Особливості ведення бухгалтерії Дія.Сіті: вимоги, складнощі, нюанси

З кожним днем резидентів Дія.Сіті в Україні стає все більше. Як заявив у своєму дописі заступник міністра Мінцифри Олександр Борняков, наразі до проєкту долучилось більше 1520 ІТ-компаній, які протягом 2024 року сплатили до бюджету понад 18 мільярдів гривень податків. Водночас в компаніях-резидентах режиму працює близько 96 тисяч айтівців – і це майже третина всієї галузі.

Податково-правовий режим Дія.City – це унікальна можливість для ІТ-компаній сплачувати помірні суми податків, користуватися низкою інструментів для венчурного інвестування, захисту від нечесної конкуренції. Також лише для резидентів доступна можливість залучати спеціалістів за гіг-контрактами – формою найму, яка розроблена з урахуванням специфіки ІТ-сфери.

Про всі переваги Дія Сіті та особливості реєстрації в проєкті, вимоги до резидентів ви можете почитати в одному з наших матеріалів. Наразі ж коротко зазначимо ключові умови:

• Всі основні правила та норми функціонування проєкту встановлені ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».
• Резидентом Дія.City може стати виключно компанія (юридична особа), що працює в сфері ІТ та якою здійснена реєстрація ТОВ.
• Для отримання статусу потрібно: відповідати умовам вступу щодо кількості працівників, середньої зарплатні ІТ-спеціалістів; провадити один з кваліфікованих видів діяльності (зазначені в законі, список постійно розширюється); подати коректно заповнену заяву та пакет документів до Мінцифри через офіційний портал проєкту city.diia.gov.ua.

В разі успішного прийому та розгляду заяви на резидентство і надання статусу ІТ-компанія вноситься в спеціальний реєстр Дія Сіті. І може використовувати всі можливості, які надає режим. Найбільш важливі для українських компаній – це сплата податків за дуже лояльними ставками і можливість співпрацювати зі спеціалістами на основі гіг-контрактів.

Проте після набуття статусу резидента Дія.City потрібно дотримуватися певних умов і правильно вести бухгалтерію. Саме про бухгалтерський облік ІТ-компаній, які знаходяться на податково-правовому режимі Дія Сіті, ми сьогодні поговоримо. Розглянемо основні правила, вимоги та нюанси.

Ключові умови та вимоги до резидентів Дія.Сіті

Ведення бухгалтерії ТОВ, якому був наданий статус резидента, тісно пов’язане з умовами вступу до проєкта і перебування на ньому. Тому ми їх коротко нагадаємо. Отже, після того, як реєстрація в Дія.Сіті була здійснена успішно, ІТ-компанія повинна продовжувати відповідати таким вимогам:

1. Сплачувати гіг-спеціалістам та залученим працівникам суму в місяць не меншу, ніж 1200 євро (в еквіваленті).
2. Мати у штаті за звітний період не менше 9 осіб з числа гіг-спеціалістів чи найманих працівників.
3. Отримувати від кваліфікованих видів діяльності мінімум 90% від загальної суми доходу.

В останньому пункті мова йде про кваліфікований дохід – суму чистого доходу, який був отриманий в результаті надання послуг (продажу продуктів, робіт, товарів) і суму роялті (за умови, що роялті не було враховано в чистий дохід від продажу продукції), що були отримані від ведення видів діяльності, вказаних у ч. 4 ст. 5 профільного закону.

Статус резидента ІТ-компанія набуває в день внесення відповідних даних у реєстр. Після набуття статусу резидента IT-бухгалтерія компанії ведеться відповідно до чинних в українському та міжнародному законодавстві вимог і правил.

Незважаючи на відмінності для ТОВ в Дія.City у ставках податків, кадровому обліку, основні норми щодо необхідності фіксації кожної фінансової операції, формування та збереження первинних документів, ведення обліку доходів і витрат залишаються незмінними. Тому їх ми розглядати не будемо, а зосередимося на відмінностях – податках і звітності.

Оподаткування для ІТ-компаній, що отримали статус резидентів Дія.City

Отже, перша та найголовніша перевага режиму Дія.Сіті для ІТ-компанії – це, звісно, лояльні ставки податків. Резиденти можуть сплачувати 18% на прибуток або ж 9% на виведений капітал.

Ставки податків, що сплачує ТОВ з зарплати найманих працівників чи/та винагороди гіг-спеціалістів:

• 5% ПДФО;
• 5% військового збору;
• 22% ЄСВ від суми мінімальної зарплати, яка на початку 2025 року становить 8000 грн. – отже, сплачувати потрібно мінімум 1760 грн. єдиного соціального внеску.

Важливий нюанс! Ставка ПДФО 5% застосовується з початку нового календарного місяця, що йде наступним за місяцем набуття компанією статусу резидента. Доходи гіг-спеціалістів та найманих робітників, які були отримані ними протягом місяця, в якому було внесено ТОВ у реєстр Дія Сіті, оподатковуються за стандартною ставкою ПДФО 18%.

Ще один нюанс щодо ставки ПДФО 5%. Сума доходу на користь фізичної особи не повинна бути більше 240 тисяч євро (в еквіваленті) за календарний рік. Така умова вказана в п.п. 170.14 ПКУ. Якщо ж граничну суму перевищено, на суму цього перевищення нараховується 18% ПДФО.

Також є певні послаблення для стимулювання інвестицій – встановлено 0% на дохід фізичних осіб в якості дивідендів, що був отриманий ТОВ-резидентом. Але за умови, що вони виплачуються не частіше, ніж раз на 2 роки. Діє податкова знижка – можна з загального оподатковуваного доходу відняти суму, що була витрачена компанією на купівлю частки в українському стартапі.

Для того, щоб не втратити статус резидента Дія Сіті та мати можливість застосувати знижені ставки податків, ІТ-компанія повинна відповідати вищезазначеним критеріям щодо кількості працівників, середньої суми оплати їх праці.

Особливості ведення та подання звітності резидентами Дія Сіті

Всі резиденти Дія Сіті мають своєчасно подавати фінансову звітність та декларацію про податок на прибуток відповідно до норм чинного законодавства. Нижче розкажемо про основні звіти.

Обов’язково ведеться кадровий облік підприємства та подається податковий розрахунок, в якому відображають дані про:

• Нараховані, виплачені гіг-спеціалістам і найманим робітникам суми доходу.
• Сплачені за працівників суми податків.
• Суми утриманого з виплат та перерахованого в бюджет ПДФО, військового збору.
• Суми утриманого з виплат та перерахованого в ПФУ єдиного соціального внеску (ЄСВ).
• Звільнених та прийнятих на роботу працівників, припинення та укладення з ними гіг-контрактів, договорів ЦПХ та ін. До речі, детальніше почитати про варіанти співпраці та договори, які компанія-резидент Дія.Сіті може укладати з працівниками, ви можете за активним посиланням.
• Нараховані та виплачені суми дивідендів (за умови наявності).

Подання річного та початкового звіту про відповідність умовам режиму

Згідно зі ст. 13 профільного закону, всі резиденти Дія Сіті мають регулярно подавати так званий «звіт про відповідність», що стає підтвердженням факту дотримання компанією умов режиму та можливості продовжувати перебувати в статусі резидента.

Періоди звітування залежать від того, коли саме компанія отримала статус резидента. Подавати потрібно два види звітів:

1. Початковий – з інформацією за підсумками повних трьох календарних місяців, які йдуть наступними за місяцем, в якому ТОВ набуло статус резидента. Граничний термін – останній день шостого календарного місяця, що рахується з моменту набуття статусу. Тобто, якщо ваша ІТ-компанія була внесена в реєстр Дія Сіті як резидент 20 лютого 2025 року, то початковий звіт ви подаєте за березень, травень і квітень до 31 серпня 2025 року включно.
2. Річний – з інформацією за період з моменту набуття статусу резидента до 31 грудня року. Граничний термін – 1 червня наступного року. Тобто, якщо ІТ-компанія стала резидентом 3 березня 2024 року, то річний звіт подає за період з 3 березня по 31 грудня 2024 року до 1 червня 2025 року.

Основні показники, які повинні бути в звіті:

• Дані, що підтверджують виконання вимог для резидентства Дія Сіті, що зазначені в ст. 5 закону.
• Інформація про середньомісячні суми оплати роботи гіг-спеціалістів і найманих працівників, з розбивкою за кожен місяць року, за який подається звіт.
• Середньомісячна кількість гіг-спеціалістів і працівників, з помісячною розбивкою.
• Відомості про частку кваліфікованого доходу відповідно до загального прибутку ТОВ за звітний період.
• Сума прибутку в разі, якщо резидент отримав статус відповідно до ч. 3 ст. 5 ЗУ про стимулювання розвитку цифрової економіки та п.п. 292.1.2 ПКУ, за попередній рік і звітний період.

До початкового, річного звітів про відповідність потрібно додати незалежний аудиторський висновок. Не подавати висновок дозволено виключно ТОВ, що «зайшли» у проєкт на умовах стартапу.

Незалежний висновок формується суб’єктом аудиторської діяльності, який має повноваження для проведення аудиту фінансової звітності відповідно до ЗУ про аудит.

Подання звіту про відповідність Дія Сіті на порталі «Дія»

Звітність ТОВ про відповідність умовам проєкту Дія Сіті подається не в електронному кабінеті платника ДПС, а надсилається до Мінцифри. Можна звітувати онлайн, скориставшись відповідною послугою на порталі «Дія».

Алгоритм досить простий: спочатку треба авторизуватися в сервісі «Дія» з КЕП керівника ТОВ чи уповноваженої особи, натиснути на «Подати звіт», уважно заповнити форму, додати незалежний висновок (обов’язково підписаний КЕП керівника компанії, що проводила аудит), підписали електронним підписом і надіслати.

Мінцифра має перевірити документи. Якщо буде встановлено, що вони не відповідають вимогам, звіт буде повернуто без розгляду. Про це прийде сповіщення на e-mail протягом 5 днів. Зауваження потрібно виправити і подати звіт знову.

Наступний крок – перевірка Мінцифрою відповідності ІТ-компанії встановленим для резидентів Дія Сіті вимогам. В результаті перевірки може бути прийняте рішення щодо позбавлення ТОВ статусу резидента – в порядку та за правилами, встановленими профільним законом. Сповіщення надійде на e-mail. Якщо ж все добре, компанія зберігає статус резидента.

Якщо у вас з’явились будь-які питання стосовно ведення бухгалтерії ІТ-компаній на режимі Дія.City чи потрібна допомога у виконанні певних завдань (а, можливо, і повний бухгалтерський супровід) – звертайтесь до наших спеціалістів за номером телефону, який бачите на сайті!