В процесі діяльності будь-якого ФОП стаються різні ситуації та непередбачувані обставини. Особливо сьогодні, коли економіка України переживає не найкращі часи, на частині територій ведуться бойові дії, а в більшості областей кожного дня лунають звуки повітряної тривоги.
Проте підприємці продовжують працювати, знаходити нові можливості для розвитку своєї справи й гідно відповідати на всі виклики, що постають в процесі. Та виконувати свої зобов’язання перед державою, пов’язані зі своєчасним звітуванням до ДПС і сплатою податків.
Отже, кожен підприємець, яким була здійснена реєстрація ФОП, з першого дня своєї роботи має вести облік, подавати декларації до податкової й на основі вказаних у них даних сплачувати податки. Важливо здійснювати всі розрахунки правильно і своєчасно перераховувати кошти, відповідно до встановлених законом норм і термінів.
За несвоєчасну сплату податків і зборів ПКУ передбачає накладення штрафних санкцій для всіх платників. А для «спрощенців» передбачений не лише штраф за несплату податків, але і можливість втрати статусу через наявність боргів. Тому сьогодні ми розглянемо саме питання своєчасної сплати податків ФОП 1-3 груп спрощеної системи.
Розповімо про види зборів, терміни сплати податків і відповідальність за невиконання вимог. А ще дамо кілька порад для тих, хто хоче уникнути порушень та покарань за них.
Види податків, які сплачують ФОП 1, 2, 3 групи
Сплата податків ФОП, що перебувають на спрощеному режимі, відбувається відповідно до встановлених ПКУ правил. Єдиний податок передбачає менше вимог до ведення бухгалтерії ФОП, обліку доходів, подання звітності. Проте не звільняє від відповідальності – штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку також нараховується, як і за ігнорування інших вимог.
З 1 січня 2025 року всі «спрощенці» сплачують три види податків:
- ЄП – він же єдиний податок, може бути фіксованим чи залежати від доходу (на штраф за несплату єдиного податку не впливає принцип його нарахування);
- ВЗ – військовий збір, також принцип нарахування залежить від групи;
- ЄСВ – єдиний соціальний внесок, однаковий для ФОП всіх груп.
Одна з основних переваг спрощеного режиму – низькі ставки податків. Незалежно від того, як вони нараховуються (у вигляді фіксованих сум або ж як відсоток від отриманого підприємцем доходу), розміри дуже лояльні і значно вигідніші, ніж загальна система, де сплачувати в бюджет потрібно до 45% від отриманого прибутку.
Саме тому ми всім клієнтам з числа ФОП-«спрощенців» завжди рекомендуємо дуже пильно слідкувати за виконанням всіх правил і особливо за термінами сплати зборів. Адже несвоєчасна сплата єдиного податку, ВЗ може призвести не лише до накопичення боргів, штрафу, але і до анулювання від ДПС статусу платника ЄП.
І тут постає важливий нюанс. В разі анулювання статусу платника ЄП перейти назад на спрощену систему можна буде лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом про анулювання реєстрації платника єдиного податку.
Тобто, платники не лише отримують штрафи за несплату податків, але і потім довго розраховують податки за невигідними ставками загальної системи, втрачаючи чимало коштів.
Сплата податків ФОП 1, 2 групи та штраф за порушення
Підприємці, якими була здійснена державна реєстрація ФОП на 1 чи 2 групі єдиного податку, перераховують кожен місяць ЄП і ВЗ авансом, до 20 числа. Тобто, за березень треба перерахувати ЄП і ВЗ до 20 березня, за червень – до 20 червня і так далі.
Несплата збору, перерахування його не в повному обсязі чи протермінування (навіть на 1 день) веде до накладення штрафу за несвоєчасну сплату єдиного податку 1, 2 групи, сума якого становить 50% від суми, що не була сплачена у бюджет вчасно.
Правила перерахування ЄП і ВЗ підприємцями 3 групи спрощеної системи
ФОП 3 групи єдиного податку мають обов’язок сплачувати ЄП та ВЗ раз на квартал. Термін – 10 днів з останнього дня подання податкової декларації до ДПС. Тобто, терміни сплати податків ФОП 3 група складають 50 днів після закінчення кожного кварталу року.
Наприклад, за перший квартал 2025 року треба розрахуватися до 19 травня, за другий – до 19 серпня, за третій квартал ЄП і ВЗ мають бути сплачені до 19 листопада, за четвертий квартал (після подання річної декларації) – до 19 лютого 2026 року.
Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку 3 групи ФОП накладається в разі протермінування чи перерахунку не всієї суми коштів. Причому, тут треба бути уважними. ДПС для всіх платників встановлює чіткі правила і запізнення навіть на один день чи кілька годин – це вже порушення.
Те ж саме стосується і сум – навіть одна гривня недоплати може стати підставою для нарахування штрафу за несплату єдиного податку 3 групою ФОП чи будь-яким іншим платником. І хоч спочатку він буде невеликим, проте в разі ігнорування вимог зростатиме, адже також нараховується пеня за несвоєчасну сплату.
Відповідальність за несплату податків ФОП 3 групи
Якщо ж ФОП 3 групи не виконав своїх зобов’язань до вказаного терміну, відповідальність за несплату податків наступна:
- Затримка становить менше 30 календарних днів включно після спливу терміну – нараховується штраф у сумі 5% від погашеної суми боргу.
- Затримка становить більше 30 календарних днів включно після спливу терміну – нараховується штраф за несвоєчасну сплату у сумі 10% від погашеної суми боргу.
- Затримка складає більше 90 календарних днів включно після спливу терміну, в який потрібно було перерахувати податки – в такому випадку вже нараховується пеня.
Починаючи з 91-го дня після закінчення терміну, за кожен день на суму невиконаного зобов’язання ФОП податкова нараховує пеню за несвоєчасну сплату, яка складає 100% річних облікової ставки Нацбанку, що діє на кожен такий день.
Коли ДПС не нараховує пеню за несплачені податки
Бувають випадки, коли терміни сплати податків ФОП сплили, але ДПС не може накласти санкції на підприємця. Так, пеня за несвоєчасну сплату податків не нараховується, а вже нараховані суми пені анулюються, якщо:
- Пройшло 1095 чи більше днів з дня, коли контролюючий орган отримав право здійснення нарахування пені (але варто враховувати періоди дії мораторіїв, які подовжують стандартні 3 роки на відповідні періоди, коли діяла заборона на податкові перевірки).
- ФОП помилково сплатив податок на інший бюджетний рахунок, не порушивши при цьому встановлені терміни та перерахувавши правильну суму зобов’язання. Щоб підтвердити цей факт, підприємець повинен подати заяву на повернення сплачених помилково коштів.
- Також наразі не нараховуються штрафи за несплату податків ФОП з числа військовослужбовців, які в разі призову під час мобілізації чи за контрактом на час несення служби можуть не платити податки і не подавати звітність. Більш детальну інформацію можна знайти на сайті ДПС.
Важливо!
Якщо ДПС вважає, що податки не були перераховані вчасно умисно, може бути накладена в такому випадку штрафна санкція у розмірі 25% від суми несвоєчасно перерахованого чи взагалі не сплаченого до бюджету зобов’язання.
Якщо протягом 1095 днів повторно буде зафіксоване прострочення сплати податків на термін більше 90 днів, на підприємця може бути накладено штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку, ВЗ у сумі 50% від невиконаного зобов’язання.
Терміни сплати ЄСВ та відповідальність за порушення строку
Що стосується сплати ЄСВ (єдиного соціального внеску) «спрощенцями», то правила й терміни встановлені для 1-3 груп однакові. Сплачувати ЄСВ треба кожен квартал. Можна одним платежем за 3 місяці, до 20 числа місяця, наступного за кварталом.
Наприклад, за перший квартал 2025 року перерахувати ЄСВ треба до 21 квітня, за другий – до 21 липня, за третій треба перерахувати кошти до 20 жовтня і за четвертий квартал 2025 року – виконати зобов’язання до 19 січня 2026 року.
Відповідальність за несплату чи несвоєчасну сплату ЄСВ для ФОП 1-3 групи єдиного податку:
- За порушення терміну накладається штраф у сумі 20% від непогашеної суми.
- На суму недостачі нараховується 0.1% пені від суми недоплати – на кожен день протермінування.
Важливо!
Терміну давності по ЄСВ немає – тому штрафи за несплату ЄСВ, пеня можуть нараховуватися роками і підприємцю все одно доведеться їх платити. Тому краще виконувати всі зобов’язання вчасно і не наражати свій бізнес та фінанси на проблеми.
Куди платити штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку
Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку 1, 2, 3 групи ФОП сплачується на той же рахунок, що і сам податок. Це якщо ви самостійно виявили помилку та вирішили виконати зобов’язання. Кошти зарахуються як переплата до моменту, коли ДПС нарахує штрафні санкції та спише їх. Але краще так не робити і дочекатися ППР.
Якщо ж ви вже отримали податкове повідомлення-рішення щодо нарахування штрафу за несплату податків, то в ньому повинні бути чітко вказані порушення, суми і реквізити. Просто сплачуєте за ними кошти – і все.
Якщо ж ви отримали ППР і не згодні з ним, ми рекомендуємо здійснити оскарження податкового повідомлення-рішення. Наші спеціалісти надають такі послуги – оскарження ППР в адміністративному чи судовому порядку. Якщо ДПС діяла безпідставно, ми зберемо докази і доведемо незаконність нарахування штрафу за несплату податків чи іншого порушення.
Чому вимоги податкової варто виконувати, а штрафи – відразу сплачувати
Багато хто з підприємців вважає, що штрафи за несвоєчасну сплату єдиного податку, ВЗ, ЄСВ можна не платити, якщо ФОП, наприклад, закривається. Начебто бізнес ліквідовано – всі зобов’язання знято. Проте це зовсім не так.
Кожен ФОП несе повну відповідальність за ведення підприємницької діяльності – коштами, майном. Тобто, в разі появи боргів, нарахування штрафів за несплату податків, судових позовів через непроведені розрахунки з контрагентами чи найманими працівниками з ФОПа можуть стягнути ці кошти примусово.
Навіть якщо ви закрити бізнес – відповідальність з вас не знято. Податкова може ще впродовж 3 років (і навіть більше через мораторії) перевірити вашу бухгалтерію. Знайде порушення – нарахує штрафи. Не сплатите штрафи – борги зростатимуть через пеню. А потім можуть заблокувати рахунки, примусово стягнути ці кошти.
Тому ми завжди рекомендуємо дуже серйозно ставитися до вимог ПКУ і податкової, виконувати всі зобов’язання, що встановлені для підприємців чинним законодавством.
Вимоги до платників податків під час дії воєнного стану
На час дії воєнного стану в Україні влада намагається підтримати малий та середній бізнес. Тому деякі вимоги скасовуються, вводились певні послаблення в різні періоди – як спецставка для ФОП 3 групи, наприклад, чи можливість не платити ЄСВ за себе. В 2025 році ЄСВ знову сплачується.
Проте відповідальність за несвоєчасну сплату суми податку чи протермінування строку сплати не знімається з підприємців. Тут все залишилось без змін. Кожним платником податків повинні в повному обсязі виконуватись всі зобов’язання – як щодо ЄП, ПДФО, ВЗ, ЄСВ, так і стосовно ПДВ, акцизного податку та ін.
Якщо платник податків, який перебуває на спрощеній системі оподаткування 1, 2 чи 3 групи, не виконує вимоги ПКУ, на нього накладається адміністративна відповідальність. За прострочення сплати грошового зобов’язання в будь-якій сумі на фізичних осіб підприємців нараховуються штрафи за несвоєчасну сплату єдиного податку, ВЗ, ЄСВ.
Тому тут зважати на те, що будуть діяти певні послаблення, не варто. До речі, недавно ми писали про те, що робити в разі, коли ФОП 3 групи не працював протягом кількох років і не здійснював перерахування належних до сплати податків та зборів.
За посиланням ви можете знайти детальну інструкцію дій в таких випадках – що робити, як мінімізувати наслідки несплати податків, неподання або несвоєчасного подання звітів та ін.
Кілька порад для ФОПів щодо сплати податків
ДПС застерігає від сплати штрафів та пені «наперед» до отримання податкового повідомлення-рішення. Проте ми часто спостерігаємо ситуацію, коли ФОПу не приходять рішення. Тому рекомендуємо ретельно стежити за кабінетом платника податків на сайті ДПС.
Адже рішення щодо накладення штрафу за несплату податків іноді можна й не отримати, а нарахування санкцій – пропустити. Як наслідок – через наявність боргу можуть позбавити статусу платника ЄП. Тому ФОПам потрібно планувати свою діяльність таким чином, щоб не допускати прострочення сплати податків.
Можна створити спеціальний чек-лист, де б відображалися дати й терміни, в які треба розрахуватися з бюджетом, і кожен місяць регулярно з ним звірятися. Чи зробити нагадування в google-календарі, спеціальній бухгалтерській програмі.
Якщо ФОП перебуває за кордоном і не може отримувати листи від ДПС за фізичною адресою, варто подати в електронному кабінеті «Заяву про бажання отримувати документ через електронний кабінет платника податків» (за формою J / F 1391602). Тоді податкова зможе надсилати ППР та акти перевірок ФОПу в відповідний розділ кабінету на сайті ДПС.
А якщо взагалі не хочете думати про звіти, розрахунки та штрафи за несвоєчасну сплату податків – делегуйте ведення бухгалтерії ФОП фахівцям, які вчасно подадуть декларації, порахують і проведуть платежі, виконають всі інші зобов’язання підприємця.
Звертайтесь до спеціалістів Маніфай за номером телефону, який вказаний на сайті, або залишайте свої контакті у заявці нижче – і найближчим часом з вами зв’яжеться наш менеджер.
