Податкове резидентство: як українцю платити податки за кордоном?

Для українців, які виїхали за кордон, незалежно від способу отримання доходів, виникає питання сплати податків та як оформити податкове резидентство.

Податкове резидентство означає, що людина має сплачувати податки з усіх своїх доходів у країні, де вона вважається резидентом. Це включає:

1. Доходи, отримані в межах країни: всі доходи, зароблені в країні проживання, такі як зарплата, бізнес-доходи, доходи від інвестицій, оренди нерухомості тощо.
2. Доходи, отримані за кордоном: навіть якщо людина працює або отримує доходи з-за меж країни проживання (наприклад, доходи від закордонних інвестицій, дивіденди від іноземних компаній, зарплата від іноземного роботодавця), ці доходи також підлягають оподаткуванню в країні, де вона є податковим резидентом.
3. Двосторонні угоди про уникнення подвійного оподаткування: багато країн укладають такі угоди для запобігання ситуації, коли доходи оподатковуються двічі (у країні походження доходу та країні проживання). У таких випадках людина може сплачувати податки лише в одній країні або отримувати кредит на податки, сплачені за кордоном.
4. Критерії визначення податкового резидентства: кожна країна має свої критерії, які можуть включати місце постійного проживання, тривалість перебування в країні протягом податкового року тощо.
5. Обов’язки резидента: людина повинна подавати податкові декларації та сплачувати податки в установлені строки. Це включає декларування всіх доходів, незалежно від їхнього походження.

Отже, податкове резидентство впливає на те, в якій країні людина повинна звітувати про свої доходи та сплачувати податки. Це важливо для забезпечення правильного оподаткування, а також для дотримання податкового законодавства країни проживання.

За міжнародними нормами, резидент держави — це будь-яка особа, яка згідно із законодавством підлягає оподаткуванню на основі постійного місця перебування (проживання).

Згідно з Податковим кодексом України, резидент — це людина, яка має місце проживання в Україні. Проте, якщо людина проживає як в Україні, так і в іншій країні, враховується місце постійного проживання. 

Якщо людина проживає і в іншій країні, і в Україні, вона є резидентом України. Якщо вона також має постійне місце проживання в іншій країні, то все одно вважається резидентом України, якщо має більш тісні особисті або економічні зв’язки в Україні. Якщо цього не можна визначити, людина вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів у податковому році.

Якщо попередні критерії не допомагають визначити резидентський статус, людина вважається резидентом, якщо вона є громадянином України. Достатньою підставою для визнання резидентом є самостійне визначення людиною основного місця проживання в Україні за законодавством або реєстрація як самозайнятої особи.

Де сплачувати податки громадянам України?

Україна підписала угоди з понад 70 країнами про уникнення подвійного оподаткування. Кожному громадянину, який перебуває тривалий час за кордоном, потрібно:

• Дізнатися, чи підписана та ратифікована Конвенція про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною перебування.
• Переглянути умови цієї конвенції.

Крім того, стаття 13 Податкового кодексу України передбачає:

• Можливість уникнення подвійного оподаткування шляхом перезарахування податків і зборів.
• Для цього потрібно отримати від державного органу країни, де отримується дохід, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування.
• Ця довідка повинна бути легалізована у відповідній країні та закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України.

Щоб уникнути подвійного оподаткування, громадянам України, які перебувають за кордоном, потрібно підтвердити своє резидентство в Україні. Для цього треба:

1. Звернутися до податкових органів країни перебування.
2. Подати заяву на запит до органів ДПС України для підтвердження факту сплати податків в Україні.
3. Надати податковим органам іноземної держави документи, що підтверджують резидентство в Україні, такі як податкові декларації, довідку про сплату податків і платежів в Україні, довідку з банку тощо.

Після подачі всіх необхідних документів, відповідно до вимог податкових органів країни перебування, потрібно отримати підтвердження або відмову про перезарахування сплачених податків в Україні.

Для фізичних осіб, які працюють на українського роботодавця, можуть нараховуватися додаткові податки, оскільки в багатьох країнах ставка прибуткового податку вища, ніж в Україні. Якщо громадянин України працює за кордоном на іноземного роботодавця, той зазвичай утримує і сплачує податки в країні перебування. Проте, фізична особа повинна також сплатити податки в Україні з урахуванням різниці ставок таких податків.

Як звітувати, які саме податки сплачувати і коли?

Термін подачі Декларації про доходи і майновий стан для платників податку на доходи фізичних осіб, включаючи самозайнятих осіб, – до 1 травня року, наступного за звітним періодом. Тобто, фізичним особам, які живуть за кордоном і отримують дохід з-за меж України, потрібно подавати цю декларацію до 1 травня наступного року. Після декларування необхідно сплатити податки: податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (1,5%). Також потрібно подати довідку про суми сплачених податків за кордоном для зарахування цих податків. Військовий збір не зараховується. Фізичним особам-підприємцям подавати цю декларацію потрібно тільки в тому випадку, якщо вони отримували дохід не від підприємницької діяльності.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації. 

Якщо всупереч закону фізична особа – громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого цим Кодексом або нормами міжнародних угод України.

Законодавство кожної країни має свої особливості, обставини кожного є унікальними, тому звертайтеся за індивідуальною консультацією до фахівців компанії Маніфай. Будемо раді вам допомогти.

Джерела: 

• Міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543
• Податковий кодекс України
• https://taxer.ua/uk/kb/nabuttya-statusu-podatkovoho-rezydenta-inshoyi-krayiny
• https://biz.ligazakon.net/analitycs/219797_viznachennya-podatkovogo-rezidentstva