Перевірки податковою та пенсійним фондом – це процедури, які здійснюються податковими та пенсійними органами з метою контролю за виконанням законодавства щодо сплати податків та внесків до пенсійного фонду. Основна мета таких перевірок – забезпечити виконання платниками податків та внесків своїх фінансових та податкових зобов’язань перед державою.
Перевірки податковою службою включають аудит фінансової звітності, перевірку дотримання законодавства щодо обліку та звітності, аналіз декларацій про податки та інші заходи для визначення відповідності платників податків встановленим нормам та правилам. Ці перевірки можуть бути плановими або результатом аналізу певних ризикових ситуацій.
Перевірки пенсійним фондом спрямовані на контроль за внесенням внесків до пенсійного фонду роботодавцями та фізичними особами, які мають обов’язок сплачувати страхові внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування. Ці перевірки можуть включати аналіз декларацій, облікових документів, аудит фінансових звітів та інші заходи для визначення правильності та своєчасності сплати страхових внесків.
Обидві організації використовують перевірки для забезпечення додержання громадянами та підприємствами встановлених норм та внесення відповідних платежів з метою забезпечення стійкої фінансової стабільності та функціонування соціальних програм.
Нові аспекти податкових перевірок в Україні
З 1 серпня 2023 року вступив в дію Закон України №3219-IX, який вніс низку змін до Податкового кодексу України, стосовно проведення податкових перевірок, як планових, так і позапланових. В цій статті розглянемо, хто повинен бути готовим до візиту представників податкової служби, і які важливі нововведення мають знати платники податків.
Однією з ключових змін є часткове скасування мораторію на документальні позапланові перевірки. Зміни, які стосуються позапланових перевірок, полягають в суттєвому розширенні підстав для проведення цього виду інспекцій.
Починаючи з серпня 2023 року і до припинення або після скасування воєнного стану на території України, такі перевірки можуть бути ініційовані за зверненням платника податків чи на підставах, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ). Ці підстави включають:
- Отримання інформації, що свідчить про порушення податкового законодавства щодо оподаткування доходів представниками.
- Неподання відомостей про контроль за трансфертним ціноутворенням.
- Обставини, які не були досліджено під час попередньої перевірки, і їх розгляд неможливий без нової інспекції.
- Реорганізація юридичної особи або закриття ФОП.
- Відшкодування з бюджету ПДВ/від’ємне значення ПДВ, що перевищує 100 тис. грн.
- Скарга на покупця щодо ненадання податкових чи акцизних накладних.
- Потреба в перевірці вищим податковим органом висновків, зроблених контролюючим органом нижчого рівня.
- Операції за принципом «витягнутої руки» або участь у міжнародній групі компаній.
- Отримання інформації від міжнародних організацій щодо порушень податкового законодавства.
- Ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво без взяття на податковий облік.
- Інформація про порушення валютного законодавства (терміни надходження імпортного товару та/або валютної виручки за експортом).
- Платники податків, що займаються виробництвом або реалізацією підакцизної продукції, або надають фінансові, платіжні послуги, або займаються гральним бізнесом.
Кого не мають права перевіряти?
Податкові органи не можуть проводити документальні податкові перевірки для таких суб’єктів, не дивлячись на відновлення перевірок:
- Платників єдиного податку І-ї та ІІ-ї груп до 1 серпня 2024 року.
- Юридичних та фізичних осіб-підприємців, чиї об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, мають офіційне місцезнаходження на тимчасово окупованій території, території активних бойових дій чи можливих бойових дій – до закінчення окупації, припинення бойових дій або зміни місцезнаходження.
У чому саме сталися зміни?
Тимчасові додаткові правила проведення документальних планових перевірок визначено у новому п. 69.35 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. До плану-графіку проведення планових перевірок зможуть включити тих платників:
- що здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції.
- що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес).
- що надають фінансові, платіжні послуги.
Інші платники, які, на основі показників, сформованих за підсумками 2021 року, мають один із таких ризиків:
- рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
- рівень сплати податку на додану вартість на 50 і більше відсотків менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі;
- дебіторська заборгованість перевищує кредиторську понад 2 рази;
- загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75 або більше відсотків суми загального річного доходу, задекларованого в такій декларації, за умови, що сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності, становить 10 мільйонів гривень і більше ;
- нарахування та/або виплата податковим агентом – юридичною особою – доходів у вигляді заробітної плати у розмірі менше середньої заробітної плати за підприємствами відповідної галузі у відповідному регіоні.
До чого готуватися у контексті перевірок Пенсійним фондом?
Пенсійний фонд України систематично проводить перевірки на підприємствах, установах та організаціях, створюючи напруженість в керівництві через усвідомлення можливості виявлення невідповідностей у процедурі сплати пенсійних внесків. Організаціям слід пильно готуватися до таких перевірок, розробляючи детальний план дій для забезпечення відповідності чинним нормам та уникнення фінансових санкцій.
Перевірки поділяються на планові та позапланові. Планові проводяться за визначеним Планом, що затверджується керівником Пенсійного фонду України, а їх частота залежить від ризиковості підприємства.
На період воєнного стану за постановою Кабінету Міністрів України №303 припиняється проведення планових та позапланових заходів державного нагляду. Однак, податковий кодекс України дозволяє проводити камеральні перевірки, фактичні та документальні позапланові перевірки.
З графіком проведення дозволених перевірок на 2024 рік можете ознайомитися за посиланням.
З якою метою проводяться перевірки Пенсійним фондом?
Позапланові перевірки, проведені органами Пенсійного фонду України, є інспекцією, що не передбачена регулярним щоквартальним плануванням фонду. Такі перевірки здійснюються без попередження роботодавця і можуть бути ініційовані у разі звернення роботодавця для проведення перевірки, при обґрунтованих підозрах щодо недостовірності наданої роботодавцем звітності, від осіб, які скаржаться на порушення роботодавцем законодавчих норм, що входять до сфери компетенції Пенсійного фонду, за наявності відповідного дозволу від Фонду, а також у випадку несвоєчасного подання звітності без вагомих причин чи відсутності пояснень щодо затримки подання такої звітності.
Ці заходи призначені для забезпечення виконання установлених правил та вимог щодо звітності, які є обов’язковими для всіх платників єдиного соціального внеску.
Пенсійний фонд під час проведення перевірки аналізує облікові записи, фінансові зведення, кошторисні розрахунки та інші документи, пов’язані з нарахуванням, розрахунком та внесенням платежів до Єдиного соціального внеску, а також перевіряє точність даних, наданих до Держреєстру з обов’язкового державного соціального страхування.
Рекомендуємо вам ретельно аналізувати щомісяця графік запланованих перевірок, щоб своєчасно виявляти можливі візити інспекторів. Важливо враховувати, що план-графік наступних перевірок на 2024 рік буде формуватися, враховуючи “позитивну динаміку” за період дев’яти місяців 2023 року. Це створює додатковий стимул переконатися в тому, що фінансова звітність вашої компанії є вірною.
Якщо у вас залишилися питання, або ви хвилюєтеся стосовно потенційних перевірок вашої компанії, наші фахівці детально проконсультують з будь-якого питання.
