Наприкінці осені 2024 року після довготривалих обговорень і дискусій Верховна Рада ухвалила, а президент підписав закон про військовий збір №4015-IX, який набув чинності 1 грудня того ж року. Він встановив обов’язок сплати військового збору для одних категорій підприємців і підвищив ставку для інших. Що стосується ФОП на єдиному податку, то для них було введено обов’язок сплати ВЗ у таких обсягах:
- ФОП 1-2 – за ставкою 10% від розміру мінімальної зарплати, що встановлений на 1 січня 2025 року. Тобто, наразі і до кінця 2025 року сума становить 800 грн. (10% від 8000 грн. відповідно).
- ФОП 3 групи єдиного податку (а також і ТОВ на цій групі) – ставка військового збору становить 1% від доходу.
Основні питання, які всіх хвилювали – коли починати сплачувати військовий збір та як подавати звітність ФОП на єдиному податку. Адже 1 і 2 група сплачують ЄП авансом – а, отже, мали б перераховувати його вже в листопаді, в місяці підписання закону. А як нараховувати податок і подавати звітність ФОП 3 групи? Вже вносити дані за 4 квартал 2024 року?
Дискусії тривали недовго – завдяки підписанню законопроєкту №9319 було визначено правила й нюанси сплати. Так, для ФОП і ТОВ на єдиному податку було встановлено обов’язок здійснювати оплату військового збору з 1 січня 2025 року. Це на певний час заспокоїло підприємців, але на початку 2025 року постала нова складність – відсутність у бланках декларацій можливості показати нарахований та сплачений військовий збір.
Як звітували про сплачений військовий збір до появи нових декларацій?
Отже, нові форми декларацій було затверджено Мінфіном 20 лютого 2025 року. 1 квітня вони з’явились в електронному кабінеті. Та про це ми поговоримо нижче більш детально. А зараз розглянемо складнощі з поданням декларацій, які з’явилися у тих ФОП, що хотіли прозвітувати про сплачений військовий збір раніше опублікування форм.
Навіщо це було робити, якщо дати подання звітності ФОП на єдиному податку в 2025 році ще не підійшли? Дійсно, працюючі підприємці про це поки не задумуються, бо звітувати будуть пізніше. А ось ті, хто прийняв рішення про закриття ФОП, стикнулися з проблемою. Які складнощі та чому могли виникнути:
- Після подання заяви на закриття ФОП підприємець повинен подати ліквідаційну звітність – останню декларацію (у стандартній формі, що передбачена для його групи), де має бути відображено всі суми сплачених податків по день закриття.
- ФОП, що закривався в січні-лютому 2025 року, мав показати суми ЄП і ВЗ, сплачених ним по дату закриття – адже обов’язок сплати ВЗ встановлено з 1 січня 2025 року.
- Показати суми сплаченого ВЗ у старих деклараціях було неможливо – в звітності ФОП 1-4 груп старої форми такого розділу просто не передбачено.
Тут думки бухгалтерів і податківців розділилися – хтось рекомендував не подавати ліквідаційну звітність до оприлюднення нових форм, інші ж подавали з розумінням необхідності потім формувати уточнюючий звіт.
Ліквідаційна звітність за 2025 рік подана в старій формі декларації – що робити?
ФОП подав ліквідаційну звітність у старій формі, але ВЗ лишився невідображеним у декларації – що робити? Подавати уточнюючу декларацію після того, як буде затверджено й оприлюднено нові форми для платників єдиного податку. Зараз це вже можна зробити. Адже платник з 1 січня 2025 року має обов’язок нарахування і сплати військового збору – ігнорування вимоги і зменшення податкового зобов’язання в декларації може призвести до штрафів.
Таку ж рекомендацію бачимо й у актуальному роз’ясненні – листі ДПС №235/2/99-00-24-01-03-02 від 13 березня 2025 року. Як аргументує податкова відсутність порушення у ФОП, що подали звітність в 2025 за старими формами і одночасно необхідність подання уточнюючої декларації після введення нових форм:
- ДПС зазначає, що в разі введення нових податків обов’язок органу виконавчої влади у сфері фінполітики – забезпечити платнику можливість про них звітувати шляхом оприлюднення нових форм звітності. До оприлюднення бланків звітність подається в чинних формах – тобто, підприємці, що під час закриття ФОП подали звітність у старій декларації, норми закону не порушили.
- Наказ Мінфіну № 57 був створений 31 січня 2025, набрав чинності 20 лютого. Тобто, з цього моменту ФОПи на єдиному податку звітність мають подавати в нових формах за звітні періоди 2025 року: для ФОП 1-2 групи це рік, для 3 групи – квартал. На цьому окремо наголошують у листі ДПС – що перший свій звіт у новій формі треба подавати: ФОП 1-2 групи за весь 2025 рік, 3 – за 1 квартал 2025 року.
- Також в листі зазначено, що після набрання чинності Наказу № 57 платники можуть сформувати уточнюючу декларацію за оновленою формою. Тобто, якщо ви вже подали ліквідаційний звіт в старому бланку, можете після появи нових форм в кабінеті надіслати уточнення, з внесеним військовим збором.
В разі самостійного виправлення помилок у звітності ФОП, які призвели до зменшення податкового зобов’язання (не відображений ВЗ в нашому випадку) під час дії режиму воєнного стану штрафи накладені не будуть.
Проте постає питання щодо прийому такої звітності. Якщо ФОП закрито, то фізособа може не мати доступу до кабінету ліквідованого ФОП, а ДПС може відмовити у прийомі декларації. Проте, цілком можливо, що податкова візьме до уваги ситуацію, що склалася, та прийматиме уточнюючі звіти – це буде зрозуміло після подання.
Затвердження нових форм декларацій та правила їх подання
Як вище ми вже зазначили, 20 лютого 2025 року Мінфін своїм Наказом № 57 затвердив нові бланки декларацій для «спрощенців». ДПС у своєму роз’ясненні зазначає, що подавати їх потрібно підприємцям в 2025 році у відповідності до податкових періодів, визначених для їх групи в ПКУ. Тобто, звітність ФОП і ТОВ, що перебувають на спрощеній системі, в оновлених бланках декларацій з відображенням військового збору потрібно подавати:
- За квартал – ФОП і ТОВ на 3 групі ЄП.
- За рік – 1 і 2 групі спрощеної системи.
Наразі в електронному кабінеті нові декларації вже з’явилися, тому заповнити й подати їх можна в будь-який момент.
Що змінилось у звітності для ФОП платників єдиного податку?
До оприлюднення на сайті ДПС завантажити нові форми декларацій для ФОП платників єдиного податку можна було з сайту Мінфіну, тому багато хто вже їх бачив. Наразі вони вже доступні в кабінеті платника податків.
Суттєвих змін у формах декларацій не сталося. Було додано підрозділ VIII про військовий збір, зі всіма відповідними полями й рядками, де потрібно вказувати суми нарахованого ВЗ (за минулий, поточний звітний період), суми зобов’язання до сплати, уточнення, збільшення/зменшення суми.
Бланки для подання звітності ФОП:
- F0103407 – для підприємців, що перебувають на 1 і 2 групі ЄП.
- F0103309 – для «єдиноподатників» 3 групи.
- J0135709 – для ТОВ 3 групи.
Коли подавати перші декларації в нових формах?
Нагадаємо про найближчий термін подання звітності в оновленій формі – 3 група ФОП і ТОВ мають звітувати за 1 квартал 2025 року до 12 травня (граничний термін – 40 днів з дня закінчення відповідного кварталу). Подати декларацію можна в паперовому варіанті (особисто чи поштою) або в електронному кабінеті на порталі ДПС.
Онлайн-подання звітності – найпростіший спосіб, який дає можливість легко та швидко заповнювати форму (де зазвичай вже автоматично вносяться певні дані про платника), отримати квитанцію про підтвердження прийняття пакету, побачити нарахування податків і стан розрахунків.
Ми завжди рекомендуємо підприємцям не зволікати з поданням звітності ФОП, ТОВ і не чекати останнього дня терміну. Краще за все – приділити увагу цьому питанню відразу по закінченні звітного періоду, аби в разі чого мати можливість подати повторно декларацію, внести виправлення.
Наразі нові форми декларацій вже є в електронному кабінеті. Як і очікувалось, до початку звітної кампанії для ФОП 3 групи (з 1 квітня), вони таки з’явились. Формат заповнення лишається тим же, але важливо правильно заповнити всі рядки щодо військового збору, які додались до звіту.
Якщо вам потрібна допомога у заповненні нової декларації – ви можете замовити консультацію бухгалтера, який розкаже про всі тонкощі. Якщо ж ви взагалі не хочете розбиратися в звітах і фінансових показниках – звертайтесь до наших фахівців по допомогу. Ми можемо подати звітність або повністю організувати ведення бухгалтерії ФОП чи ТОВ на аутсорсі.
Дзвоніть за номером телефону, вказаним на сайті, або залишайте контакти в формі нижче – і менеджер Маніфай з вами зв’яжеться!
