особливо важливо це для платників єдиного податку: новий вид діяльності має бути не лише внесений до ЄДР, а й відображений в Реєстрі платників єдиного податку.
ДПС прямо зазначає, що ФОП на ЄП не має права здійснювати діяльність, якої немає в його облікових даних та Реєстрі платників ЄП.
Новий КВЕД потрібен тоді, коли підприємець фактично розширює перелік видів своєї господарської діяльності, а не просто отримує нове замовлення в межах уже зареєстрованого напряму. Наприклад, якщо ФОП займається розробленням сайтів і вирішив додатково надавати рекламні послуги, варто перевірити, чи охоплює їх наявний КВЕД, і за потреби додати відповідний.
Підготовка до додавання КВЕДу
Перед початком нового напряму варто:
- визначити, який саме вид діяльності фактично буде здійснюватися;
- підібрати відповідний КВЕД за КВЕД ДК 009:2010;
- перевірити, чи дозволений цей вид діяльності для вибраної групи єдиного податку;
- внести новий КВЕД до ЄДР;
- якщо ФОП є платником ЄП – переконатися, що відповідний вид діяльності внесений і до Реєстру платників єдиного податку.
Ризики роботи без КВЕДу
Якщо клієнт вже запропонував договір на нову послугу, не варто поспішати отримувати за неї оплату, не перевіривши КВЕДи. Спочатку краще привести реєстраційні дані у відповідність до нового напряму діяльності.
У ФОП на єдиному податку здійснення діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників ЄП, може призвести до втрати права на спрощену систему та переходу на загальну систему оподаткування.
Змінити КВЕД ФОП можна онлайн через «Дію». Послуга з внесення або зміни КВЕДів є безоплатною, а після внесення змін інформація передається до податкової. Для платника ЄП заява щодо зміни видів діяльності формується та надсилається автоматично.
Що буде, якщо ФОП працює за КВЕДом, якого немає в реєстраційних даних
Наслідки залежать насамперед від системи оподаткування ФОП. Сам по собі факт відсутності КВЕДу в ЄДР не означає автоматичного штрафу. ДПС зазначає, що не встановлено окремої відповідальності ФОП лише за здійснення діяльності, не зазначеної в його облікових даних.
Водночас для платників єдиного податку ситуація принципово інша, оскільки види діяльності є частиною умов перебування на спрощеній системі.
ФОП на загальній системі
Для ФОП на загальній системі відсутність відповідного КВЕДу в ЄДР не є підставою для втрати системи оподаткування або автоматичного штрафу. Проте реєстраційні дані мають відповідати фактичній діяльності підприємця, тому при появі нового напряму їх варто своєчасно оновити.
Окремо потрібно перевіряти, чи не встановлені для конкретної діяльності ліцензійні, дозвільні або інші спеціальні вимоги. КВЕД не замінює таких дозволів і не підтверджує право на провадження діяльності. Сам КВЕД є класифікаційним інструментом і не створює прав чи обов’язків для суб’єкта господарювання.
ФОП на єдиному податку
Для платника ЄП ризик значно серйозніший. ПКУ передбачає, що вид діяльності, яким ФОП займається на спрощеній системі, має бути зазначений у Реєстрі платників єдиного податку. Якщо підприємець здійснює діяльність, якої в цьому Реєстрі немає, це є підставою для втрати права на спрощену систему та переходу на сплату інших податків і зборів.
Важливо розуміти різницю між ЄДР і Реєстром платників ЄП. ФОП спочатку вносяться зміни до ЄДР, а вже на їх підставі оновлюються дані платника єдиного податку. ДПС зазначає, що зміни щодо видів діяльності до Реєстру платників ЄП можуть бути внесені після відповідної зміни даних в ЄДР.
Якщо ФОП на загальній системі фактично працює за новим напрямом, відсутність КВЕДу в ЄДР сама по собі не означає автоматичного штрафу. Для ФОП на єдиному податку наслідки інші: діяльність, не зазначена в Реєстрі платників ЄП, може стати підставою для втрати права на ЄП та переходу на загальну систему з 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, в якому здійснювалася така діяльність.
Коли КВЕД потрібно видалити або змінити
Обов’язку видаляти КВЕД лише тому, що ФОП тимчасово або тривалий час не здійснює за ним діяльність, немає. Наявність КВЕДу в реєстраційних даних не зобов’язує підприємця отримувати за ним дохід. Тому якщо ФОП додав КВЕД наперед або просто перестав користуватися певним напрямом, цей факт не вимагає його видалення.
Водночас реєстраційні дані ФОП мають відповідати фактичній діяльності. Якщо підприємець остаточно відмовився від певного напряму, змінив профіль бізнесу або КВЕД більше не відповідає тому, чим він займається, його доцільно видалити або замінити на актуальний.
Для платника єдиного податку особливо важливо стежити, щоб фактичні види діяльності відповідали даним в Реєстрі платників ЄП. ДПС наголошує, що при зміні видів діяльності спочатку вносяться відповідні зміни до ЄДР, після чого оновлюються дані щодо платника єдиного податку.
КВЕД варто переглянути, якщо:
- ФОП повністю припинив певний напрям і не планує до нього повертатися;
- бізнес змінив спеціалізацію, а старий основний КВЕД більше не відповідає фактичній діяльності;
- ФОП додав КВЕД «про всяк випадок», але надалі він йому не потрібен;
- підприємець почав займатися іншим видом діяльності, який не охоплюється чинними КВЕДами;
- змінилася модель або структура бізнесу і перелік КВЕДів більше не відображає реальні напрями роботи.
Видалення КВЕДу не є способом «закрити» саму підприємницьку діяльність і не скасовує податкових чи інших обов’язків, які виникли раніше. Це лише зміна відомостей про види економічної діяльності ФОП у державних реєстрах.
Як ФОП правильно працювати з КВЕДами: коротка інструкція
- Плануєте новий напрям → визначте, який саме вид діяльності будете здійснювати → підберіть відповідний КВЕД.
- Новий КВЕД підібрано → перевірте вимоги своєї системи оподаткування (п. 291.5 ПКУ) → переконайтеся, що цей вид діяльності дозволений для вашої групи ЄП.
- КВЕД відповідає діяльності → внесіть його до ЄДР → для платника ЄП перевірте, чи відображений відповідний вид діяльності в Реєстрі платників єдиного податку.
- Новий напрям вже зареєстрований → перевірте, чи не потрібні для нього ліцензія, дозвіл або інші спеціальні умови → лише після цього починайте діяльність.
- Не працюєте за певним КВЕДом → оцініть, чи плануєте використовувати його надалі → якщо ні, можете видалити його з реєстраційних даних.
- Фактична діяльність змінилася → порівняйте її з чинними КВЕДами → за потреби змініть основний або додайте нові КВЕДи.
- Змінили КВЕДи → перевірте актуальність даних в ЄДР і, якщо ви платник ЄП, в Реєстрі платників єдиного податку → переконайтеся, що реєстраційні дані відповідають фактичній діяльності.
Якщо вам потрібна допомога з підбором КВЕДів чи вирішенням будь-яких інших питань під час ведення підприємницької діяльності, звертайтесь до наших фахівців!
Популярні запитання про КВЕДи ФОП
Чи може ФОП мати лише один КВЕД?
Так. ФОП може працювати лише за одним КВЕДом, якщо цього виду діяльності достатньо для його фактичної роботи. Обов’язку реєструвати кілька КВЕДів немає.
Скільки КВЕДів може мати ФОП?
Кількість КВЕДів для ФОП не обмежена. Можна мати один або декілька КВЕДів. Для платника єдиного податку до Реєстру платників ЄП також можна внести необмежену кількість видів діяльності, якщо вони не заборонені для спрощеної системи.
Чи потрібно працювати за основним КВЕДом?
Ні. Основний КВЕД визначає головний вид економічної діяльності ФОП, але не означає, що підприємець повинен отримувати дохід саме за ним. ФОП може працювати і за іншими (додатковими) КВЕДами, внесеними до його реєстраційних даних.
Чи можна мати КВЕД і не працювати за ним?
Так. Наявність КВЕДу не зобов’язує ФОП фактично здійснювати відповідний вид діяльності або отримувати за ним дохід. Тому КВЕД можна додати заздалегідь, якщо підприємець планує відповідний напрям у майбутньому.
Коли потрібно додавати новий КВЕД?
До початку ведення нового виду діяльності варто внести відповідний КВЕД до реєстраційних даних. Якщо ФОП є платником єдиного податку, цей вид діяльності має бути також внесений до Реєстру платників ЄП. Треба перевірити, чи дозволений новий вид діяльності для вибраної групи єдиного податку.
Чи потрібно видаляти КВЕД, за яким ФОП більше не працює?
Ні, обов’язку видаляти КВЕД лише через відсутність діяльності за ним немає. Якщо ФОП остаточно відмовився від певного напряму, КВЕД можна видалити, щоб реєстраційні дані залишалися актуальними.
Що буде, якщо ФОП працює за КВЕДом, якого немає в реєстрі?
Залежить від системи оподаткування. Для ФОП на загальній системі сама відсутність КВЕДу в ЄДР не означає автоматичного штрафу. Для платника єдиного податку здійснення діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників ЄП, може мати наслідки для права застосовувати спрощену систему оподаткування. ПКУ передбачає, зокрема, спеціальне оподаткування доходу від діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників ЄП, а порушення умов спрощеної системи може бути підставою для анулювання статусу.
