Платник єдиного податку — це суб’єкт підприємницької діяльності, який обрав спрощену систему оподаткування. Основні характеристики платників єдиного податку:
- Реєструються платниками єдиного податку шляхом подачі заяви в один із зручних способів: особисто, поштою, в електронній формі або через держреєстратора. Реєстрація платником єдиного податку безстрокова.
- Поділяються на 4 групи залежно від обсягу доходу, кількості найманих працівників та видів діяльності. Для кожної групи встановлені свої ліміти та особливості оподаткування.
- Сплачують єдиний податок у встановлені строки. Несвоєчасна сплата тягне за собою штрафи та пеню.
- Можуть безоплатно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку, який підтверджує їх статус та обрані види діяльності.
- Не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які здійснюють певні види діяльності, передбачені Податковим кодексом.
Проблема, яка виникла у ФОП 3 групи
У кінці 2023 року до нашої компанії звернувся клієнт В. із проханням перевірити його минулу діяльність та допомогти розібратися з поточною ситуацією щодо його ФОП. Він довгий час не звертав уваги на облік і не впевнений, чи правильно самостійно подавав декларації та чи завжди вчасно сплачував податки. Тепер він заплутався, що робити далі.
Ми зіткнулися з кількома проблемами при аналізі даних ФОПа в його електронному кабінеті платника податків. Під час дії карантину багато підприємців нехтували обов’язками, які має ФОП згідно Податкового Кодексу України. Вони розглядали мораторій на податкові штрафи як можливість не подавати звіти, затримувати чи не сплачувати податки вчасно, і не нести за це відповідальності.
Але під час карантину правила про мораторій на штрафи за порушення податкового законодавства не стосувалися того, що треба було сплатити вже накопичений податковий борг. Тому ми часто бачили, що підприємці, які платили єдиний податок, вилітали зі спрощеної системи через наявність боргу по податках протягом двох кварталів підряд.
Це сталося із нашим клієнтом В., який тоді був платником єдиного податку, третьої групи. Він мав борг із сплати єдиного податку за третій і четвертий квартали 2021 року. З 1 січня 2022 року його автоматично перевели на загальну систему оподаткування, але він не був про це проінформований, тому що не перевіряв свою податкову інформацію та не слідкував за розрахунками з бюджетом. Це те, що ми, як бухгалтери, робимо для наших клієнтів – ми ведемо облік їх оподаткування і не дозволяємо податковим боргам накопичуватися протягом кількох кварталів.
Впродовж 2022 та початку 2023 року клієнт В. продовжував подавати квартальні декларації і сплачувати податки за ставкою 5%, але вже не як платник єдиного податку, тому що він втратив цей статус.
Підприємці на загальній системі сплачують інші ставки та інші податки. Також, загальна система в більшості випадків зовсім не вигідна для ФОПів ІТ-сфери, адже у них фактично відсутні витрати, які могли б зменшити базу чистого доходу до оподаткування. Частково зменшить базу оподаткування розрахунки зі субпідрядниками, якщо такі наявні, але у нашого клієнта В. не було субпідрядників, та інших витрат, пов’язаних із підприємницькою діяльністю.
Як ми вирішили проблему клієнта ФОП 3 групи?
Постало питання: як повернути клієнта на спрощену систему та як оптимізувати та зменшити, за можливості, податкове навантаження на нашого ФОП? Адже за період 2022 та 2023 років клієнт з усього доходу, отриманого за підприємницьку діяльність, повинен був сплатити 18% податку ПДФО, 1,5% Військового Збору, а також ЄСВ 22%, а це суми значно суттєвіші, ніж звичайна ставка 5% єдиного податку для ФОПів спрощенців 3 групи.
1. Перший крок — провели перевірку правильності подання декларацій та за подали уточнюючі звіти за період до 1 січня 2022 року.
2. Другий крок — подання заяви до органів ДПС про визнання помилково поданими та недійсними декларацій платника єдиного податку 3-ї групи за 2022 та 2023 роки.
Таким чином було знято нарахування по єдиному податку за ці роки, згідно помилкових звітів, та уся сума єдиного податку, сплачена клієнтом В. відобразилась у переплаті в картці ЄП.
3. Третій крок — ми заповнили та подали звіти про те, скільки майна та доходів мав клієнт у 2022 та 2023 роках, і скільки він повинен заплатити податків. Ми розрахували, скільки він повинен сплатити податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), військового збору, і частково збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ).
Частково, тому що з березня 2022 року військовий збір був скасований для деяких осіб, які вирішили не платити збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Наш клієнт вирішив скористатись цією можливістю, тому ми в деклараціях про ЄСВ за 2022 та 2023 роки показали, що він не повинен платити збір за пільговий період. Ми розрахували зобов’язання лише за січень та лютий 2022 року.
4. Четвертий крок — підготували заяву до органів ДПС про перенесення коштів з бюджетного рахунку єдиного податку на рахунок податку ПДФО, що в більшій мірі погасило заборгованість клієнта.
5. П’ятий крок — погашення заборгованостей з податкових зобов’язань перед бюджетом, що залишилися, згідно поданих декларацій платника на загальній системі.
6. Шостий крок — щоб скоріше повернути клієнта В. на спрощену систему, не чекаючи нового кварталу поточного року (адже змінювати систему оподаткування можна один раз в рік, починаючи з 1 числа наступного кварталу), провели закриття ФОП, оперативно подали ліквідаційну звітність, та успішно зареєстрували заново ФОП на спрощену систему, адже наразі уже були відсутні причини для податкової у відмові становлення на єдиний податок, у вигляді заборгованості підприємця перед бюджетом.
Після вирішення неприємної та складної ситуації, клієнт В. обрав наших спеціалістів для подальшого та постійного супроводу своєї діяльності. А наша команда вкотре вирішила складну клієнтську ситуацію, в якій клієнт залишився задоволений. А головне завдяки нашому подальшому супроводу, наш клієнт більше не стикнеться з проблемами у веденні своєї діяльності.
Якщо ви маєте певні сумніви щодо правильності ведення своєї діяльності, звертайтеся до нас за консультацією і ми зробимо первинну перевірку вашого ФОП.
