Повномасштабне вторгнення вплинуло абсолютно на всі сфери життя українців і на вітчизняний бізнес, звісно, також. Працювати в умовах локдаунів і постійної загрози для здоров’я та життя через обстріли, шукати виходи зі складних ситуацій та відповідати на нові й нові виклики готові не всі підприємці.
Саме тому впродовж останніх кількох років в Україні значно зростає кількість закритих ФОП. А ще є окрема категорія підприємців, які просто перестали вести бізнес, але не оформили це правильно. Допоки ви не подали заяву на припинення ФОП – податкова вважає ваш бізнес діючим. І ви відповідно повинні звітувати, платити податки.
Якщо ж не закрили ФОП і не подаєте декларації, не платите кошти в бюджет – на вас можуть чекати неприємні сюрпризи. Навіть у випадку, коли ви не оформили все та не звітували через поважні причини, це не знімає з вас відповідальності за невиконання обов’язків.
З лютого 2022 року минуло вже більше трьох років. Чимало змін та нововведень зазнало законодавство. Тому підприємці, що «заморозили» свою діяльність, не повинні вважати, що податкові зобов’язання «заморожуються» автоматично тільки по факту того, що ФОП не працює. Насправді все трохи складніше.
І сьогодні ми розглянемо реальний кейс з нашої практики: ФОП 3 групи (ІТ-спеціаліст, що надавав послуги з програмування) з лютого 2022 року не працював. Не подавав звітність в ДПС і не платив податки, але вважався працюючим, бо ж заяву на припинення подано не було, дані про закриття в ЄДР не зафіксовані.
Розкажемо, що робити в такій ситуації та дамо покрокову інструкцію виходу з непростої ситуації – перевірка зобов’язань подання звітності по єдиному податку і ЄСВ, сплата боргів, відновлення роботи.
Про зобов’язання ФОП 3 групи: сплата ЄСВ та звіт
Нагадаємо, що згідно п. 919 розд. VIII ЗУ № 2464-VI про ЄСВ всі підприємці могли не нараховувати і не платити внесок за себе на період з 1 березня 2022 року (тобто, починаючи зі сплати за березень 2022) і впродовж всього часу до моменту припинення/скасування в країні воєнного стану, плюс додатково ще впродовж 12 місяців після дня його завершення.
Дія цього закону була припинена 31 грудня 2024 року. Тож в поточному 2025 році усі ФОП, які користувалися цією пільгою воєнного часу, мають відновити сплату ЄСВ. Виходить, що не платити ЄСВ можна було всім ФОП, починаючи з березня 2022 року і по грудень 2024 року. З 1 січня 2025 року обов’язок перераховувати внесок повернули для всіх.
Хто з ФОП може не платити ЄСВ і в 2025 році
Звільнення від нарахування та сплати ЄСВ «за себе», як і до початку воєнного стану, мають такі категорії підприємців:
- пенсіонери;
- особи, що мають інвалідність;
- працюють за гіг-контрактом із резидентом Дія Сіті або на основному місці роботи, де за ФОП сплачує податки роботодавець. Двічі платити ЄСВ не треба.
Також звільнення доступне для мобілізованих ФОПів, осіб, які постраждали внаслідок ворожої збройної агресії проти України, на весь період перебування в полоні та 6 місяців після звільнення. Такі категорії підприємців мають право не звітувати по ЄСВ.
Отже, підсумуємо:
- Не платити ЄСВ в будь-який період можуть ФОП, що відносяться до вказаних вище категорій громадян.
- Можна було не платити внесок за період з березня 2022 по грудень 2024 року всім.
- За січень 2025 року і далі перераховувати ЄСВ потрібно всім, крім пільгових категорій.
- Звіт про ЄСВ подається, якщо здійснювалась оплата внеску.
Про сплату єдиного податку ФОПом на 3 групі
ФОП 3 групи повинен подавати щоквартальну декларацію платника єдиного податку за кожен податковий період, що для ФОП 3 групи складає І квартал, півріччя, 9 місяців та рік. Звітність формує за умови, що протягом такого періоду отримував дохід – провів хоча б одну операцію. Якщо доходу не отримував – щоквартально може не звітувати.
Строки подання квартальних декларацій – 40 днів після завершення кожного кварталу. А термін сплати єдиного податку згідно задекларованої суми – 50 календарних днів по завершенню кварталу (10 наступних днів після спливу граничного терміну звітування).
Кожне невчасне подання декларації тягне за собою нарахування штрафних санкцій – 340 грн. А несплата єдиного податку та наявність податкового боргу протягом двох кварталів призводить до втрати статусу платника спрощеної системи, а також нарахування штрафних санкцій та пені.
Тобто, якщо ФОП 3 групи впродовж кварталу отримав хоч один платіж – має подати за цей квартал декларацію і перерахувати податки. А потім відображати дохід в звітах наступних кварталів, бо ж 3 група формує дані в декларації наростаючим підсумком.
Коли можна не подавати звіт і не платити єдиний податок на 3 групі?
Податківці роз’яснюють в ЗІР, категорія 107.01.07, що ФОП 3 групи дозволено не подавати декларації, якщо вони не отримували доходи за періоди поточного року:
- І квартал – з січня по березень;
- півріччя – з січня по червень;
- 9 місяців – з січня по вересень.
В разі, коли ФОП 3 групи задекларував дохід в будь-якому з трьох кварталів поточного року, він повинен показати ці доходи знову в деклараціях за наступні періоди року, але, звісно, що без сплати єдиного податку.
Тобто, якщо в березні ФОП отримав 100 грн. – він повинен подати звіт за І квартал і відобразити ці 100 грн., сплатити з них податки. А потім знов подавати звіти за ІІ квартал (півріччя), ІІІ квартал (9 місяців), показувати цю суму, але податки вже не платити.
Не подавати звіт по ЄП за квартали і рік взагалі можна виключно за умови, що впродовж всього року підприємцем не було отримано жодного платежа доходу. Але ми повернемось до клієнта з нашого прикладу.
Що робити ФОП 3 групи, який не платив єдиний податок і ЄСВ з 2022 року?
Якщо в січні та лютому 2022 року діяльність у ФОПа була та дохід надходив на підприємницькі рахунки, то ФОП за 2022 рік має:
- Подати усі чотири декларації по ЄП. Адже сума доходу за І квартал має відображатися в наступних деклараціях наростаючим підсумком. І податковий період півріччя включає в себе попередній І квартал, 9 місяців – включає півріччя (І і ІІ), а рік – 9 місяців (І, ІІ, ІІІ квартали).
- Заповнити в річній декларації Додаток 1 – звіт по ЄСВ за січень і лютий 2022 року.
- Сплатити єдиний податок (5% з доходу) та ЄСВ за січень-лютий 2022 року у сумі 2860 грн., адже тільки з 1 березня 2022 по грудень 2024 можна було не сплачувати ЄСВ.
А якщо в 2022 році ФОП не працював?
Якщо ж з початку 2022 року ФОП не працював та не отримував дохід, можна не подавати квартальні звіти з нульовими нарахуваннями доходу та податків. Але річну декларацію за 2022 подати обов’язково рекомендуємо, тому що в складі річної декларації маємо прозвітувати про нарахування ЄСВ за січень-лютий 2022, а за інші місяці – відобразити нульові нарахування ЄСВ.
За 2023 та 2024 роки ФОП 3 групи, що не вів діяльність, також може подати лише річні звіти. Адже потрібно обов’язково заповнити додаток по ЄСВ, знову вказавши нульові нарахування та відповідно нульові зобов’язання по ЄСВ.
Коротко про основні кроки ФОП 3 групи, що не платив податки
- Подати звіти по ЄП за 2022-2025 роки – за всі квартали, в яких були доходи, та наступні в тому ж році. Якщо доходів не було, про ЄП не звітуємо.
- Заповнити Додаток 1 за місяці, в яких була сплата ЄСВ.
- Сплатити єдиний податок 5%, якщо був дохід.
- Сплатити ЄСВ за 2025 рік, подати звіт до декларації за 2025 рік.
Як підприємець може відновити чи завершити діяльність?
У поточному 2025 році, якщо ФОП хоче відновити діяльність, знову почати працювати, то рекомендуємо пам’ятати про своєчасність сплати податків та декларування доходів, про сплату ЄСВ – щоквартально у сумі 5280 грн., або помісячно, якщо зручно. Звіт по ЄП подаємо за той квартал, в якому вже велась діяльність і були отримані доходи.
Також рекомендуємо навести лад у попередніх роках, аби не стикнутись з негативними податковими наслідками. Знайти всі первинні документи, продивитися банківські виписки, подати уточнюючі декларації, якщо раптом «знайдете» невраховані доходи, доплатити податки та ін.
А якщо плануєте закрити ФОП – це все також треба зробити. Повністю перевірити бухгалтерію, систематизувати документи, виконати всі зобов’язання перед державою і лише тоді закривати бізнес. Адже під час перевірок податковою навіть закритого ФОП вам ще можуть нарахувати штрафи, борги, податки.
Якщо вам потрібна допомога у перевірці чи веденні обліку ФОП, реєстрації припинення бізнесу, поданні уточнюючих чи ліквідаційних звітів – звертайтесь до наших фахівців! Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону чи залишайте свої дані у вікні заявки.
