Згідно зі ст. 291 ПКУ, вибір 3 групи спрощеної системи оподаткування передбачає для ФОП певні вимоги та обмеження, які стосуються напрямків і видів діяльності, суми річного доходу, особливостей проведення розрахунків, термінів сплати податків, надання звітності тощо. А тому перед тим, як здійснити оформлення ФОП і вибрати групу ЄП, потрібно детально вивчити всі нюанси.
Дотримання умов перебування платником податку на 3 групі є дуже важливим, адже у випадку фіксації контролюючим органом будь-яких порушень та невідповідності ФОП встановленим ПКУ вимогам підприємцю можуть анулювати статус «спрощенця» і перевести його на загальну систему. Після цього повторна реєстрація ФОП на спрощеній системі можлива лише через рік, а до того він сплачуватиме податки на загальних умовах і звітність повинен буде вести відповідно до встановлених вимог.
У яких випадках ФОП 3 групи можуть позбавити статусу платника ЄП та що можна зробити в такому випадку – розглянемо у цій статті.
Підстави для анулювання статусу платника ЄП
Згідно з п. 10 ст. 299 ПКУ, реєстрація ФОП в якості платника єдиного податку є безстроковою. Тобто, підприємець знаходиться на цій системі і сплачує податки, подає звітність у спрощеному варіанті (відповідно до умов його групи) протягом всього часу ведення бізнесу.
Анулювання статусу «спрощенця» можливе в наступних випадках, чітко визначених законодавством:
- Якщо підприємець за власною ініціативою переводиться на загальну систему шляхом подачі відповідної заяви про відмову від ЄП.
- Якщо бізнес закривається – проводиться ліквідація ФОП за встановленою процедурою.
- Якщо контролюючим органом під час ведення ФОП були виявлені порушення, вказані в ст. 298 ПКУ.
За наявності зафіксованих порушень підприємець повинен негайно перейти на загальну систему. У випадку, якщо факт порушення був виявлений в процесі проведення перевірки ФОП, статус «спрощенця» може бути анульований заднім числом, що потягне за собою низку неприємних наслідків. Нижче розглянемо більш детально порушення, через які може бути скасована реєстрація ФОП на спрощеній системі.
Перевищення встановлених лімітів доходу
Одним із досить розповсюджених порушень є перевищення підприємцем лімітів доходу, встановлених відповідно до ПКУ. Згідно із нормами, ФОП 3 групи протягом року може отримувати дохід, який не перевищує 1167 мінімальних зарплат. В якості показника для обчислення береться сума мінімальної зарплати, встановлена на 1 січня року, за який рахується дохід.
Тобто, для 2024 року показник дорівнює 7100 грн. – саме така сума була зафіксована на 1 січня 2024 року. З цього виходить, що ліміт доходу для ФОП 3 групи ЄП становить 8 285 700 грн. І якщо підприємець перевищить цей ліміт, він повинен добровільно перейти на загальну систему. Якщо ж таке порушення буде зафіксовано контролюючим органом під час перевірки правильності ведення звітності ФОП 3 група, статусу «спрощенця» підприємця позбавлять примусово.
Незалежно від умов (за результатами перевірки чи добровільно), перехід на загальну систему здійснюється з першого дня місяця, який іде наступним за звітним (податковим) кварталом, в якому зафіксовано перевищення ліміту. Також варто пам’ятати, що з суми перевищення доходу підприємцю доведеться сплатити 15% податку (а не той відсоток, що встановлений умовами його групи ЄП).
Порушення вимог щодо форми здійснення розрахунків
Дозволені способи розрахунків для «спрощенців» 1-3 груп вказані в п. 6 ст. 291 ПКУ.
Згідно із вимогами, підприємець може отримувати оплату за проведені роботи чи послуги, відвантажені товари:
- Готівкою – в такому випадку потрібно зареєструвати РРО/ППРО (але є певні виключення).
- У безготівковій формі (сюди ж входять і розрахунки електронними грошима).
Зауважимо, що будь-які інші розрахунки ФОП 3 групи на ЄП приймати не має права. Так, наприклад, часто під час ведення ФОП ми стикаємося із порушенням щодо розрахунків на бартерній основі. Згідно із п. 14.1 ПКУ, бартерною називається товарообмінна господарська операція, під час якої розрахунок за послуги, товари або роботи здійснюється у негрошовій формі (в межах одного договору).
В ПКУ чітко вказано, що підприємці зі статусом «спрощенця» 1-3 груп отримувати оплату повинні виключно грошовим способом – готівкою чи безготівковим розрахунком, але ніяким іншим. І тому будь-які інші операції (бартерні в тому числі) вважаються порушенням вимог, встановлених для підприємців на ЄП, і караються анулюванням статусу.
В разі фіксації вказаних порушень ФОП повинен, знову ж таки, перейти на загальну систему з першого дня місяця, який іде за звітним періодом, в якому було проведено заборонений вид розрахунків.
Ведення видів діяльності, заборонених для платників ЄП або не внесених в реєстр
Третім і досить розповсюдженим видом порушень є недотримання вимог щодо видів діяльності. Тут варто зазначити два аспекти. З одного боку, ПКУ містить чіткий перелік напрямків, сфер і видів діяльності, які не має права здійснювати будь-який ФОП, що вибирає спрощену систему. Список досить великий, передбачає як повну заборону, так і часткову.
Тому до того, як реєструвати ФОП, варто дуже добре все обміркувати – в разі появи питань і складнощів ви можете отримати юридичну консультацію в нашій компанії. Досвідчені фахівці допоможуть підприємцеві знайти правильне рішення у будь-якій ситуації та побудувати легальний бізнес, не наражаючи його на небезпеку отримання покарання через недотримання вимог чинного законодавства.
Так, наприклад, якщо ФОП на 3 групі планує здійснювати реалізацію тютюнових виробів чи обмін іноземної валюти, йому не можна перебувати на спрощеній системі. Це є порушенням, яке передбачає такі ж наслідки, як і в разі недотримання інших вимог: перехід на загальну систему з першого дня місяця після закінчення звітного періоду.
Другий аспект щодо видів діяльності стосується тих напрямків, які не були зареєстровані. Навіть якщо ФОП займався тим, що йому дозволено як «спрощенцю» за законом, але зазначених видів діяльності немає серед вказаних ним під час реєстрації КВЕДів, це є порушенням. Згідно з нормами законодавства, ФОП може отримувати дохід виключно за зареєстровану діяльність. І якщо планує змінювати напрямок роботи чи розширювати сферу, спочатку потрібно внести відповідні зміни (додати КВЕД), а вже потім отримувати дохід від них.
Якщо ж під час перевірки правильності ведення ФОП на єдиному податку податкова служба виявить факт отримання доходу від незареєстрованої діяльності, покарання не уникнути. Наслідки ті ж, що і у випадку інших порушень – переведення у встановлені строки до числа тих, хто сплачує податки на загальних умовах.
Тому всім нашим клієнтам ми завжди нагадуємо про важливість своєчасної реєстрації змін та внесення кодів КВЕД до реєстру платників ЄП. Додати новий вид діяльності (та виключити той, що став неактуальним) можна шляхом подання заяви до податкової особисто або онлайн через сервіс «Дія».
Податковий борг
Дуже важливою є вимога щодо своєчасного здійснення розрахунків із податковою і подання звітності. В ПКУ чітко прописані терміни сплати податків ФОП (3 група) і в разі їх недотримання підприємцеві починають нараховувати податковий борг. Наявність боргу в розмірі, більшому за суму 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян станом на 1 число кожного місяця протягом послідовно 2 кварталів призводить до втрати статусу платника ЄП.
Тобто, якщо у ФОП в 2024 році з’являється борг у розмірі 3060 грн. і фіксується він згідно із вищезазначеними умовами, на підприємця чекає втрата можливості сплачувати податок на спрощеній системі. Він переводиться на загальну в останній день другого з двох вказаних послідовних кварталів.
Що робити ФОП в разі втрати статусу «спрощенця»
Отже, як бачимо, є ряд порушень для ФОП, допущення яких призводить до примусового переведення його на загальну систему оподаткування. А в деяких випадках на підприємця чекає ще й необхідність сплатити додаткові податки з отриманого доходу.
Що робити далі, залежить від ситуації. Якщо ФОП планує вести бізнес на умовах, що порушують вимоги до «спрощенців» (вибрав заборонені для платників ЄП види діяльності, перевищує дохід, хоче отримувати оплату бартером та ін.), то він просто може залишатися на загальній системі. В такому випадку йому доведеться сплачувати податки і подавати звітність відповідно до вимог ст. 177 та ст. 49 ПКУ.
Якщо ж порушення було здійснене внаслідок помилки, і в майбутньому підприємець не планує повторювати ті самі дії, він може через певний час знову перейти на спрощену систему. Законом дозволено зробити це після спливу 4 послідовних кварталів з дня, коли було ухвалено контролюючим органом рішення про анулювання статусу платника ЄП.
Щоб уникнути негативних наслідків та додаткового оподаткування, ми рекомендуємо чітко дотримуватись вимог, встановлених для спрощеної системи, а за необхідності – звертатися до спеціалістів. Консультація бухгалтера допоможе знайти відповіді на будь-які питання. Звертайтеся до наших фахівців за номерами телефону, вказаними на сайті, або через форму зворотного зв’язку – ми завжди допоможемо!
