Єдиний податок для ФОП у 2026 році: ключові вимоги до платників

• Єдиний податок – основний податок спрощеної системи. ФОП можуть вибрати одну з 4 груп (зазвичай вибирають з 1, 2 чи 3, бо 4 створена для сільського господарства).
• В 2026 ФОП на спрощеній системі сплачує три платежі: єдиний податок, ЄСВ і військовий збір.
• Айтівці зазвичай вибирають 3 групу: 3-5% єдиного податку + 1% військового збору з доходу, без прив’язки до мінімалки.
• Тільки 3 група дозволяє вести зовнішньоекономічну діяльність: надавати послуги всім без виключення контрагентам, в тому числі іноземним.

Єдиний податок – це податок спрощеної системи оподаткування в Україні для ФОП і ТОВ. Платників поділяють на 4 групи залежно від доходу, кількості працівників і виду діяльності. В 2026 році ставки ЄП 1 і 2 груп прив’язані до мінімальної зарплати 8 647 грн: 1 група – 332,80 грн, 2 група – 1 729,40 грн на місяць. А 3 група платить 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) з доходу. Додатково ФОП сплачують ЄСВ (1902,34 грн на місяць) і військовий збір: 1-2 група 864,70 грн, 3 група 1% від доходу.

Порівняльна таблиця груп

Сплата податків ФОП

В Україні фізичні особи-підприємці (ФОП) можуть скористатися системою єдиного податку, що передбачає спрощені умови оподаткування і надає підприємцям низку переваг, але водночас встановлює певні правила для ведення підприємницької діяльності.

В цій статті ми розглянемо основні умови перебування ФОП на єдиному податку в 2026 році: поговоримо про ліміти, обмеження, ставки податків, терміни їх сплати. Також розкажемо про особливості реєстрації платником ЄП, вимоги ПКУ до різних груп.

Що таке єдиний податок?

Єдиний податок – це місцевий податок, що сплачується платниками спрощеної системи оподаткування. Спрощена система оподаткування – спеціальна форма оподаткування, що застосовується у низці країн, в тому числі в Україні, для фізичних осіб-підприємців (ФОП) та юридичних осіб , яка дозволяє їм використовувати спрощену систему обліку та сплати податків. 

Ця система замінює декілька видів податків однією єдиною ставкою або формулою, знижує податкове навантаження та сприяє розвитку дрібного, середнього бізнесу. Але підходить далеко не всім.

Особливості ЄП в Україні

Якщо пояснювати простими словами, що таке єдиний податок, то мова йде про особливий режим оподаткування з невисокими ставками і простими вимогами до ведення звітності, який передбачає для підприємців низку обмежень. 

В Україні існує 4 групи єдиного податку, кожна з яких пропонує свій алгоритм обчислення зборів, періодичність звітування, встановлює низку вимог до ведення бізнесу, а тому підходить певним категоріям ФОПів.

Різні групи спрощеної системи

Так, наприклад, 4 група призначена виключно для сільгосптоваровиробників, а тому в цій статті ми її розглядати не будемо. Водночас єдиний податок 1 групи в 2026 році вибирають зазвичай підприємці, що самостійно здійснюють торгівлю з лотків на ринку та надають побутові послуги, 2 групу – власники невеликих інтернет-магазинів, кав’ярень.

3 група підходить для айтівців, дизайнерів, маркетологів тощо. Наприклад, реєстрація ФОП для програміста, дизайнера здійснюється зазвичай саме на 3 групі.

Єдиний податок для юридичних осіб доступний тільки в двох варіантах – вибрати можна лише 3 і 4 групи, які також встановлюють певні обмеження й нюанси.

Що важливо знати айтівцю про єдиний податок?

Для ІТ-фахівців єдиний податок – це насамперед можливість легально працювати з українськими та іноземними замовниками без складного податкового обліку. На відміну від загальної системи, ФОП на 3 групі не визначає витрати для розрахунку податку: значення має лише фактично отриманий дохід.

Це зручно для програмістів, UX/UI-дизайнерів, QA-інженерів, DevOps-фахівців, аналітиків та інших спеціалістів, які працюють за контрактами й отримують оплату в іноземній валюті. Водночас спрощена система вимагає контролювати річний ліміт доходу, своєчасно сплачувати податки та правильно оформлювати взаємовідносини із замовниками, особливо якщо вони є нерезидентами.

Процедура реєстрації на сплату єдиного податку

Стати платником єдиного податку підприємець може як під час реєстрації свого ФОП, проставивши відповідну відмітку в заяві, так і в процесі ведення діяльності. Перейти на ЄП 1, 2, 3 групи в 2026 році можна з загальної системи чи з іншої групи ЄП. Нижче розглянемо різні варіанти більш детально.

Нова реєстрація платником ЄП

Перед тим, як реєструвати ФОП, варто визначитись з видами діяльності та режимом оподаткування. Продивитися КВЕДи для ІТ, вивчити умови перебування на різних групах ЄП.

Для підприємців і компаній, які вперше реєструються як платники єдиного податку (ЄП), важливо звернути увагу на процедуру включення до реєстру платників єдиного податку.

По-перше, слід подати заяву про бажання отримати держреєстрацію як платник ЄП. Це можна зробити різними зручними способами:

• особисто або через уповноважену особу;
• поштою;
• в електронній формі або додаючи заяву до реєстраційної картки при поданні до держреєстратора.

Важливо відзначити, що реєстрація в статусі платника єдиного податку є безстроковою. При правильному заповненні всіх необхідних документів, процедура реєстрації зазвичай здійснюється протягом двох робочих днів, незалежно від того, йде мова про єдиний податок 1, 2 чи 3 групи.

Якщо відмовили в реєстрації

Однак реєстратор може відмовити у реєстрації платника єдиного податку. Контролюючий орган має право видати письмову відмову протягом двох робочих днів, вказавши причини відмови. Заявник може повторно подати документи для розгляду після усунення всіх недоліків. Це обов’язково для всіх заявників, незалежно від обраної групи єдиного податку.

Щоб уникнути таких проблем, краще ще до реєстрації звернутися по консультацію до бухгалтера, який допоможе пройти всі процедури правильно та швидко.

Коли здійснюється переведення на ЄП

Щодо платників ЄП 1 та 2 груп, вони можуть отримати всі відповідні права, визначені для платників 1 та 2 груп, починаючи з першого числа місяця, який слідує за місяцем держреєстрації, за умови подання заяви до кінця того місяця.

Юридичні та фізичні особи 3 групи отримають свої права, визначені для платників 3 групи, з дня держреєстрації за умови подання заяви про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки 5% (без сплати ПДВ) протягом 10 днів з дня держреєстрації. Наприклад, якщо здійснюється реєстрація ФОП для фрилансера 10 серпня і відразу не було вибрано спрощену систему, то подати заяву на 3 групу можна ще до 20 серпня. 

Тобто, якщо перехід на єдиний податок 3 групи в 2026 році юридична особа чи ФОП здійснює у визначений термін, то набуває цей статус з дня внесення даних про бізнес в ЄДР (реєстрації ТОВ чи ФОП, а не подання заяви до ДПС чи наступного місяця).

Перехід з загальної системи оподаткування

Заяву про бажання перейти на ЄП треба подати до 15 числа місяця, що передує кварталу, з якого платник планує отримати статус. Наприклад, ФОПи, що планують здійснити перехід з загальної системи оподаткування на спрощену з третього кварталу 2026 року, мають подати необхідні документи до 15 вересня, зокрема:

• Заяву щодо переходу на спрощену систему оподаткування.
• Розрахунок доходу за попередній квартал.

Відзначимо, що форма заяви та порядок подання були затверджені наказом Міністерства фінансів від 16 липня 2019 року № 308.

Заяву можна подати такими способами:

• особисто чи через уповноважену особу;
• відправити поштою з повідомленням про вручення та докладним описом вкладення;
• за допомогою електронних засобів у електронній формі.

Основне про реєстрацію на ЄП

Зареєструватися платником єдиного податку можна одночасно з відкриттям ФОП або після державної реєстрації, подавши відповідну заяву до ДПС. Обрати спрощену систему можуть лише підприємці, які відповідають вимогам щодо обраної групи: виду діяльності, граничного доходу та інших обмежень, встановлених ПКУ.

ІТ-фахівці зазвичай вибирають 3 групу, оскільки вона дозволяє працювати з українськими та іноземними замовниками, має найменше обмежень. Якщо діяльність належить до заборонених для спрощеної системи або не виконуються умови перебування на ЄП, в реєстрації можуть відмовити або надалі перевести підприємця на загальну систему оподаткування.

Які є обмеження для ФОП різних груп єдиного податку?

Для кожної з груп встановлюються певні обмеження щодо таких аспектів:

1. Види діяльності – в ст. 291 ПКУ визначено все, чим частково чи повністю заборонено займатися «спрощенцям». Крім того, є окремі обмеження для ФОП на єдиному податку 1-2 груп.
2. Коло контрагентів, з якими можна співпрацювати – 1 група може продавати товари та надавати послуги лише населенню, 2 група має право надавати послуги лише платникам ЄП (продавати товари можна всім), ФОП на єдиному податку 3 групи можна працювати зі всіма. Якщо була проведена реєстрація ФОП для дизайнера на 3 групі, то він відразу може надавати послуги як українським клієнтам, так і іноземним компаніям, замовникам.
3. Наймані працівники – на 1 групі заборонено їх мати, на 2 групі можна максимум 10 осіб, 3 група може наймати будь-яку кількість робітників.
4. Ліміти – для всіх платників ЄП встановлено ліміти річного доходу (сукупного доходу, отриманого з 1 січня по 31 грудня звітного року), визначені в певній кількості сум мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня звітного року.

Важливо врахувати, що при перевищенні цих лімітів фізична особа-підприємець зобов’язується перейти на інший рівень оподаткування або загальну систему. Це може спричинити збільшення обов’язкових податків, тому рекомендується ретельно розраховувати фінанси, особливо наприкінці року.

Станом на 1 січня 2026 року мінімальна зарплата дорівнює 8 647 грн, а тому ліміти встановлені наступні:

Суми податків в 2026 році для ФОП 1, 2, 3 груп

Податкове навантаження ФОП на спрощеній системі складається з єдиного податку, ЄСВ та військового збору.

• 1 група: єдиний податок – до 332,80 грн/міс, ЄСВ – 1 902,34 грн/міс, військовий збір – 864,70 грн/міс.
• 2 група: єдиний податок – до 1 729,40 грн/міс., ЄСВ – 1 902,34 грн/міс, військовий збір – 864,70 грн/міс.
• 3 група: єдиний податок – 5% від доходу (або 3% + ПДВ), ЄСВ – 1 902,34 грн/міс, військовий збір – 1% від доходу.

Далі розберемося в усьому детальніше.

Ставки єдиного податку, встановлені для 1, 2 і 3 груп

Сплата єдиного податку здійснюється у таких розмірах:

• 1 група – платить 10% від суми мінімального прожиткового мінімуму, зафіксованого на 1 січня звітного року. Тобто, в 2026 році сплата єдиного податку на 1 групі передбачає перерахування 332,8 грн щомісячно.
• 2 група – 20% від розміру мінімальної заробітної плати, зафіксованої на 1 січня звітного року. В 2026 році ФОП на 2 групі перераховує 1729,40 грн щомісячно.
• 3 група – ЄП становить 5% (для тих, хто не платить ПДВ) або 3% (для платників ПДВ) від всього доходу.

Які терміни сплати єдиного податку?

ФОП 1 та 2 груп систематично виконують оплату єдиного податку до 20 числа кожного місяця. Тобто, податки ФОП 2 група сплачує авансом за місяць: до 20 серпня за серпень 2026 року, до 20 вересня за вересень 2026 року.

Водночас для платників 3 групи ЄП передбачено квартальний період звітності та сплати єдиного податку. Таким чином, вони регулюють своє податкове зобов’язання протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації. 

В 2026 році терміни сплати єдиного податку 3 групи наступні: до 19 лютого за 4 квартал 2025 року, до 29 травня за 1 квартал 2026 року, до 19 серпня за 2 квартал, до 19 листопада за 3 і до 19 лютого 2027 року за 4 квартал 2026 року.

У разі, якщо останній день для сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, строки сплати переносяться на наступний операційний день.

Несплата єдиного податку: можливі наслідки

Якщо ви не сплатите ЄП або пропустите строки сплати єдиного податку, на вас очікує не лише штраф за прострочення, а й також пеня за кожен день затримки. Крім того, існує ризик втрати статусу платника єдиного податку.

Тому важливо правильно розрахувати, вчасно та повністю сплатити всі суми єдиного податку (ЄП) – це відповідальність, яку несуть всі платники.

Які можливі штрафи?

Платники першої та другої груп стикаються із штрафом у розмірі 50% від ставки єдиного податку за несвоєчасну сплату. Наприклад, у 2026 році за несвоєчасну сплату єдиного податку 1 і 2 групи нараховуються штрафи:

• 166,40 грн. для 1 групи;
• 864,70 грн. для 2 групи.

Важливо зазначити, що розмір штрафу є фіксованим і не залежить від обсягу несплачених сум. Таким чином, незалежно від того, чи було часткове невнесення внеску, чи взагалі його не було сплачено, величина штрафу залишається однаковою.

Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку 3 групи встановлюється у розмірі, що залежить від тривалості затримки у сплаті податку (згідно з пунктом 126.1 Податкового кодексу):

• менше ніж 30 днів – 5% від суми боргу;
• понад 30 днів – 10% від суми боргу.

Коли може бути необхідно платити пеню?

Платники, які не встигають вчасно сплатити єдиний податок, мають зобов’язання виплатити пеню. Розмір пені залежить від того, хто визначив податкове зобов’язання – сам платник чи податковий орган.

У разі, коли платник самостійно визначив суму податкового зобов’язання, пеня нараховується, якщо минуло 90 календарних днів після закінчення строку сплати податкового зобов’язання (відповідно до пункту 129.1.3 ПКУ). Розмір пені розраховується за кожний календарний день прострочення, включаючи день погашення, за ставкою 100% річних облікової ставки Національного банку України на кожний такий день.

У разі, якщо суму податкового зобов’язання визначив податковий орган, пеню нараховують з першого робочого дня після закінчення строку сплати податку (відповідно до пунктів 129.1.1 та 129.3 Податкового кодексу). Розмір пені розраховується за кожен день прострочення, включаючи день погашення боргу, за ставкою 120% облікової ставки НБУ на кожен такий день (відповідно до пункту 129.4 ПКУ).

Військовий збір для платників ЄП

З 2025 року ФОП-«спрощенці» зобов’язані сплачувати військовий збір. В 2026 році для 1 і 2 груп він фіксований – 864,70 грн на місяць (10% мінімальної зарплати), сплачується разом з єдиним податком авансом до 20 числа. 

ФОП 3 групи сплачують військовий збір у розмірі 1% від доходу – щокварталу, разом з єдиним податком. Звільнення діють для окремих категорій (мобілізовані, ФОП на ТОТ та ін.).

ЄСВ: єдиний соціальний внесок

Крім єдиного податку та військового збору, ФОП сплачує ЄСВ – 1 902,34 грн на місяць в 2026 році (22% від мінімальної зарплати). Внесок однаковий для всіх груп і сплачується щокварталу – навіть якщо діяльність не велася і прибутку у ФОП не було.

ЄСВ формує страховий стаж і право на пенсію та лікарняні. Від сплати звільнені пенсіонери, особи з інвалідністю, ФОП-наймані працівники, за яких ЄСВ платить роботодавець не нижче мінімальної суми, та деякі інші категорії, визначені в ЗУ про ЄСВ № 2464-VІ.

Мінімальна та максимальна суми ЄСВ

1. Мінімальний розмір 1902,34 грн – ФОП повинен кожен місяць платити не менше 22% від мінімальної зарплати. В іншому випадку цей місяць не зарахується в стаж (зарахується кількість днів, що відповідає перерахованій сумі).
2. Максимальний розмір 38 046,80 грн – 22% від 20 мінімальних зарплат.

Зверніть увагу!

Розмір ЄСВ залежить від показника МЗП, встановленого на місяць сплати (а НЕ 1 січня року, як в розрахунку єдиного податку та військового збору). Зі зміною суми МЗП протягом року змінюватимуться і мінімальний, максимальний розміри ЄСВ.

Скільки всього платить ФОП на місяць

• 1 група: 332,80 + 864,70 (ВЗ) + 1 902,34 (ЄСВ) = 3 099,84 грн/міс.
• 2 група: 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн/міс.
• 3 група (наприклад, з доходу 80 000 грн): 4 000 (5%) + 800 (1% ВЗ) + 1 902,34 (ЄСВ) = 6 702,34 грн

Облік та оподаткування доходу від нерезидентів

Айтівці найчастіше вибирають 3 групу єдиного податку, адже тільки на ній можна співпрацювати з іноземцями. ФОП 3 групи, який отримує оплату від іноземного замовника, включає валютну виручку в дохід за курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок (п. 292.5 ПКУ).

Датою отримання доходу вважається дата зарахування коштів на рахунок підприємця (п. 292.6 ПКУ). Саме ця сума враховується для річного ліміту 10 091 049 грн.

Відстежування лімітів

Важливо відстежувати ліміт протягом року: перевищення означає оподаткування за ставкою 15% з суми перевищення і перехід на загальну систему (ст. 293 та ст. 298 ПКУ). Для айтівців з високим оборотом контроль ліміту – ключове завдання під час ведення бухгалтерії ФОП.

Курсові різниці

Відповідно до офіційних роз’яснень ДПС України позитивні курсові різниці, що виникають внаслідок зміни офіційного курсу гривні після зарахування валютної виручки на валютний рахунок підприємця, не включаються до складу доходу платника єдиного податку.

Доходом вважається лише сума коштів, визначена за курсом НБУ на дату їх фактичного надходження. Якщо надалі валюта продається банком за іншим курсом, різниця між курсом надходження та курсом продажу також не збільшує базу оподаткування єдиним податком.

Первинні документи

Окрему увагу слід приділяти документальному підтвердженню операцій із нерезидентами. Для підтвердження джерела походження доходу та його зв’язку з підприємницькою діяльністю доцільно зберігати зовнішньоекономічний договір (контракт), інвойси, акти виконаних робіт (за їх наявності), банківські виписки та документи щодо валютних надходжень.

ПКУ не встановлює обов’язкової форми первинних документів для таких операцій. І часто достатньо мати лише інвойс. Але наявність повного пакету дозволяє підтвердити зв’язок отриманих коштів з підприємницькою діяльністю під час проведення податкових перевірок та виконання банками вимог фінансового моніторингу.

Якщо у вас залишилися будь-які питання стосовно правил перебування на єдиному податку або ви хочете перейти на прощену систему і потребуєте допомоги у виборі групи, поданні заяви – звертайтесь до фахівців нашої компанії! Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону або залишайте свої контактні дані у формі нижче, щоб наш менеджер міг з вами зв’язатися.

Популярні запитання про єдиний податок в 2026 році

Що таке єдиний податок?

Єдиний податок – це спеціальний режим оподаткування для ФОП і ТОВ, який передбачає сплату фіксованого платежу (1, 2 групи) або відсотка (3 група) від отриманого доходу замість окремих загальнодержавних податків. Його мета – спростити ведення бізнесу, облік і податкову звітність. Право на застосування ЄП залежить від виду діяльності, річного доходу та інших вимог, визначених ПКУ.

Скільки груп єдиного податку?

4 групи, що відрізняються ставками та алгоритмом нарахування податків, лімітом доходу, дозволеними видами діяльності, обмеженнями по кількості працівників та ін. Айтівці зазвичай вибирають 3 групу. ФОП платять єдиний податок, військовий збір і ЄСВ.

Які ставки податків встановлені для 3 групи у 2026?

5% доходу (для неплатників ПДВ) або 3% (для платників ПДВ) єдиного податку. 1% від доходу – військовий збір. 1902,34 грн – мінімальний ЄСВ на місяць.

Які ліміти доходу у 2026?

1 група – 1 444 049 грн, 2 група – 7 211 598 грн, 3 група – 10 091 049 грн.

Скільки ЄСВ платить ФОП у 2026?

Мінімум 1 902,34 грн/міс, щокварталу, незалежно від доходу. Максимум – 38 046,80 грн на місяць.

Чи платить ФОП військовий збір?

Так, 1 і 2 група сплачують 864,70 грн на місяць, 3 група – 1% з доходу.

Скільки разом платить ФОП 3 групи?

5% доходу ЄП + 1% ВЗ + 1 902,34 ЄСВ. Наприклад, з доходу 80 000 грн виходить близько 6 702 грн на місяць.

До якого числа платити?

1 і 2 група повинні платити ЄП і ВЗ до 20 числа щомісяця, 3 група – протягом 10 днів після подання квартальної декларації. ЄСВ сплачується до 19 числа місяця, наступного за кварталом.

Яка група підходить айтівцю?

У більшості випадків – 3 група єдиного податку. Вона дозволяє працювати з українськими та іноземними замовниками, сплачувати 5% від доходу (або 3% + ПДВ), має найменше обмежень за видами діяльності.

Як враховується дохід від іноземного замовника?  

За курсом НБУ на дату надходження, обов’язково враховується для дотримання річного ліміту.

Що буде при перевищенні ліміту?

Потрібно буде сплатити 15% з суми перевищення і перейти на вищу групу або загальну систему.