Спрощена система оподаткування для ФОП – це унікальна можливість працювати легально і водночас користуватися низкою послаблень, передбачених законодавством для малого бізнесу. Перебуваючи на єдиному податку, підприємці можуть вести облік у спрощеному режимі, сплачувати податки за значно нижчими ставками у порівнянні з загальною системою.
Так, наприклад, ФОП 2 групи платить фіксовані суми єдиного податку і військового збору, які є посильними для бізнесу навіть з доходом до 10 000 – 20 000 гривень на місяць. На 3 групі треба перераховувати в бюджет 3% чи 5% єдиного податку і 1% військового збору з доходу. Погодьтесь, що в порівнянні зі ставками 18% ПДФО і 5% ВЗ на загальній системі різниця відчутна.
Але все було б дуже просто, якби не було нюансів. Спрощена система встановлює для підприємців низку обмежень, дотримання яких є основною умовою користування пільгами. Обмеження стосуються КВЕДів, обсягів річного доходу, кількості найманих працівників, кола контрагентів. Для різних груп можуть бути встановлені свої окремі вимоги.
Одне з ключових обмежень для всіх «спрощенців» – наявність заборонених видів діяльності. На загальній системі можна реєструвати будь-які КВЕДи для ФОП і вибирати напрямки для свого бізнесу без обмежень. Для спрощеної системи ПКУ вказує низку заборонених видів діяльності. Причому, є як загальні заборонені КВЕД (для всіх груп), так і окремі по групам.
Незважаючи на заборону, підприємці часто порушують ці вимогу. Хтось взагалі не в курсі про обмеження за видами діяльності, хтось не знає точно, які заборонені КВЕДи для 2 групи чи 3 групи. Інші в процесі ведення діяльності просто забувають про вимоги й додають коди самостійно через «Дію», не проконсультувавшись з юристом. І це завжди призводить до негативних наслідків.
Тому сьогодні ми поговоримо про заборонені види діяльності на єдиному податку. Коротко розглянемо основні обмеження, встановлені ПКУ. Розкажемо про відповідальність за додавання заборонених КВЕД на єдиному податку та ситуації, з якими стикались наші клієнти. Також дамо кілька порад, які дозволять ФОП уникнути таких проблем.
Що говорить ПКУ про заборонені види діяльності і вибір КВЕД для ФОП
В п. 291.5 ст. Податкового кодексу України викладено основні обмеження щодо вибору діяльності ФОП на спрощеній системі. Там вказано перелік напрямків, за якими не можна працювати «спрощенцям» 1-3 груп. Детально ознайомитися зі списком заборонених видів діяльності на єдиному податку можна в ПКУ, ми ж наразі коротко розглянемо основні.
Перелік заборонених видів діяльності для єдиного податку
Вид діяльності | Коментар | Приклади заборонених КВЕД |
Виробництво та торгівля алкоголем, тютюном, пальним, іншими підакцизними товарами | Виключення 1: роздрібний продаж столових вин, пива, сидру, перрі без спирту. Виключення 2: продаж пального в ємностях до 20 л. | 11.02 Виробництво виноградних вин, 47.26 Роздрібна торгівля тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах |
Діяльність з управління підприємствами | Такі КВЕДи заборонені для ФОП 1-3 груп спрощеної системи оподаткування. | 64.20 Діяльність холдингових компаній |
Видобуток та реалізація корисних копалин | Виключення: реалізація корисних копалин місцевого значення. | 07.10 Добування залізних руд |
Фінансові послуги | Банківська діяльність, кредитування – несумісні зі спрощеною системою. Виключення: страхування (згідно з п. 6 п. 291.5 ПКУ). | Приклад забороненого КВЕД для ФОП 1-3 груп: 64.11 Діяльність центрального банку |
Діяльність у сфері азартних ігор | Організація казино, лотерей, букмекерських контор заборонена для ФОП. | 92.00 Організування азартних ігор |
Обмін іноземної валюти | Провадити валютно-обмінні операції ФОП не мають права. | 66.12 Посередництво за договорами по цінних паперах або товарах
|
Аудиторська діяльність, проведення технічних випробувань, досліджень | Такі КВЕДи дозволено додавати тільки для ФОП на загальній системі. І тут треба уважно читати описи кодів, адже обмеження можуть стосуватися не всіх видів діяльності, що входять у КВЕД. | Наприклад, з КВЕДом 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту – є нюанс. Можна додати цей код для ведення бухобліку, але не надавати послуги аудиту (адже аудит є забороненим видом діяльності для ФОП на ЄП) |
Діяльність у сфері обігу дорогоцінних металів і каміння | ФОП не можуть здійснювати операції з золотом, сріблом, коштовним камінням. Але 3 групі можна торгувати такими товарами. | 47.77 Роздрібна торгівля годинниками та ювелірними виробами в спеціалізованих магазинах (заборонено на 2 групі, але дозволено на 3 групі) |
Надання послуг пошти, зв’язку, доступу до телекомунікаційних мереж (послуги інтернет-провайдерів) | Такі види діяльності заборонені для ФОП на єдиному податку. Виключення: кур’єрська доставка. | 61.10 Діяльність у сфері проводового електрозв’язку, 61.90 Інша діяльність у сфері електрозв’язку |
Продаж антикваріату, предметів мистецтва, організація торгів | Всі пов’язані з такими видами діяльності КВЕДи заборонені для 1-3 груп ФОП. Але бувають нюанси, тому треба дуже уважно читати описи кодів в класифікаторі. | Наприклад, заборонено продавати антикваріат, організувати аукціони за КВЕД 47.79 Роздрібна торгівля уживаними товарами в магазинах. Але можна торгувати вживаними товарами, що не входять в заборонену групу |
Організація та проведення гастролей | Також потребують переходу на загальний режим. | Це може бути заборонений КВЕД 90.01 Театральна та концертна діяльність (в частині організації гастролей) |
Заборонені КВЕДи (види діяльності) для ФОП різних груп
Крім загальних обмежень щодо заборонених видів діяльності для ФОП 1, 2, 3 груп, є й окремі вимоги, встановлені ПКУ для кожної з груп. Тобто, всі «спрощенці» 1-3 груп не можуть додавати КВЕДи з п. 291.5 ПКУ, а також додатково повинні дотримуватись наступних обмежень:
- 1 група – може торгувати з прилавків і лотків на ринках (і ніде більше), а також надавати побутові послуги, перелік яких вміщений в п. 291.7 ПКУ. Тут не просто встановлені заборонені КВЕДи, а чітко визначено коло видів діяльності, якими можна займатися. Іншими – заборонено.
- 2 група – обмежень вже менше. Заборонені КВЕДи для 2 групи (крім загальних обмежень) стосуються надання ріелторських послуг, послуг інтернет-провайдера та роботи з ювелірними виробами.
- 3 група – окремих обмежень немає. Заборонені КВЕД для єдиного податку 3 групи – це лише загальні обмеження, які перелічені в ст. 291.5 ПКУ.
Обмеження щодо надання в оренду приміщень
Тут окремо варто розглянути діяльність, пов’язану з наданням в оренду нерухомості та землі. В п.п. 291.5.3. ПКУ визначено, що такі КВЕДи заборонені для ФОПів на спрощеній системі. Але є виключення – можна надавати в оренду:
- земельні ділянки площею до 0,2 га;
- житлові приміщення чи їх частини площею не більше 400 м2;
- нежитлові приміщення чи їх частини площею не більше 900 м2.
Важливо, що мова йде про загальну площу приміщень, земельних ділянок. Тобто, якщо підприємець здає одну квартиру площею 200 м2 і ще одну на 220 м2 – це вже порушення і така діяльність для ФОП 2, 3 групи заборонена. Загальна площа не повинна перевищувати встановлену в ПКУ.
Що стосується ріелторської діяльності, то тут теж є нюанси. Такі КВЕД заборонені для ФОП 2 групи. Підприємці можуть лише надавати власну нерухомість в оренду, дотримуючись обмежень щодо площі і контрагентів (здавати тільки фізособам або юрособам на єдиному податку).
Здавати власну нерухомість будь-кому та займатись управлінням чужим нерухомим майном можна на 3 групі – додати КВЕДи 68.31, 68.32 і працювати. 1 групу ми навіть не розглядаємо, бо на ній підприємці можуть займатися визначеними видами діяльності і надання нерухомості в оренду до них не входить.
Відповідальність для ФОП на спрощеній системі за порушення щодо КВЕДів
Підприємці часто не знають про обмеження, не можуть розібратися в заплутаних законодавчих вимогах. І додають заборонені КВЕДи для 2, 3 групи, наражаючи цим свій бізнес на небезпеку. На жаль, навіть відсутність фактичної діяльності за забороненим КВЕДом не врятує від наслідків. Сам факт його наявності у реєстрі може стати причиною втрати права працювати на спрощеній системі.
Яка відповідальність може бути покладена на підприємця, якщо додати заборонений КВЕД (для ФОП 1, 2, 3 групи)?
- Втрата права на спрощену систему – податкова переведе на загальну систему з першого дня кварталу, наступного за внесенням забороненого для ФОП КВЕДу.
- Штраф – 15% з доходу, отриманого від здійснення заборонених видів діяльності для ФОП та 6%, 10% – юридичних осіб.
- Штрафи та пеня – за несвоєчасну сплату податків і подання декларацій.
- Обмеження у поверненні на єдиний податок – ФОП, який був платником єдиного податку та порушив умови перебування на спрощеній системі оподаткування, зможе знову перейти на єдиний податок після закінчення 4-х послідовних кварталів.
У разі, якщо ФОП на ЄП сам виявив порушення умов для «спрощенців» (в нашому випадку додання заборонених КВЕД для ФОП 1, 2, 3 груп), то він зобов’язаний перейти на іншу систему/групу з першого числа місяця, який іде за тим, в якому велися такі види діяльності чи було виявлено заборонені КВЕД.
У такому випадку платник повинен самостійно подати заяву до податкових органів щодо відмови від спрощеної системи оподаткування. Окрім цього, якщо платник ЄП порушив умови знаходження на ЄП, ДПС може анулювати його статус «спрощенця» за результатами проведення перевірки і фіксації таких порушень – заднім числом.
Кейс клієнта: додавання забороненого КВЕД до ФОП 3 групи
ФОП, який надавав ІТ-послуги (КВЕД 62.01), будучи платником єдиного податку 3 групи, додав КВЕД 47.25 «Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах» та почав здійснювати продаж міцних алкогольних напоїв. А ми знаємо, що цей КВЕД заборонений для 3 та інших груп, виключення зроблене лише для столових вин, пива, сидру та безспиртового перрі.
Під час перевірки податковими органами було виявлено порушення підпункту 291.5.1. Податкового кодексу України, яким заборонено платникам єдиного податку продаж підакцизних товарів. Також контролюючими органами виявлено продаж алкоголю без ліцензії, що додатково тягне відповідальність за порушення.
За результатами перевірки за торгівлю підакцизними товарами та використання заборонених КВЕД для 3 групи податкові органи:
- перевели ФОПа на загальну систему оподаткування;
- нарахували штраф – 15% від усіх доходів, отриманих від забороненої діяльності;
- наклали штраф за торгівлю без ліцензії у розмірі 17 000 з конфіскацією продукції.
Кейс клієнта: внесення забороненого виду діяльності до ФОП 2 групи
ФОП, зареєстрований на 2 групі єдиного податку, займався торгівлею одягом та вирішив додати КВЕД 61.20 «Діяльність у сфері безпроводового електрозв’язку». Цей КВЕД податкові органи відносять до електронних комунікаційних послуг, які не можуть надавати платники єдиного податку у відповідності до вимог п.п. 291.5.1. ПКУ.
Фактичної діяльності за забороненим КВЕД ФОП 2 групи не здійснював, доходів за ним не отримував, договорів не укладав. Однак під час перевірки податковими органами було виявлено наявність забороненого КВЕДу в реєстрі.
Контролюючий орган виніс рішення про анулювання статусу платника єдиного податку. Мотивував це тим, що закон не вимагає наявності доходу за забороненим видом діяльності – достатньо самого факту його реєстрації. Хоча й цей факт можна оскаржувати і сперечатися з податківцями, це все одно призводить до незручностей та додаткових витрат.
Тому навіть якщо ви не плануєте вести діяльність за певним КВЕД, але він входить до заборонених видів діяльності для єдиного податку – краще не додавати його в реєстр і не давати підстави податківцям накладати санкції.
Як уникнути порушень ФОП на єдиному податку
Як показують наведені приклади, один необережний крок у вигляді додавання забороненого КВЕДу до ФОП 1, 2, 3 групи може коштувати підприємцю в рази більше, ніж будь-яка консультація спеціаліста. Тут немає «дрібних» помилок – кожна з них перетворюється на втрату права працювати на спрощеній системі, донарахування десятків тисяч гривень податків, штрафів і пені.
Як уникнути таких ситуацій?
- Перед внесенням змін у КВЕДи перевіряйте їх на відповідність вашій системі оподаткування, додавайте тільки дозволені.
- Не ігноруйте зміни законодавства, оскільки перелік КВЕД, які заборонені на єдиному податку, періодично може оновлюватися.
- Консультуйтесь з юристами та бухгалтерами перед додаванням нового КВЕД до ФОП. Це найвірніший спосіб уникнути санкцій за порушення щодо заборонених видів діяльності для ФОП.
Ми – команда юристів і бухгалтерів, яка допоможе:
- перевірити ваші КВЕДи на відповідність системі оподаткування та виявити ризиковані;
- підібрати правильні коди відповідно до вашої діяльності й системи оподаткування;
- підготувати та подати всі документи для внесення змін до ФОП онлайн або офлайн;
- проконтролювати внесення змін до ЄДР та реєстру платників єдиного податку;
- захистити вас від помилок, які коштують тисячі гривень.
Звертайтесь за номером телефону, який бачите на сайті, або залишайте заявку!
Нижче розглянемо кілька типових питань щодо заборонених КВЕДів для 1, 2, 3 груп спрощеної системи оподаткування.
Що таке заборонені КВЕДи для ФОП?
Це види діяльності, якими не може займатися підприємець. Встановлюються для платників спрощеної системи, для загальної системи обмежень за КВЕДами немає.
Які види діяльності заборонені для всіх груп єдиного податку?
Таких видів діяльності досить багато – основні обмеження для ФОП 1-3 груп вказані в п. 291.5 ПКУ. Також є додаткові заборонені КВЕД для ФОП 1 і 2 групи платників єдиного податку. Для 3 групи окремих обмежень немає.
Що буде, якщо додати заборонений КВЕД?
Якщо ФОП-«спрощенець» додасть заборонені види діяльності для його групи, це вважається порушенням. За таке порушення податкова може примусово перевести ФОП на загальну систему оподаткування, донарахувати суми податків.
Як уникнути покарання за порушення щодо видів діяльності для 1-3 груп єдиного податку?
Якщо ФОП самостійно виявив заборонені КВЕД, потрібно їх терміново видалити шляхом внесення відповідних змін у реєстр. Це, звісно, ризик, але краще так, ніж чекати покарання. Проте найвірніший варіант – консультуватися з юристом перш ніж додавати КВЕДи (як під час реєстрації ФОП, так і в процесі ведення діяльності).
Як повністю убезпечити свій ФОП від ризиків і не втратити єдиний податок?
Ретельно дотримуватися всіх вимог ПКУ, консультуватися з фахівцями щодо вибору видів діяльності (як вище ми зазначили) і вести підприємницьку діяльність виключно в межах зареєстрованих КВЕД.
