Дія.Сіті – інновація правового та податкового простору української ІТ-індустрії. Регулюється спеціальний режим оподаткування законами №1667-ІХ від 15.07.2021р. та № 1946-ІХ від 14.12.2021 р.
Які вимоги до резидента?
У ролі резидентів Дія.Сіті виступають юридичні особи, зареєстровані на території України. Вони також повинні відповідати таким вимогам:
- провадження одного з видів діяльності, які дозволені для резидентів Дія.Сіті;
- залучені працівники та гіг-фахівці отримують на місяць винагороду не нижче 1200 євро;
- кількість співробітників має бути не менш як дев’ять щомісяця;
- кваліфікований дохід має становити не менше 90 відсотків загального доходу;
- юридична особа не має обставин, через які виключається її можливість бути резидентом Дія.Сіті.
Щоб отримати статус резидента, компанія має подати документи та заяву до Мінцифри. На їх розгляд та перевірку знадобиться 10 днів. Після того, як прийнято позитивне рішення, компанія набуває статусу резидента, її вносять до спеціального реєстру.
Варто враховувати, що ІТ-сектор не обов’язково має вступити до Дія.Сіті. Таким режимом можуть скористатися ті компанії, які виявили добровільне бажання. Компанії самостійно приймають рішення про вступ до Дія.Сіті та використовують спеціальні умови режиму.
Якими особливостями відрізняється ПДФЗ?
Платник податків, який є резидентом, також є податковим агентом для фахівців, яким нараховується дохід. До фахівців належать, зокрема, гіг-фахівці. Для них застосовується ставка 5%. По ній обкладають:
- заробітну плату;
- винагороди за гіг-контрактами;
- авторські винагороди.
Ставку ПДФО 5 відсотків згідно зі ст. 170 Податкового кодексу застосовують до всього доходу, нарахованого фахівцю, який полягає у трудових відносинах з резидентом Дія.Сіті, або згідно з гіг-контрактом. Слід враховувати, що сума доходу на рік не повинна перевищувати 240 000 євро. У цьому доході не враховуються суми, які оподатковуються за ставкою 18 відсотків.
У тому випадку, якщо фахівець отримає дохід більший за граничну суму, різницю обкладатимуть за ставкою 18 відсотків. Сума перевищення включається у загальну суму річного оподатковуваного доходу, зазначається у декларації, платник податків самостійно сплачує податки. Наприклад, якщо фізособа пов’язана трудовими відносинами з кількома резидентами Дія.Сіті, а дохід, отриманий ним, – вищий за встановлену максимальну межу для застосування ставки 5 відсотків, вона подає декларацію та самостійно оплачує ПДФО.
Ставку ПДФО 5 відсотків резидент Дія.Сіті може застосовувати лише у тому випадку, якщо він відповідає всім вимогам. Її використовують у місяці, наступному за тим, у якому юридична особа набула статусу резидента. У разі, якщо залучаються нові працівники, їх доходи оподатковуються відповідно ст. 170 Податкового кодексу, тобто застосовують ставку 5 відсотків.
Ставку ПДФО 18 відсотків застосовують для сум доходу, нарахованих на користь фізосіб, у тому випадку, якщо резидент у календарному місяці не відповідав усім вимогам, зазначеним у пп.2 та 3 ч.1 Закону № 1667. Його обов’язок – самостійне нарахування ЄСВ. Його оплачують до того, як було подано податковий розрахунок. Але суму податку, який було сплачено, не включають до загального доходу фахівців.
Якщо статус резидента Дія.Сіті був набутий юридичною особою не з початку календарного місяця, для оподаткування сум доходів фахівців буде застосовуватись ставка 18 відсотків.
Якщо підбити підсумок, ставку 5 відсотків ПДФО можна застосовувати, якщо дотримані такі умови:
- середня місячна винагорода спеціаліста – не менше 1200 євро;
- середньооблікова кількість співробітників та гіг фахівців – не менше, ніж дев’ять осіб.
Доходи не повинні перевищувати 240 000 євро за календарний рік.
Як нараховують військовий збір?
Військовий збір – такий самий невід’ємний збір, як і ПДФО. Його застосовують з того самого доходу. У нормах Податкового кодексу відсутні особливості розрахунку ВЗ для юридичних осіб-резидентів Дія.Сіті. Відповідно доходи оподатковуються за ставкою 1,5 відсотка, що передбачено п.1.3 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу. Якщо виникають складнощі з оподаткуванням – достатньо звернутися до компанії, яка професійно надає бухгалтерські послуги.
