Податкові перевірки – одна зі складових роботи будь-якого українського бізнесу. Через ДПС держава контролює правильність ведення обліку, звітування та сплати податків. Для ФОП і ТОВ передбачене проведення камеральних, фактичних, документальних (виїзних і невиїзних, планових і позапланових) перевірок податкової.
У підприємців взаємодія з контролюючими органами часто асоціюється зі стресом, ризиками й штрафами. Але на практиці більшість питань вирішуються спокійно і податкових перевірок можна не боятися, якщо вести бухгалтерський облік ФОП, ТОВ прозоро й правильно. Коли документи впорядковані, звітність подана, а первинка зберігається належним чином, хвилюватися немає підстав.
Проте важливо не лише підтримувати порядок у бухгалтерії, а й розуміти, як саме має діяти податкова, які вимоги є законними, що підприємець має право вимагати і на що може посилатися. Знання своїх прав, правильна організація документів і чіткі внутрішні процеси допомагають бізнесу проходити перевірки без зайвих нервів і фінансових втрат.
Тому в цій статті ми розглянемо основні види податкових перевірок, правила їх проведення. Розкажемо, як підготуватися до податкової перевірки ФОП і ТОВ, які права та обов’язки є у підприємців, на що звернути увагу під час проведення перевірки податковою. Також коротко розповімо про результати перевірки – акти, можливість оскарження та ін.
Які види податкових перевірок бувають
Перевірки податкової можуть бути різними – в залежності від виду законодавством визначено порядок їх проведення, повноваження інспекторів та інші важливі моменти. Всього існує три види податкових перевірок ФОП, ТОВ – камеральна, фактична і документальна. Документальна може бути плановою і позаплановою, виїзною або невиїзною.
Камеральна перевірка платника податків
Проводиться в приміщенні податкової на підставі поданої звітності та даних, що вже є у податкової. Спеціальне рішення керівника (направлення, наприклад) не потрібне. В процесі проведення камеральної перевірки аналізуються правильність заповнення декларацій, повнота та своєчасність подання звітів, сплата податків.
Камеральна перевірка не потребує повідомлення чи участі платника – тобто, ФОП і ТОВ зазвичай не знають про проведення таких заходів. І дізнатися можуть лише в разі виявлення порушень. Якщо все добре, платника не повідомляють, якщо виявлені розбіжності – він отримує акт з результатами податкової перевірки, який повинен підписати.
Потім складається податкове повідомлення-рішення, де детально вказуються порушення, показані розрахунки та визначено, що має зробити платник податків (сплатити штраф, пеню, наприклад). Якщо ФОП чи ТОВ не згодні з рішенням, можна здійснити оскарження ППР – в адміністративному чи судовому порядку.
Фактична податкова перевірка
Така перевірка ФОП, ТОВ податковою проводиться щодо операцій на місці ведення діяльності: розрахункові операції, касова дисципліна, наявність ліцензій, оформлення працівників, дотримання правил готівкових розрахунків. Може здійснюватися без попередження, але лише за визначених законодавством підстав.
Перевіряти приходять два інспектори, можуть зробити контрольну закупівлю – щоб визначити, чи надає ФОП (або продавець, наприклад) фіскальний чек, чи використовує РРО/ПРРО. Потім показують направлення та наказ на перевірку, свої посвідчення, можуть запросити документи для перевірки оформлення працівників та інші.
Після завершення фактичної перевірки інспектори складають акт на місці в двох примірниках, дають на підпис підприємцю. Якщо підприємець не згоден з викладеним в акті – він може зазначити це і викласти свої аргументи, подати заперечення. Також потім можна оскаржити ППР, надіслане за результатами перевірки, в адміністративному, судовому порядку.
Документальні планові та позапланові перевірки податкової
Документальна перевірка податкової може бути плановою, позаплановою, виїзною чи невиїзною. Проводиться на підставі документів підприємця: первинних, бухгалтерських, кадрових, податкових. Планова перевірка ФОП, ТОВ здійснюється згідно з річним оприлюдненим графіком, позапланова – лише за визначених законодавством підстав (розбіжності, запити, зміни, скарги тощо).
Перед початком планової перевірки підприємця повинні повідомити за 10 днів, безпосередньо до проведення інспектори зобов’язані пред’явити направлення та посвідчення. Документальна позапланова перевірка податкової проводиться лише за підстав, прямо визначених законодавством, і не може призначатися «за бажанням» податкової. Це стосується як виїзного, так і невиїзного формату – різниця лише в місці проведення.
Серед найпоширеніших підстав призначення позапланової документальної перевірки:
- розбіжності в поданій звітності або даних, що є у податкової;
- неподання пояснень або документів на офіційний запит;
- скарга контрагента щодо господарської операції;
- зміна даних про підприємця (наприклад, місцезнаходження чи керівника);
- припинення або зняття з обліку;
- рішення суду чи вищого контролюючого органу.
Що має знати підприємець про документальну позапланову перевірку податкової:
- податкова зобов’язана надати підставу призначення перевірки у письмовому вигляді;
- без направлення та посвідчень інспекторів допуск не є обов’язковим;
- предмет, строки та період перевірки мають бути чітко визначені;
- результати оформлюються актом, який можна оскаржити.
Невиїзні та виїзні документальні перевірки
Документальна невиїзна перевірка проводиться у приміщенні податкового органу на підставі поданої звітності та документів, які контролюючий орган отримав офіційними каналами. Платника можуть запитати про додаткові матеріали, але без візиту інспекторів.
Документальна виїзна перевірка проводиться за місцем ведення діяльності, зберігання документів або за адресою, зазначеною як місцезнаходження. Інспектори мають пред’явити направлення, наказ та посвідчення, і лише після цього їх допускають до перевірки.
Основне, що варто знати про документальну виїзну податкову перевірку:
- охоплює первинні документи, облік, розрахунки, договори, кадровий облік;
- може бути плановою або позаплановою;
- строк і предмет перевірки мають бути визначені в направленні;
- підприємець може фіксувати процес (наприклад, відеозйомкою) та вимагати копію акта.
Як проводяться податкові перевірки ФОП, ТОВ
Основні принципи проведення перевірок досить прості. В більшості випадків податкова повинна мати законну підставу та визначений предмет перевірки – крім камеральної, яка проводиться без розпоряджень чи направлень.
До проведення виїзної документальної перевірки податковою інспектори допускаються лише після пред’явлення направлення, наказу та службових посвідчень. Строки проведення та період, що охоплюється, встановлюються нормативно і зазначаються у документах.
Як виглядає процес:
- Призначення перевірки – податкова оформляє рішення та документи на її проведення (крім камеральної).
- Якщо податкова перевірка ТОВ чи ФОП проводиться на місці ведення діяльності, підприємець перевіряє повноваження та має право відмовити у доступі без належних підстав і документів.
- Проведення перевірки – аналізуються звіти, первинні документи, господарські операції, розрахунки, залежно від виду контролю.
- Оформлення результатів – складається акт (якщо виявлені порушення) або довідка (в разі, коли порушень виявлено не було), що передається платнику.
- Заперечення та оскарження – підприємець може подати свої пояснення до акту, документи, оскаржити ППР в податковій або звернутися до суду.
Чому податкова перевірка – це не страшно
Як планова податкова перевірка, так і позапланова документальна чи камеральна, фактична не несуть ніяких ризиків бізнесу, де бухгалтерія ведеться правильно та з дотриманням всіх законодавчих норм. Контролюючий орган має закріплені в законодавстві повноваження, процедура перевірки чітко регламентована нормами і правилами.
Якщо облік в порядку – підстав для штрафів не буде. І податкова перевірка – це просто процедура, яку ФОП чи ТОВ успішно проходить, беручи чи не беручи в ній участь (в залежності від типу перевірки). А після завершення всіх дій бізнес продовжує спокійно працювати. Проте для того, щоб справді не мати проблем, варто приділити увагу кільком моментам:
- Вести бухгалтерію ТОВ, ФОП правильно – дотримуватися термінів і вимог, оформлювати всі операції первинними документами, все систематизувати та зберігати протягом встановленого терміну. Здійснена може бути податкова перевірка за останні 3 роки, наразі період ще більший через дію мораторіїв.
- Регулярно проводити аналіз електронного кабінету, всієї звітності, первинних документів – можна самостійно чи залучати фахівців. Так, наші спеціалісти можуть провести бухгалтерську перевірку ФОП, ТОВ за певний період – знайти та виправити помилки, все впорядкувати.
- Знати свої права та обов’язки – вище ми коротко розповіли, як проводяться перевірки податковою, які права є у підприємців, проте кожен конкретний тип інспекції передбачає чимало своїх нюансів і тонкощів.
- Звертатися до юристів по консультацію, підтримку – в разі виникнення будь-яких запитань і особливо під час перевірок. Досвідчений фахівець не допустить порушень з боку ДПС, захистить права та інтереси підприємця, перевірить акт, допоможе оскаржити результати та ін.
- Приділити увагу підготовці до податкової перевірки – нижче ми розкажемо, як це зробити.
Підготовка до податкової перевірки в 2025 році
Чекліст підготовки до податкової перевірки в 2025 році
Перевірте своєчасність подання всіх податкових декларацій, фінансової та статистичної звітності. | Якщо щось не подано чи подано з помилками – подайте уточнюючі декларації. |
Зіставте дані звітності з бухгалтерським обліком для виявлення розбіжностей. | Ретельна звірка допомагає виявити помилки до перевірки. |
Переконайтеся у відсутності податкового боргу через електронний кабінет. | Вчасне погашення боргів запобігає додатковим стягненням. |
Впорядкуйте первинні документи: договори, акти, накладні, рахунки, платіжні доручення. | Наявність організованих папок з документами економить час в процесі перевірки. |
Перевірте наявність всіх необхідних реквізитів в документах. | Документи без підписів/печаток можуть не прийматися як підтвердження. |
Тримайте книги обліку доходів та витрат готовими до перевірки. | Заповнюйте книги регулярно, а не раз на місяць, щоб все було рознесено. |
Перевірте правильність оформлення облікової політики, бухгалтерських регістрів. | Чітка політика зменшує ймовірність зауважень податкової. |
Переконайтеся в реєстрації РРО/ПРРО та доступі до електронних чеків і КОРО. | Невикористання чи недотримання правил використання РРО/ПРРО є найбільш розповсюдженим порушенням. |
Дотримуйтесь касової дисципліни: касова книга, ордери, ліміти готівки. | Порушення касової дисципліни – розповсюджена причина штрафів. |
Оформіть всіх працівників офіційно та правильно ведіть кадровий облік ТОВ, ФОП. | Офіційне оформлення знижує ризики штрафів та перевірок трудової інспекції. |
Перевірте правильність нарахування і сплати ПДФО, ВЗ та ЄСВ за працівників. | Помилки у нарахуваннях можуть призвести до штрафів і донарахувань. |
Зберігайте кадрові документи: накази, табелі, штатний розпис тощо. | Чітка кадрова документація підтверджує законність оформлення персоналу. |
Ведіть військовий облік ТОВ, якщо на підприємстві працюють військовозобов’язані. | Дотримання правил ведення військового обліку запобігає порушенням та високим штрафам. |
Для платників ПДВ: перевірте податковий кредит і правильність складання накладних у ЄРПН. | Коректність та своєчасність реєстрації ПН, РК мінімізує ризики відмови в податковому кредиті. |
Підтверджуйте податковий кредит договорами, актами та накладними. | Майте повний пакет підтверджувальних документів для перевірки. |
Систематизуйте архів: документи за роками, видами та контрагентами. | Структурований архів прискорює перевірку та пошук документів. |
Дотримуйтесь строків зберігання: мінімум 3 роки для ФОП та 5 для ТОВ, з можливим продовженням через мораторії. | Порушення строків зберігання документів може призвести до штрафів. |
Що робити, якщо податківці вже прийшли
Фактична та документальна виїзна (планова, позапланова) податкові перевірки проводяться в місці ведення бізнесу. Податківці мають право прийти до підприємця, здійснити контрольну операцію (фактична перевірка) чи просто попросити ФОП, ТОВ надати місце для проведення інспекції.
Підприємець в такому випадку насамперед повинен попросити показати йому наказ, направлення на перевірку, посвідчення інспектора. Якщо всі документи в порядку – інспектор може приступати до проведення перевірки.
Податківці під час проведення фактичних перевірок та інших видів діють у межах предмета та підстав перевірки, тому можуть вимагати лише те, що прямо стосується оподаткування й господарської діяльності. Зокрема, вони мають право перевірити:
- податкову звітність і правильність розрахунків податків;
- первинні документи, що підтверджують операції (акти, накладні, договори);
- бухгалтерський та кадровий облік, нарахування зарплати і податків з виплат;
- розрахункові операції, застосування РРО/ПРРО, дотримання касової дисципліни;
- наявність і чинність ліцензій, дозволів, якщо діяльність платників податків їх потребує;
- фактичне ведення діяльності, режим роботи, оформлення працівників;
- відповідність даних підприємця інформації, що є у податкової.
Водночас податкова не має права вимагати документи, що не стосуються предмета перевірки, або розширювати її межі без належних підстав. Підприємець може фіксувати запити, вимагати їх письмову форму та отримувати копії всіх матеріалів перевірки.
Як поводитися під час перевірки податкової
Під час податкової перевірки потрібно зберігати спокій. Не варто вступати у суперечки з інспектором або відволікатися на емоції – це лише ускладнює процес. Всі документи, які вимагає інспектор під час податкової перевірки, слід надавати в повному обсязі, але виключно в межах законних запитів та предмета перевірки.
Водночас підприємцям важливо знати свої права: інспектори не можуть виходити за межі законодавства, а всі дії мають бути зафіксовані у документах, актах перевірки. Якщо є сумніви чи складні питання, краще відразу звернутися до юриста або бухгалтера. Професійна допомога дасть змогу уникнути помилок та захистити свої права, бізнес від необґрунтованих претензій.
Підписання акту перевірки
Після завершення перевірки фізичної особи підприємця, ТОВ має бути видано на підпис акт, де детально вказані всі виявлені порушення. Якщо порушень немає – видається довідка чи не видається нічого (якщо перевірка камеральна, наприклад). Підприємець чи уповноважена особа має уважно прочитати акт, якщо погоджується зі всім викладеним – підписати.
Якщо з актом перевірки підприємець (керівник ТОВ або уповноважена особа) не згоден – треба внести заперечення. Також заперечення на акт перевірки можна направити пізніше – впродовж 10 днів після отримання акта. Подати заперечення можна через меню «Листування з ДПС» електронного кабінету, особисто в податкову чи направити поштою.
Протягом 15 днів з підписання акту платнику податків має прийти ППР – податкове повідомлення-рішення, де викладено всі обставини виявлених порушень і санкції, які накладаються. ППР також можна оскаржити – поданням скарги в вищий орган чи позову до суду.
Чим можуть допомогти ФОП, ТОВ фахівці Monefy в разі перевірки ДПС
Звернувшись до спеціалістів, ви можете не боятися проведення податкових перевірок в 2025 році та точно знати, що в разі здійснення інспекції порушень виявлено не буде. Ми можемо забезпечити повний бухгалтерський супровід, а також надати окремі послуги:
- Юридичні, бухгалтерські консультації щодо прав і обов’язків під час перевірки та з інших питань.
- Аналіз документів і бухгалтерського обліку перед перевіркою.
- Ревізія електронного кабінету, податкової звітності, документів кадрового, військового обліку на наявність помилок і розбіжностей.
- Підготовка відповіді на запити та письмових пояснень.
- Супровід податкових перевірок ФОП, ТОВ.
- Фіксація процесу перевірки та оформлення актів і протоколів.
- Оскарження ППР щодо необґрунтованих донарахувань та штрафів.
Звертайтесь за номером телефону, який бачите на сайті, чи залишайте свої контакти в вікні нижче.
Розповсюджені запитання стосовно проведення податкової перевірки в 2025 році
Нижче дамо короткі відповіді на декілька запитань, які найчастіше отримуємо від клієнтів під час консультування.
Що таке податкова перевірка?
Податкова перевірка – це перевірка, яка здійснюється працівниками податкової служби щодо виконання платником податків встановлених законодавством обов’язків (правильне ведення бухгалтерії, своєчасне подання звітності, сплата податків та ін.).
Які бувають види перевірок в 2025 році?
Інспекторами державної податкової служби можуть бути проведені фактичні перевірки, камеральні, документальні (планові, позапланові, виїзні, невиїзні).
Чим відрізняються планова податкова перевірка та позапланова?
Проведення планових перевірок здійснюється відповідно до узгодженого заздалегідь плану, про неї ФОП чи керівника підприємства попереджають за 10 днів. Позапланова проводиться в зв’язку з виникненням певних підстав, які викладені в законодавстві. Це може бути скарга, виявлення порушень, інші причини.
Яка відмінність між камеральною та фактичною податковою перевіркою?
Камеральна перевірка проводиться в приміщенні ДПС, без залучення платника податків. Перевіряються тільки документи, які є у податкової (звіти та ін.) на предмет своєчасності та правильності подання. Платник податків і не знає, що проводиться перевірка, допоки не отримає акт (якщо виявлять порушення).
Фактична перевірка проводиться на місці ведення підприємницької діяльності. Податківці можуть здійснити контрольну розрахункову операцію – купити щось, наприклад, і оцінити, чи видано чек, чи використовується РРО/ПРРО та ін. Далі вже перевіряють все – дотримання касової дисципліни, використання реєстраторів, оформлення працівників та ін.
За який період проводиться податкова перевірка?
Стандартний період для проведення документальних перевірок, фактичних, камеральних, за який можуть запросити документи, становить 3 роки для ФОП і 5 років для ТОВ. Проте через мораторії під час ковідного локдауну, воєнного стану перебіг термінів зупинявся і наразі вони вже більші.
Почалась податкова перевірка: що робити?
Дії платника податків залежать від того, про яку саме перевірку йдеться. Планові документальні перевірки проводяться за планом і підприємець може до них підготуватися, позапланові – без попередження. Якщо інспектор приходить на підприємство, треба попросити наказ, направлення на перевірку, подивитися його посвідчення. Треба знати, що саме податкова має право перевірити, надавати документи за запитом. Але краще звернутися до юриста по допомогу.
Чи може бути проведена податкова перевірка при ліквідації ФОП?
Так, може. Але це не обов’язково. Перевірки бізнесу податкова може проводити і після ліквідації ФОП, впродовж 3 років (або більше, якщо терміни подовжено).
Що таке акт перевірки, чи можна здійснити оскарження результатів податкової перевірки?
Акт перевірки – це документ, який надається платнику податків в разі виявлення порушень. В ньому вказуються всі виявлені порушення. Оскаржити можна як сам акт, так і податкове повідомлення-рішення, яке потім прийде від податкової.
Як провести підготовку до податкової перевірки ТОВ, ФОП у 2025 році?
Основна умова відсутності проблем під час проведення перевірки – це ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ відповідно до всіх вимог Податкового кодексу України. Якщо в документах, звітності все в порядку – податкова не знайде порушень і не накладе штрафні санкції.
А щоб бути впевненим, що у ФОП чи ТОВ в бухобліку все добре, варто звертатися до фахівців. Наші спеціалісти можуть надати повний бухгалтерський супровід підприємницької діяльності чи окремі послуги з перевірки бухгалтерії, відновлення, виправлення помилок тощо. Звертайтесь!
