Чи обов’язково ФОП 2 і 3 групи працювати по договору та які ризики несе робота без нього?

В процесі організації власного бізнесу підприємцю необхідно подбати про його офіційне оформлення. Державна реєстрація ФОП передбачає швидке проходження простої процедури – правильно вказавши свої дані та надавши мінімальний пакет документів, підприємець вже через 1-2 дні може починати працювати. 

Під час реєстрації або в процесі ведення бізнесу ФОП може вибрати одну з доступних систем оподаткування – загальну чи спрощену. Другий варіант передбачає нижчі ставки єдиного податку та можливість ведення звітності ФОП за спрощеним алгоритмом, а тому стане ідеальним вибором для малого й середнього бізнесу. 

Всі ФОП-«спрощенці» поділяються на чотири основні групи, для кожної з яких встановлені певні правила та обмеження, що стосуються видів діяльності, лімітів по річному доходу, а також особливостей організації роботи. І для того, щоб мати можливість залишатися на спрощеній системі й користуватися всіма її перевагами, підприємець повинен суворо дотримуватися вимог чинного законодавства.

В цій статті ми розглянемо особливості організації співпраці ФОП 2 і 3 групи з клієнтами та партнерами. Чи вимагає закон обов’язкового укладення договору? Чи дозволено ФОПу працювати без нього? На які ризики він наражає свій бізнес, працюючи без договору? З ким може працювати ФОП 2 групи? На ці та інші питання дамо відповідь нижче.

ФОП 2 та 3 групи: особливості співпраці 

Другу чи третю групу підприємець може вибрати під час оформлення ФОП або в будь-який момент ведення діяльності у встановлені законодавством терміни. Та перед цим потрібно уважно вивчити обмеження, встановлені ст. 291 Податкового кодексу України щодо кола клієнтів, яким можна надавати послуги. Адже в разі порушення цих вимог ФОП втрачає статус «спрощенця», переводиться на загальну систему і повернутися на ЄП може лише через рік.

Обмеження для ФОП на 2 та 3 групі єдиного податку на ЄП

З ким може працювати ФОП 2 і 3 групи:

• ФОП 2 група – може надавати послуги (також і побутові) лише платникам єдиного податку (фізичним, юрособам) і населенню (всім особам, що знаходяться на території України). Співпрацювати і, відповідно, укладати договори з ТОВ чи ФОП, що перебувають на загальній системі оподаткування та іноземним клієнтам підприємцям ФОП на 2 групі єдиного податку заборонено. Продавати товари ФОП другої групи можуть без обмежень.
• ФОП 3 група – мають право співпрацювати (і укладати договори відповідно) з будь-якими суб’єктами, незалежно від місця їх знаходження, системи оподаткування, статусу. Тобто, це можуть бути фізичні особи, ТОВ, ФОП, іноземні громадяни та ін. – реєстрація ФОП на 3 групі дає максимум свободи підприємцю у виборі клієнтів і партнерів для співпраці. Продаж товарів також здійснювати можна всім.

Розглянемо ще кілька запитань, які ми часто отримуємо від підприємців:

• Після реєстрації ФОП 2 група з ким може працювати? З фізичними особами (населенням), юридичними особами та ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, якщо надає послуги. Продавати товари можна всім.
• Чи може ФОП 3 групи співпрацювати з ТОВ і ФОП? Так, незалежно від системи, за якою вони сплачують податки.
• На якій групі можна вести зовнішньоекономічну діяльність? Якщо мова йде про надання послуг, то тільки на 3-й групі. ФОП на 2 групі співпрацювати з іноземними компаніями, особами не може. Продавати товари за кордон можна на обох групах.
• Чи може ТОВ працювати з ФОП 2 групи? Так, може. Для ТОВ обмежень немає, а для ФОП 2 групи є. Тому укладати договір на надання послуг можна виключно за умови, що компанія є платником податків спрощеної системи оподаткування, а продавати товари можна всім.
• Чи дозволено ФОП 2-3 груп одночасно співпрацювати з різними ФОП, ТОВ? Так, дозволено. За умови дотримання обмежень щодо того, з ким може працювати ФОП 2 групи (виключно зі «спрощенцями»).
• На якій групі співпрацювати можна з будь-ким, не маючи обмежень? На 3.
• Чи можуть платниками єдиного податку надаватися послуги ФОП на загальній системі? Третій групі можна, для фізичних осіб підприємців другої групи діє заборона на співпрацю зі всіма «загальносистемниками» (ФОП у тому числі).
• Чи може ФОП 2 групи надавати послуги ФОП 3 групи і навпаки? Так, ФОП 2-3 групи можуть співпрацювати з іншими фізичними особами підприємцями, надавати послуги юридичним особам, що перебувають на спрощеній системі оподаткування (будь-якій групі).
• Чи можуть підприємці укладати договори з фізичними особами? Так, звісно. Обидві групи не забороняють співпрацювати з фізособами.
• Чи може юридична особа працювати з ФОП 2 групи в сфері надання послуг, якщо ТОВ сплачує податки за загальною системою? Може, але така співпраця для ФОПа другої групи буде порушенням, адже він не має права надавати послуги компаніями з числа платників «загальносистемників».

Як можуть працювати ФОП 2 групи, 3 групи з клієнтами

Фізична особа-підприємець є суб’єктом господарювання, що може займатися продажем товарів та надавати послуги в якості незалежного підрядника. А тому відносини між ФОП і іншим ФОП, юридичною особою регулюються за алгоритмом організації співпраці між двома окремими суб’єктами господарювання, а не як компанії з найманим працівником. 

Отже, укладення договору між ФОП і клієнтом відбувається за аналогією з укладенням цивільно-правової угоди. Сторони підпорядковуються одна одній як виконавець (ФОП) і замовник (інший ФОП, ТОВ тощо). До ФОП в даному випадку застосовуються норми ЦКУ, а не КЗпП (як у випадку з трудовим договором найманого працівника). І такий варіант організації співпраці за умови правильного складення та підписання договору дає низку переваг обом сторонам відносин.

Вимоги законодавства щодо оформлення договорів для роботи ФОП

Після того, як відбулась державна реєстрація ФОП, підприємець може займатися всіма видами діяльності, що вказані у вибраних ним КВЕД. Важливо зазначити, що ФОП-«спрощенці» 2 та 3 груп мають певні обмеження щодо напрямків роботи. Вибирати можна лише дозволені види діяльності за КВЕД і робити це варто дуже уважно, ретельно вивчивши заздалегідь норми ст. 291 ПКУ.

Для 3 групи встановлені загальні обмеження спрощеної системи. Підприємці другої групи мають також додаткові обмеження щодо виду діяльності, які треба вивчити до реєстрації чи моменту внесення змін до ФОП. Щоб не вибрати заборонені види діяльності і не втратити статус платника єдиного податку другої групи.

Також перед тим, як укласти договір, платнику на другій групі єдиного податку важливо перевірити контрагента і впевнитись, що він входить в коло тих, з ким 2 група ФОП може працювати.

Норми ЦКУ та ПКУ про необхідність укладання ФОП договору 

Відповідно до ст. 51 Цивільного кодексу України, до діяльності ФОП застосовуються всі нормативно-правові акти, якими здійснюється регулювання підприємницької діяльності юросіб (за умови, що інших вимог не встановлено законом або вони не стають результатом суті таких відносин). Отже, під час розгляду питань щодо необхідності та особливостей укладання договорів ФОП розглядаємо як окрему юрособу. 

Згідно зі ст. 208 ЦКУ, правочини між юрособами повинні фіксуватися у письмовій формі. Таким чином, формально ЦКУ встановлює вимогу укладення договору для всіх підприємців, якими було здійснено оформлення ФОП, зокрема, і для «спрощенців» 2 та 3 групи. 

Проте на практиці підприємці можуть працювати і без договору, що також допускається нормами ЦКУ – за усною домовленістю, наприклад. Цей момент більш детально розглянемо нижче, а поки звернемось до Податкового кодексу.  

ПКУ вимоги щодо укладення договорів перед ФОП не ставить, натомість передбачає необхідність складення і збереження первинних документів. Згідно з п. 1 ст. 44 ПКУ, платник єдиного податку повинен вести звітність, облік доходів, інших показників на підставі первинних документів, регістрів бухобліку і всіх інших документів, що пов’язані з обчисленням, сплатою податків, зборів. 

Таким чином, ФОП в обов’язковому порядку повинен правильно складати і зберігати всі акти наданих послуг, товарні накладні, рахунки-фактури й інші первинні документи. Договір до них не відноситься, а тому його укладення не є обов’язковою вимогою чинного законодавства, проте стане суттєвою перевагою для підприємця під час ведення бізнесу.

Основні вимоги до договору, за яким працює та надає послуги ФОП другої групи, третьої

Письмовий договір складається українською мовою, описує максимально детально умови співробітництва, ключові обов’язки та права сторін, підписується обома сторонами у двох примірниках.

Які дані потрібно вказувати:

1. Найменування, банківські реквізити, місцезнаходження сторін.
2. Інформація щодо предмету договору, обов’язків та прав обох сторін, особливостей ведення розрахунків, умов надання послуг, форс-мажорних обставин, відповідальності за порушення.
3. Додатково договір може включати пункти про конфіденційність, права на створені під час співпраці об’єкти інтелектуальної власності, алгоритм вирішення спорів, порядок внесення змін.
4. Вказують також термін дії договору, дату укладення.

Складений юристом договір дасть змогу не лише зафіксувати всі умови співпраці, але і визначити правила поведінки обох сторін у різних ситуаціях. Він значно полегшить процес вирішення конфліктів, врегулює поведінку у нестандартних ситуаціях, захистить права підприємця. 

А тому рекомендуємо приділити увагу питанню одразу після того, як відбулась реєстрація ФОП, та використовувати договір у співпраці з клієнтами. Ви можете звернутися до наших юристів, які нададуть професійну консультацію щодо будь-якого питання та допоможуть у складенні документу, що враховуватиме всі особливості ведення бізнесу і ваші побажання.

За необхідності наші фахівці розглянуть саме вашу ситуацію, докладно розкажуть, з ким може працювати ФОП 2 група, як організувати співпрацю з юридичними особами (ТОВ), іншими ФОПами та ін.

Чи може ФОП на 2 групі та 3 працювати без договору

Отже, ст. 208 ЦКУ визначає необхідність роботи ФОП за договором і наявність такого документу дає низку переваг підприємцеві. З іншого ж боку, у ст. 218 ЦКУ зазначено, що якщо сторони не дотримуються письмової форми правочину, він не вважається недійсним (крім певних виключень, встановлених законодавством). І покарання за відсутність договору немає.

В той же час, у ст. 205 ЦКУ викладено, що форма правочину між двома сторонами може бути як усною, так і письмовою (також допускається електронний варіант). Якщо законом не встановлено обов’язкове дотримання письмової форми, правочин вважається вчиненим в разі, якщо поведінка сторін говорить про їхню волю до моменту настання відповідних правових наслідків.

Тобто, якщо письмового договору у ФОП немає, це не значить, що послуга наданою не була. Навіть в умовах судового розгляду справ суд приймає в якості доказу здійснення правочину (в даному випадку надання послуги) аудіо-, відеозаписи, свідчення свідків тощо. Підтвердженням факту надання послуги і здійснення розрахунків по ній можуть бути акт виконаних робіт, рахунок-фактура (інвойс), виписка з банківського переказу із вказанням призначення платежу.

Формально закон вимагає підписання письмового договору для ФОП і його клієнтів, але і укладення усного договору між сторонами не є порушенням. Проте такий формат взаємодії може вести до низки ризиків і проблем, що з’являються під час виникнення конфліктів між сторонами, в процесі перевірок ДПС ведення бухгалтерії ФОП, діяльності підприємця та юросіб на предмет виявлення порушень. 

Прямої вимоги щодо наявності договору для підтвердження проведених платежів в ПКУ немає, але на всі отримані доходи у ФОП мають бути первинні документи. І якщо це не договір, то акт чи видаткова накладна. Проте за наявності договору підприємцю простіше підтвердити факт співпраці з контрагентом.

Чому ФОП 2 та 3 групи не варто працювати без договору 

Останнім часом ДПС нерідко виявляє факти порушення підприємцями-«спрощенцями» чинного законодавства, основною метою яких є зниження податкових зобов’язань. А тому оформлення договорів для ФОП 2 та 3 групи стане кращим підтвердженням чесної діяльності й захистить від штрафів і проблем під час перевірок податковою.

Крім того, як ми зазначали вище, наявність договору з чітко визначеними умовами співпраці допомагає успішно вирішувати спори, конфлікти. Адже підприємцю важливо не лише знати, з ким він може співпрацювати та кому надавати послуги, але і вміти захистити свої права, інтереси.

Які ризики передбачає для ФОП 2 та 3 групи робота без договору:

• Поява підозр і питань у працівників податкової служби під час проведення перевірок ведення ФОП на єдиному податку – через відсутність документації, яка підтверджувала б факт надання послуг.
• Невиконання другою стороною зафіксованих усно зобов’язань – несвоєчасне або не в повному розмірі здійснення оплати, зміна вимог тощо.
• Складнощі у вирішенні спірних питань, різноманітних конфліктів, форс-мажорних ситуацій – через відсутність чіткого й зрозумілого алгоритму дій обох сторін в разі, коли щось пішло не по плану.
• Зниження шансів на успішне завершення справи в разі судового розгляду спірних питань. Адже письмовий договір є основним доказом самого факту співпраці, а ще джерелом, де чітко визначені всі права, обов’язки сторін, умови співпраці. А усну домовленість треба ще довести.

Крім того, ФОП часто стикаються зі складнощами під час оцінки результату роботи. В договорі є можливість прописати не лише назву послуги, але і певні її характеристики, ознаки, важливі моменти, що не завжди вказують замовники під час усного обговорення. Завдяки письмовій фіксації всіх деталей підприємець має розуміння того, яким повинен бути результат співпраці і може в разі необхідності довести факт виконання роботи в повному обсязі та належної якості.

З огляду на всі вищезазначені нюанси, можна зробити висновок, що ФОП 2 та 3 групи краще надавати послуги з підписанням письмового договору. Якщо ж у вас залишились будь-які питання стосовно реєстрації, ведення, оформлення підприємницької діяльності, ви завжди можете звернутися до наших фахівців. 

Юридична консультація для ФОП – це можливість отримати кваліфіковану допомогу та знайти найкраще рішення у будь-якій ситуації. Маєте запитання щодо розробки та укладання договорів, перебування на єдиному податку? Щодо того, з ким може працювати ФОП 2 група, чи можна 3 групі надавати послуги ФОП, ТОВ? Звертайтесь до нас за вказаним на сайті номером телефону або через форму, розміщену нижче.