Наближається кінець року – а, отже, і час подання річної звітності, в якій ФОП має задекларувати увесь дохід, отриманий від підприємницької діяльності протягом року. Незалежно від того, на якій системі чи групі оподаткування була здійснена реєстрація ФОП, кожен підприємець має правильно відзвітувати перед ДПС та перерахувати у бюджет податки відповідно до встановлених ПКУ умов.
В цій статті ми розкажемо, як правильно обліковувати доходи для ІТ-ФОП, більшість з яких вибирає 3 групу спрощеного режиму оподаткування. Дамо поради щодо ведення бухгалтерії ФОП, розглянемо особливості використання банківських виписок, роботи з платіжними онлайн-системами Payoneer та Wise, які часто використовують айтівці для проведення безготівкових розрахунків.
Що таке дохід та особливості ведення бухобліку ФОП на єдиному податку
Згідно зі ст. 292 ПКУ, доходом ФОП, який вибрав для розрахунку та сплати податків спрощену систему, вважається весь дохід, який підприємець отримав впродовж податкового (звітного) періоду. Причому, сюди входять не лише доходи, що були отримані в грошовій формі (в готівці і/чи безготівковим способом), але і виражені в матеріальній, нематеріальній формі (відповідно до визначення в п. 292.3 ПКУ).
На практиці ми часто зустрічаємо такі випадки, коли підприємці впевнені, що з 2021 року можна не здійснювати ведення обліку ФОП. Адже саме тоді для «спрощенців» було відмінено вимогу щодо обов’язкового ведення книги обліку доходів. Проте скасовано було вимогу щодо заповнення і реєстрації стандартної форми книги обліку, а от необхідність здійснювати контроль за всіма фінансовими операціями залишилась.
А підприємці думають, що можна взагалі не вести обліку. Як наслідок – часто помиляються:
- Забувають включити певні доходи до правильного податкового періоду.
- Не опрацьовують усі джерела доходів.
- Не враховують комісію за перекази з міжнародних систем.
- Додають до доходу курсові різниці при обміні валюти.
- Двічі вважають доходом суми при переказі між власними рахунками та здійснюють інші розповсюджені помилки.
При камеральних та документальних перевірках податкова обов’язково виявляє всі помилки і накладає штрафи, нараховує борги, пеню. То ж, аби запобігти наслідкам взаємодії з податківцями в разі знаходження ними невідповідностей та порушень, хочемо нагадати підприємцям про нюанси розрахунку загального доходу, що підлягає декларуванню.
Як обліковувати дохід ФОП 3 групи ЄП
Зазначимо ще раз: дійсно, з 2021 року скасовано обов’язок ведення паперової книги доходів затвердженого формату та обов’язкову її реєстрацію в органах ДПС, але – не сам обов’язок вести облік доходів! Згідно вимог ПКУ, всі ФОП мають обліковувати в довільній формі дохід від здійснення ними підприємницької діяльності.
ІТ-ФОПи 3 групи спрощеної системи найчастіше отримують безготівковий дохід у формі:
- Гривневих переказів від вітчизняних замовників.
- SWIFT платежів на валютний рахунок в банківській установі.
- Платежів на закордонні рахунки або міжнародні платіжні системи тощо.
І все це потрібно правильно обліковувати.
Особливості обліку доходу з онлайн-систем Payoneer і WISE
Є обов’язкова умова врахування коштів, що були отримані за здійснення зовнішньоекономічної діяльності, до доходу ФОП-єдинника та можливості оподаткування їх у визначеному гл. 1 розд. XIV ПКУ порядку. Вона досить проста: кошти з рахунку, відкритого у системах Payoneer і WISE, мають бути в подальшому перераховані на рахунки, що були відкриті в українських банківських установах і виключно для здійснення підприємницької діяльності (а НЕ на особисті).
При таких переказах найчастіше сума, що надходить на валютний рахунок ФОП, не відповідає сумі, яка була отримана на електронний гаманець чи рахунок в міжнародній системі, адже утримується комісія за послугу переказу.
І тут підприємці, що ведуть облік самостійно, часто допускають помилки, адже спираються на банківську виписку і декларують отриманий фактичний дохід, нівелюючи наявність первинних документів та не звіряючи суми зі вказаними в інвойсах, актах наданих послуг.
Вимоги щодо формування первинних документів
Але чи обов’язково ІТ-ФОПам підтверджувати власний дохід первинними документами? Чи достатньо по даним банківської виписки просто сумлінно заповнювати типову чи довільну (в таблиці Excel, наприклад) форму для ведення бухгалтерії ФОП і на її підставі заповнити декларацію?
Для подання декларації, дійсно, не потрібно надавати первинні документи, як то акти наданих послуг, договори із замовниками тощо. Але на практиці податківці дотримуються іншої думки і стверджують, що ведення обліку доходів та формування звітності платника ЄП необхідно здійснювати на підставі первинних документів (п. 44.1 ПКУ).
Адже в процесі проведення перевірок, згідно з п.п. 20.1.6 ПКУ, податкові органи мають право запитати первинні документи для вивчення та аналізу на предмет дотримання вимог законодавства під час їх формування, відповідності отриманого доходу зареєстрованим КВЕДам, що зазначені у ЄДР тощо.
Нюанси обліку доходу, отриманого через системи Payoneer і WISE
Також на основі первинних документів та банківської виписки податківці перевіряють суму задекларованого доходу підприємцем. То ж, пам’ятайте, що коли вносимо в книгу обліку дохід, отриманий на міжнародну систему чи платформу, вказуємо повну суму ДО утримання комісії, та конвертуємо в національну валюту за курсом НБУ також на день отримання.
А вже потім здійснюється ФОП 3 групи сплата податків з загальної суми доходу, навіть якщо фактично вона була менша через вирахувані сервісом комісії.
Розглянемо приклад:
- 26 грудня ФОПом отримано 2000 usd на рахунок підприємця в Payoneer згідно наданого інвойсу замовнику.
- Підприємець перерахував кошти на банківський рахунок, комісія склала 30 usd. Отже, фактично отримав надходження у сумі 1970 usd на валютний рахунок в банківській установі.
- Але в дохід має бути внесена сума саме 2000 usd, конвертована в гривні по курсу НБУ за 26 грудня, адже в інвойсі вказана саме вона. І якщо в доході вказати іншу суму, це буде порушенням, яке призведе до зменшення суми податкових зобов’язань.
Тому ми завжди закликаємо підприємців бути максимально уважними в процесі ведення обліку, а за необхідності – залучати бухгалтера для ФОП чи як мінімум прояснювати всі питання під час консультації з фахівцем.
Звертайтесь до наших спеціалістів за номером телефону, який бачите на сайті, або вносьте свої дані в форму зворотного зв’язку і менеджер зателефонує вам найближчим часом.
