Проєкт Дія.City – це податково-правовий режим, який було створено з метою підтримки ІТ-компаній та стимулювання розвитку ІТ-сектору в Україні. Стати резидентом програми можуть не всі компанії, а лише ті ТОВ, що працюють у сфері ІТ та відповідають певним критеріям щодо кваліфікованих видів діяльності, кількості працівників, розмірів оплати їх роботи та ін.
Для тих ТОВ, що відповідають всім вимогам і набули статус резидентів Дія.Сіті відповідно до норм ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», передбачено низку переваг. Це можливість сплачувати податки за вигідними умовами, будувати роботу компанії з використанням інструментів, розроблених спеціально для проєкту Дія.City (гіг-контракти, вигідні умови для залучення венчурного інвестування та ін.).
В цій статті ми розглянемо форми співпраці, які найчастіше використовують резиденти для оформлення відносин зі спеціалістами. Наразі ТОВ з числа резидентів Дія.City можуть заключати гіг-контракти з ІТ-спеціалістами, оформлювати трудові відносини за нормами КЗпП, співпрацювати з ФОП та іншими підрядниками (виконавцями) за договором ЦПХ чи господарсько-правовим. Кожен з варіантів має свої переваги й недоліки, а тому поговоримо про них детальніше.
Варіанти організації співпраці резидентів Дія.Сіті з ІТ-спеціалістами
Всі компанії, якими була здійснена реєстрація ТОВ в якості резидента Дія.Сіті, мають можливість вибирати формат співпраці з робітниками. Укладення гіг-контракту доступне виключно ТОВ, що є резидентами податково-правового режиму.
Така форма найму є різновидом цивільно-правового договору і спеціально створена для ІТ-сфери. Дає спеціалісту базові соціальні гарантії, передбачає простий процес адміністрування, водночас не регулюється нормами КЗпП.
Водночас резиденти Дія.Сіті мають право будувати трудові відносини з працівниками за КЗпП. Такий варіант дає робітнику всі гарантії, передбачені трудовим кодексом. Компанії, які співпрацювали за цією моделлю зі спеціалістами раніше, в разі переходу на режим Дія.City можуть не переоформлювати відносини, а залишити все як є. Мінус для ТОВ-ІТ у прийомі спеціалістів «за трудовою» – відсутність гнучкості та важливих для галузі умов і можливостей, які передбачають гіг-контракти для ІТ, наприклад.
Також резиденти можуть співпрацювати з ФОП за відповідним договором.
Що таке GIG-контракти: особливості, переваги, недоліки
GIG-контракт – це формат найму ІТ-спеціаліста, за яким він може співпрацювати з ТОВ з числа резидентів Дія.Сіті. Гіг-спеціаліст тут виступає в ролі підрядника, виконавця робіт. Варіант оформлення робітників за таким алгоритмом доступний виключно компаніям, що працюють на умовах цього податково-правового режиму.
Співпраця за гіг-контрактом не регулюється нормами КЗпП і дозволяє зафіксувати у договорі будь-які умови, що не заперечують чинному законодавству і задовольняють обидві сторони. Основні вимоги та умови укладення гіг-контракту прописані в Розділі V профільного закону.
Взаємодія компанії та робітника регулюється саме договором, де фіксуються умови співпраці, розмір винагороди, тривалість робочого часу та ін. Укладається контракт на невизначений термін, якщо інші умови не встановлені законом чи не визначені сторонами, пролонгується автоматично в разі відсутності перешкод (вказаних в контракті чи інших).
Основні переваги, які передбачає гіг-контракт для ІТ-спеціаліста і компанії:
- Для його укладення не треба додатково проходити складні процедури, реєстрації та ін. Кожна компанія, що набула статус резидента Дія.City, може залучити до співпраці ІТ-фахівця за GIG-контрактом. Сам контракт на потрібно реєструвати – достатньо повідомити ДПС про укладання.
- Адмініструє контракт ТОВ-резидент, що є податковим агентом для робітника. Ставки податків: 5% ПДФО, 1.5% військового збору, 22% ЄСВ, за умови відповідності резидента критеріям.
- Сума винагороди фахівця повинна складати в середньомісячному розрахунку не менше 1200 євро.
- Залучати до співпраці за гіг-контрактом можна як резидентів, так і нерезидентів. Іноземці завдяки укладанню контракту можуть оформити дозвіл на тимчасове проживання.
- GIG-спеціалісти мають право на лікарняні, декретну перерву, отримання 17-денної перерви раз на рік або компенсації за її невикористання.
- Є певні інструменти захисту гіг-спеціаліста в разі появи конфліктів чи спорів – так, наприклад, компанія не може встановлювати відповідальність гіг-спеціаліста у вигляді відрахувань чи зменшувати суму його винагороди, крім компенсації та випадків покладення на гіг-спеціаліста відповідальності за шкоду, завдану майну резидента Дія Сіті з вини гіг-спеціаліста. Умови стягнення компенсації за шкоду, що була завдана з вини фахівця компанії, також досить лояльні.
- Тривалість робочого часу погоджується у контракті, є можливість для фіксації ненормованого робочого графіку з урахуванням специфіки ІТ-сфери.
- Компанія може захистити себе завдяки підписанню фахівцем договору про нерозголошення, невчинення конкурентних дій (додатково до контракту).
Будь-які спори між резидентами і гіг-спеціалістами можуть бути розглянуті в порядку цивільного судочинства. В разі втрати компанією статусу резидента всі укладені зі спеціалістами гіг-контракти автоматично припиняють дію через 3 місяці після внесення даних в реєстр.
Можна зробити висновок, що гіг-контракт є вигідним для обох сторін завдяки можливості прописати в ньому всі специфічні для ІТ-галузі умови та особливості співпраці, наявності певних гарантій для працівника (соціальних, стосовно розміру оплати) і компанії (майнові права на всі отримані результати роботи, договори про нерозголошення і невчинення конкурентних дій та ін.), економії на податках у разі виконання критеріїв відповідності резидентству.
Співпраця з ІТ-фахівцем за трудовим контрактом
Ст. 16 профільного ЗУ вказує, що резиденти Дія.City можуть укладати з працівниками трудові контракти. Ст. 21 КЗпП визначає трудовий контракт як окрему форму трудового договору, де викладені основні умови співпраці.
З одного боку, оформлення найманих працівників за таким контрактом дає певну свободу обидвом сторонам. З іншого ж – регулюється нормами законодавства про працю, що встановлює певні обмеження у порівнянні з GIG-контрактом.
Які основні умови повинні бути визначені в трудовому контракті:
- Термін його дії.
- Основні обов’язки та права, а також відповідальність сторін (включно матеріальна).
- Особливості та умови організації, оплати праці спеціаліста.
- Правила й умови розірвання договору.
Всі вищезазначені умови можуть бути встановлені за угодою сторін, але не повинні суперечити нормам КЗпП. Як ми зазначали вище, в момент отримання статусу резидента ТОВ може не переукладати договори з працівниками, а продовжувати співпрацювати на основі трудових контрактів. В разі втрати компанією резидентства Дія.Сіті трудові відносини між ним і ІТ-спеціалістом не припиняються.
Податки сплачує компанія, виступаючи податковим агентом і утримуючи суми з заробітної плати працівника. Це 5% ПДФО і 1.5% військового збору, а також 22% ЄСВ від мінімальної заробітної плати (за умови відповідності резидента критеріям).
Важливий нюанс: маючи працівників, які працюють в ТОВ «за трудовою», компанія повинна вести військовий, кадровий облік.
Укладення договору між резидентом Дія.City та ФОП
Всі резиденти Дія.Сіті мають право співпрацювати з ФОП на основі підписаного цивільно-правового договору. В такому випадку ТОВ не є податковим агентом, ФОП адмініструє та сплачує податки самостійно відповідно до вибраної ним системи/групи оподаткування (зазвичай це 3 група ЄП). Компанія не надає відпусток, лікарняних, не нараховує декретні виплати.
Заборони для резидентів Дія.City щодо співпраці з ФОП немає, але є деякі нюанси, через які залучення ФОПів для компаній є невигідним. ФОП не враховується під час обчислення загальної кількості ІТ-спеціалістів (яких повинно бути мінімум 9) та середньої винагороди для фахівців (мінімум 1200 євро на рік в середньому) для дотримання умов перебування в проєкті.
Тобто, якщо компанія невелика і для неї це критично, вигідніше співпрацювати з гіг-спеціалістами. Також за умови постійної співпраці завжди є ризик визнання таких відносин між сторонами трудовими, що тягне за собою відповідні наслідки (якщо айтівець працює у приміщенні компанії чи з використанням обладнання ТОВ, наприклад).
Якщо у вас залишились будь-які питання стосовно організації співпраці між резидентами Дія.Сіті та ІТ-спеціалістами, особливостей оподаткування доходу ТОВ і ФОП та ін., ви можете звернутися до наших спеціалістів. Консультація бухгалтера чи юриста, що мають великий досвід у наданні послуг ІТ-бізнесу, допоможе розібратися у всіх нюансах та знайти оптимальне рішення у будь-якій ситуації.
Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону або залишайте свої дані в формі нижче – і наш менеджер з вами зв’яжеться!
