Наша компанія працює у сфері бухгалтерського обліку вже доволі тривалий період часу. Ми з нашими клієнтами стикались з різними ситуаціями та проблемами. Сьогодні на реальному прикладі розповімо про одну з найпоширеніших помилок підприємців – нехтування закриттям ФОП у разі припинення діяльності.
Реальні кейси
Одного разу до нас звернулася клієнтка “А” за послугою реєстрації ФОП. Ми погодили з нею оптимальну систему оподаткування, види діяльності, підготували всі дані для реєстрації. Останнім етапом була перевірка її податкового кабінету на борги, під час якого виявилось, що клієнтка вже мала зареєстрований ФОП раніше. Крім того, як ми з’ясували, цей ФОП був досі зареєстрований і мав борги.
Водночас клієнтка “А” думала, що закрила ФОП ще два роки тому, проте вона помилялася. ФОП досі був зареєстрований на спрощену систему оподаткування, а тому вона зобов’язана була сплачувати ЄСВ та подавати відповідну податкову звітність.
Неодноразово до нас також зверталися клієнти, які виявляли, що своєчасно не закрили ФОП багато років тому і наразі мають значні штрафні санкції. Багато хто з підприємців вважає, якщо вони не мають доходу і не ведуть діяльність, то й не повинні платити податки та подавати звітність. Однак таке твердження є хибним.
Чому важливо уважно ставитись до припинення своєї підприємницької діяльності та які наслідки бувають за нехтування цим моментом?
Чому потрібно вчасно закривати ФОП?
Якщо ви підприємець, до припинення своєї підприємницької діяльності потрібно “підходити” дуже відповідально, аби через 10 років не виявити, що ФОП досі зареєстрований та має борги, які вам доведеться сплачувати. Відповідно до ст. 52 Цивільного кодексу України ФОП відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення.
При цьому, якщо ви перебуваєте на спрощеній системі оподаткування, то навіть, якщо ви не отримуєте дохід, ви повинні сплачувати єдиний податок (мова про I та II групи ЄП). За порушення цього зобов’язання передбачені штрафні санкції – ст. 122 ПКУ вказує, що несплата або сплата не в повному обсязі фізичною особою – платником єдиного податку авансових внесків єдиного податку тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником ЄП. Також, потрібно враховувати, якщо така несплата триває два послідовні квартали, відповідно до ч. 8 пп. 298.2.3 ПКУ платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, тобто, ви маєте перейти на загальну систему оподаткування. В іншому випадку, якщо цей факт виявиться під час перевірки, вас можуть позбавити статусу єдиного податку заднім числом.
* Варто відзначити, що наявність податкового боргу, який виник у підприємця в період з 24.02.2022 по 31.07.2022, не є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку в період воєнного стану в Україні.
Не платити єдиний податок при відсутності доходів ФОП може лише перебуваючи на III групі ЄП. Тож, якщо ви не тимчасово не плануєте здійснювати діяльність, радимо перейти на 3-тю групу спрощеної системи оподаткування.
При цьому сплачувати ЄСВ у разі відсутності діяльності й доходів доведеться в будь-якому випадку на всіх групах єдиного податку. Виключенням є нині діючий воєнний стан в України, адже тимчасово з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та ще 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, ФОП, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе (це правило встановлено у п. 919 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ).
До того ж виключенням щодо несплати ЄСВ є підприємці, що перебувають на загальній системі оподаткування, пенсіонери та інваліди.
А що зі звітністю?
Навіть якщо ФОП немає доходу, потрібно подавати нульову звітність. Це стосується і декларації з єдиного податку, і Додатку 1 по ЄСВ (який подається у складі річної декларації платника єдиного податку).
Тож, як бачите, є декілька варіантів, якщо ви не плануєте здійснювати діяльність:
- припинити дію ФОП (проте потрібно проконтролювати закриття свого ФОП, щоб не виявити через декілька років його існування);
- перейти на 3 групу єдиного податку чи на загальну систему оподаткування, не сплачувати певні податки та збори, але подавати нульову звітність.
Наші поради, якщо ви не плануєте далі працювати як підприємець, не плануєте вести діяльність та отримувати дохід – обов’язково правильно закрийте свій ФОП, проконтролюйте сплату необхідних податків та подачу відповідної звітності, або ж проконсультуйтеся зі спеціалістом щодо того, на якій системі оподаткування вам буде вигідно перебувати навіть без отримання доходу.
Ставитись до таких моментів потрібно відповідально, адже на практиці ми неодноразово зустрічаємо ситуації, коли після 10 років підприємець, сам того не розуміючи, має штрафні санкції у розмірі 20, 30 та навіть 50 тисяч.
