Український IT-ринок на початку 2022 сколихнула новина про запуск довгоочікуваного спеціального правового режиму – Дія.City. З того часу вже багато написано про особливості функціонування цього режиму, зокрема ми писали про спеціальні умови оподаткування резидентів Дія Сіті.
В сьогоднішній статті ми вирішили зібрати всі деталі про Дія.City: які особливості цього правового режиму, хто може бути резидентом і на яких умовах, нюанси різних варіантів оподаткування та інші “підводні камені”. Тож читай, щоб раз і назавжди розібратись в роботі Дія Сіті.
Специфіка правового режиму “Дія.City”
- Знижені податкові ставки для резидентів, а саме:
- податок на прибуток – 9% або 18% (це залежить від обраного режиму, про що ми розповімо нижче);
- ПДФО – 5%;
- ЄСВ – 22% від встановленого рівня мінімальної з/п;
- військовий збір – 1,5%.
- Наявність різних, в тому числі унікальних, моделей співпраці
- трудові договори;
- співпраця з ФОП;
- GIG-контракти.
- Необмежений строк дії правового режиму
* Він діятиме не менше 25 років з дня внесення до реєстру Дія Сіті запису про першого резидента.
Як стати резидентом Дія.Сіtу?
Важливо одразу зазначити, що резидентами Дія Сіті можуть бути лише юридичні особи!
Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667) встановлено процедуру набуття статусу резидента Дія Сіті. Відповідно до цього нормативно-правового акту, про резидентство Дія Сіті має міститися відповідна інформація у відповідному реєстрі (ч. 1 ст. 1 Закону № 1667).
Вимоги до резидентства Дія Сіті:
- статус юрособи відповідно до українського законодавства;
- провадження кваліфікованих видів діяльності;
- відповідність зазначеним у вищевказаному законі умовам вступу;
- наявність необхідних для вступу документів.
При цьому, вже діючі компанії мають дотримуватись таких умов для набуття статусу резидента Дія Сіті:
- розмір середньомісячної винагороди для працівників компанії та залучених гіг-фахівців не може бути меншим за еквівалент 1200 євро;
- кількість працівників/гіг-спеціалістів за звітний період має складати не менше ніж 9 осіб;
- сума кваліфікованого доходу має становити не менш як 90% суми загального доходу (в разі його наявності).
* Кваліфікований дохід — це сума чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і роялті (якщо суми роялті не врахували у чистому дохід від реалізації продукції), отриманих у результаті провадження видів діяльності, передбачених у частині 4 статті 5 Закону № 1667 (ст. 1 Закону № 1667).
Процедура отримання статусу резидента Дія Сіті:
- звернення до Мінцифри з відповідною Заявою про набуття статусу резидента Дія Сіті (її також можна подати онлайн через державний вебпортал правового режиму Дія Сіті);
- після цього компанія набуває статусу резидента Дія Сіті з дня, коли відповідний запис внесли до реєстру Дія Сіті (ч.7 ст.2 Закону № 1667).
Особливості оподаткування в межах Дія Сіtу
Участь в Дія Сіті передбачає два варіанти оподаткування: можна бути платником податку на прибуток на загальних підставах, а також на особливих умовах (сплачуючи податок на виведений капітал).
! Важливо: компанія — резидент Дія Сіті не може бути платниками єдиного податку (ЄП).
У разі, якщо ваша компанія набуває статусу резидента Дія Сіті, вона вилучається з переліку платників ЄП. Це відбувається з першого числа наступного місяця після кварталу, в якому ви набуваєте статусу резидента Дія Сіті.
Щоб розібратись в особливостях оподаткування в межах Дія Сіті, розглянемо та порівняємо умови обох можливих варіантів оподаткування.
Оподаткування на загальних підставах
До компанії, які відмовилися від особливих умов оподаткування, застосовуються загальні правила оподаткування, що діють для всіх платників податку на прибуток. В цьому разі базою оподаткування є бухгалтерський фінрезультат, відкоригований на податкові різниці із розділу ІІІ ПК, якщо платник є високодохідником або малодохідником-добровольцем. Ставка податку на прибуток становитиме 18%.
При цьому для резидентів Дія Сіті – високодохідників чи малодохідників-добровольців запроваджена окрема коригувальна різниця. Вона вимагає збільшувати фінрезультат до оподаткування на суму виплат, здійснених на користь спрощенців (пп. 140.5.17 ПК). Ця норма почне діяти з 1 січня 2024 року (п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПК).
Отже, компанія має збільшувати фінрезультат на суму вартості майна, робіт, послуг, крім роялті, придбаних у платників ЄП протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20% (у 2024 році — 50%) суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період.
При цьому до витрат від будь-якої діяльності включають витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.
Оподаткування на особливих умовах
При виборі цього варіанту оподаткування в межах Дія Сіті діють такі правила:
- Ставка податку — 9%, крім випадків, коли резидент Дія Сіті є контрольованою особою або провадить контрольовані операції, що не відповідають принципу «витягнутої руки» (пп. 141.9-1.3, 141.9-1.4 ПК).
- Звітний період — один рік, тож звітувати та сплачувати податок потрібно за річний податковий звітний період (пп. 137.10.3 ПК).
- Оподатковують не фінрезультат, а окремі операції (пп. 135.2.1, п. 141.9-1 ПК).
Суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за кожною окремою операцією, зменшують на суму податку на репатріацію, нарахованого (сплаченого) за такою операцією відповідно до пункту 141.4 ПК. При цьому сума зменшення не може перевищувати суму податку, розраховану за пунктами 135.2 і 141.9 ПК. - У разі виплати дивідендів не сплачуються авансові внески (пп. 57.11.8 ПК).
Щоб скористатись особливими умовами оподаткування, резидент Дія Сіті має подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою відповідну заяву в електронній формі. Це Заява про перехід юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах або відмову від такого оподаткування. ЇЇ форма, порядок подання і розгляду органом контролю затверджені наказом Мінфіну від 17.03.2022 № 99.
При цьому, якщо компанія лише збирається стати резидентом Дія Сіті, заяву можна подати разом із заявою на включення до реєстру Дія Сіті. А компанія, яка вже є резидентом Дія Сіті та вирішила перейти на особливі умови оподаткування, має подати відповідну заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Зверніть увагу: спецрежим починає діяти з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому була подана відповідна заява.
На що ще звернути увагу перед приєднанням до Дія City?
- Резидент Дія Сіті – платник на загальних підставах може перейти на оподаткування на особливих умовах один раз протягом календарного року.
- Відмовитися від сплати податку на особливих умовах компанія можна лише з початку нового календарного року. Для цього потрібно подати податківцям Заяву не пізніше, ніж за 10 календарних днів до початку нового року.
- У разі здійснення оподатковуваної операції у відмінній від грошової формі резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах зобов’язаний самостійно перевірити відповідність ціни договору звичайній ціні та визначити базу оподаткування на рівні не нижче звичайної ціни.
Якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах не визначив базу оподаткування на рівні не нижче звичайної ціни, контролюючий орган самостійно визначає різницю між звичайною ціною та договірною (контрактною) вартістю операції, що підлягає оподаткуванню, а також податкові зобов’язання платника податку.
Незабаром ми також поділимося інформацією щодо оподаткування трудових відносин з працівниками в межах Дія Сіті, тож слідкуй за оновленнями нашого блогу на сайті. А якщо в тебе залишились запитання, фахівці Маніфай допоможуть, звертайся.
