Питання оподаткування доходу від зовнішньоекономічної діяльності часто постає в процесі ведення бухгалтерії ІТ-компаній. Особливо актуальним є розгляд законодавчих вимог і норм щодо виведення коштів, отриманих через популярні онлайн-системи.
В 2024 році ДПС було випущено роз’яснення щодо оподаткування отриманих за кордоном доходів ФОП, які є резидентами України. Фіскали наголошують, що доходи, які українські ФОП отримують на рахунки в іноземних банках, необхідно обкласти податком. Ставка в такому випадку становитиме 18%. Додатково оплачується ВЗ 1.5%.
Але якщо все правильно оформити і вивести кошти на підприємницький рахунок в українському банку, то і «спрощенці» отримують можливість скористатися правилами оподаткування доходу, встановленими для їх групи. Нижче розкажемо про всі особливості більш детально.
ФОП та рахунок в іноземному банку
Відповідно до ст. 2 ЗУ №2473-VIII, у фізичних осіб-підприємців є право на відкриття рахунків у фінансових установах інших країн та отримання на них прибутку від своєї господарської діяльності. Такі установи представлені банками, ломбардами, кредитними спілками, довірчими товариствами, лізинговими компаніями, інвестиційними фондами, страховими компаніями та іншими юридичними особами.
Вони мають право займатися наданням фінансових послуг. Відповідно до законодавства, під таке визначення також підпадають онлайн-системи, що виконують міжнародні грошові перекази. І саме в зв’язку з отриманням доходу через сервіси багатьом ФОП часто потрібна консультація бухгалтера.
Положенням Нацбанку №5 від 2 січня 2019 року визначено заходи щодо захисту, порядку застосування та здійснення окремих операцій у валюті. Пункт 16 розділу І стверджує, що розрахунки із зовнішньоекономічних операцій можна здійснювати лише через банківський рахунок.
При цьому дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується на рахунок в українському банку, у гривні за офіційним курсом, який встановив Нацбанк на дату, коли було отримано дохід, відвантажено товари, виконано роботи чи послуги. Такі доходи підприємець може оподатковувати, використовуючи вибрану систему оподаткування, відповідно до правил, згідно з якими здійснюється ведення бухгалтерського обліку ФОП.
Валютне законодавство не дозволяє використовувати особисті рахунки фізичних осіб, що були відкриті для власних потреб, для проведення бізнес-операцій. Саме тому податківці наголошують на необхідності чіткого розподілу коштів відповідно до їх призначення. І якщо ФОП отримав дохід за свою діяльність, то оподатковувати його за умовами вибраної системи (ЄП 3 групи, наприклад), може лише за умови надходження цих грошей на відповідний підприємницький рахунок.
Якщо ж оплата за послуги прийшла на поточний рахунок фізичної особи або ФОП отримав іноземний дохід на підприємницький рахунок, відкритий в іноземному банку, ставка податку становить 18% плюс 1.5% військового збору. Відповідно з’являється обов’язок щодо правильного відображення цього доходу у декларації під час ведення звітності ФОП.
ФОП та міжнародні грошові перекази через онлайн-системи
Кошти, які за зовнішньоекономічними контрактами були зараховані на рахунок підприємця в системі WISE, і при цьому не використовується валютний рахунок в українській банківській установі, не є доходом, який можна оподатковувати за спрощеною системою. При оподаткуванні діють ставки, встановлені для фізосіб, тобто ПДФО 18% та ВЗ 1.5%.
Крім того, відповідно до Положення №5 Нацбанку, підприємець повинен кошти, отримані на закордонний рахунок, протягом 365 днів перерахувати на рахунок в українському банку. Якщо операції здійснено після 5 квітня 2022 року і до дня завершення воєнного стану в Україні, строк для них становить 180 днів (відповідно до Постанови НБУ №18 від 24 лютого 2022 року).
Але існує низка винятків, на які не поширюється граничний термін:
- Операції, сума яких не перевищує 400 тис. грн.
- Експортовані роботи та послуги, права інтелектуальної власності, інші права немайнового характеру.
Іншими словами, якщо підприємець займається експортом та імпортом товарів, і сума операцій при цьому становить менше 400000 грн., то на нього не поширюється зобов’язання перераховувати кошти на український рахунок протягом граничного терміну. Але і можливості сплатити податки за спрощеною системою не буде, адже такий дохід не вважатиметься доходом ФОП від ЗЕД-діяльності. Цей нюанс варто брати до уваги під час ведення звітності ФОП.
Якщо ФОП прийняв рішення про декларування доходів, отриманих внаслідок госпдіяльності за кордоном, та сплатити всі належні податки, найкращим варіантом стане їх переказ на рахунок, який відкрито в Україні. У разі, якщо вони залишаться на рахунку в іноземній платіжній системі, можливе нарахування податків за вищою ставкою, ніж передбачено спрощеною системою оподаткування.
Резюмуємо: як ФОП вивести кошти з системи WISE для правильного оподаткування
Умови, за яких ФОП може оподатковувати кошти з WISE відповідно до вибраної системи оподаткування:
- Для «спрощенців» – виведення коштів з онлайн-системи та зарахування їх на підприємницький рахунок, відкритий в українському банку, до завершення звітного періоду; перерахунок валюти в гривні за курсом НБУ на день отримання оплати (за датою підписання акту чи рахунку і первинним документом, що підтверджує надходження суми). Дохід враховується під час ведення бухгалтерського обліку ФОП, відображаються в деклараціях. Більш детальну інформацію можна знайти в роз’ясненнях ДПС.
- Для «загальносистемників» – виведення коштів з WISE і зарахування їх на рахунок ФОП в українському банку до закінчення поточного звітного періоду, з перерахунком у гривню відповідно до вищевказаних вимог. Дохід відображається в річній декларації ФОПа (згідно з роз’ясненням ДПС).
Якщо ж кошти з онлайн-системи було виведено на особистий рахунок фізичної особи, дохід оподатковується відповідно до вимог ст. 163 ПКУ. з необхідністю подання річної декларації про іноземні доходи фізичної особи.
Таким чином, незалежно від того, як саме відображено дохід з онлайн-системи WISE, в разі внесення його у декларацію ФОП на загальній системі або сплати податків в якості фізособи (не підприємця), ставки однакові – ПДФО 18% і ВЗ 1.5%. А от для «спрощенців» різниця є. Під час ведення бухгалтерії ФОП 3 група, наприклад, дотримання всіх встановлених вимог дозволить сплатити 3% чи 5% з отриманих коштів.
Але ми в будь-якому випадку рекомендуємо завжди правильно оформлювати отриманий дохід і чітко слідувати законодавчим нормам. Адже в разі неправильного оформлення сум отриманого доходу чи оподаткування його за заниженою ставкою на підприємця чекають неприємні наслідки у вигляді штрафів та інших покарань.
То ж, якщо вам потрібна бухгалтерська консультація для ФОП, ви завжди можете звернутися по допомогу до наших фахівців за контактами, вказаними на сайті, або через форму зворотного зв’язку.
