Після оформлення ФОП та внесення даних про нього в державний реєстр підприємець може розпочинати роботу – надавати послуги, реалізовувати товари, отримувати прибуток від інших видів діяльності. В якості замовників, покупців, постачальників можуть виступати не лише українці, але й іноземні контрагенти.
У випадку, якщо ФОП співпрацює з компаніями та клієнтами, що зареєстровані в інших країнах, його діяльність вважається зовнішньоекономічною, що передбачає наявність додаткових вимог щодо ведення бухобліку та норм, яких повинен дотримуватися підприємець.
Чимало складнощів виникає у підприємців під час проведення валютних операцій – ФОП 3 групи, на відміну від інших «спрощенців», мають право співпрацювати з іноземцями. І оплату можуть отримувати не лише в гривні. Законодавство не забороняє отримання коштів ФОП на валютний рахунок, проте встановлює чимало вимог до проведення, обліку валютних операцій.
Тож в цій статті ми поговоримо про те, як правильно організувати отримання ФОП 3 групи платежів в іноземній валюті, які рахунки для цього використовувати, як вносити в облік такий дохід та уникнути проблем з контролюючими органами. Спочатку розглянемо умови, на яких підприємці можуть вести співпрацю з закордонними клієнтами.
Ключові правила здійснення ФОПом зовнішньоекономічної діяльності
Щоб не порушувати норми чинного законодавства, ФОП 3 групи повинен дотримуватися таких вимог:
- Діяльність виключно в межах КВЕДів, з якими була здійснена реєстрація ФОП (або які були додані в ЄДР пізніше).
- Для ФОП-«спрощенців» – здійснення діяльності в межах КВЕДів, що вказані в реєстрі платників ЄП з урахуванням обмежень, встановлених для групи.
- ФОП 3 групи дозволено займатися торгівлею, надавати послуги, виконувати роботи в межах ЗЕД.
- Для прийому платежів повинен використовуватися валютний рахунок ФОП, відкритий у банку.
- Всі отримані від зовнішньоекономічної діяльності кошти переводяться у національну валюту на гривневий рахунок ФОП, а вже потім з них сплачується податок.
- Підприємець може мати необмежену кількість гривневих, валютних рахунків ФОП, відкритих в українських та іноземних банках – законом обмежень не встановлено.
Проте під час здійснення купівлі-продажу іноземної валюти потрібно пам’ятати про низку правил і нюансів. Саме про них ми сьогодні і розповімо.
Особливості здійснення розрахунків з ФОП 3 групи
Прямої вимоги щодо продажу іноземної валюти в момент її зарахування на валютний рахунок підприємця НБУ не встановлює. Але є певні правила, відповідно до яких здійснюється ведення бухгалтерії ФОП. Так, під час обчислення доходів і нарахування сум податків підприємець повинен перерахувати отриману іноземну валюту у гривні, беручи за основу курс НБУ, зафіксований на дату надходження коштів.
Особливості використання іноземної валюти регулюються постановами НБУ та відповідними нормативно-правовими актами. В них чітко сказано, що всі розрахунки за зовнішньоекономічними операціями необхідно здійснювати виключно через відкриті у банках рахунки. Тобто, отримання валютної виручки ФОП має проводити через підприємницькі рахунки.
Ця вимога стосується і ФОП 3 групи, які повинні отримувати оплату за товари, послуги тощо лише на рахунки, що були відкриті для ведення підприємницької діяльності (в гривні чи іноземній валюті). Цей момент варто брати до уваги, здійснюючи ведення бухгалтерії ІТ-спеціалістів, які часто співпрацюють з замовниками з інших країн, надають послуги компаніям зі всього світу.
Отримувати ФОП 3 групи оплату з-за кордону на особистий рахунок не має права. Всі кошти за надані послуги, продані товари в межах ведення зовнішньоекономічної діяльності також повинні потрапляти на підприємницькі рахунки. Це стосується і переказів з онлайн-систем.
Вимоги банків щодо здійснення валютних операцій ФОП 3 групи
Відповідно до п. 5 Положення, затвердженого Постановою НБУ №5 від 2 січня 2019 року, яке регулює заходи захисту і встановлює порядок проведення певних операцій в іноземній валюті, дані про мету переказу, купівлі й документи, які є підставою для здійснення переказу бенефіціару або купівлі коштів в іноземній валюті, вказуються у заяві або/та в платіжній інструкції.
Зазначимо такий момент: банк має право самостійно приймати рішення стосовно необхідності подання підприємцем документів, які пов’язані з проведеними ним валютними операціями. В разі отримання такого запиту від уповноваженої особи ФОП зобов’язаний подати затребувані документи не пізніше граничного терміну, що був указаний уповноваженою особою.
Українські банки не надто часто запитують у підприємців додаткову інформацію, але вимоги та правила постійно змінюються. І ФОП повинен бути готовим до необхідності надання підтверджуючих документів. В разі проведення валютних операцій ФОП 3 групи повинен мати первинні документи на платіж та їх надати на вимогу банку.
Якщо ж у вас виникли труднощі під час взаємодії з банківською установою і потрібна юридична консультація – звертайтесь до наших спеціалістів, ми завжди готові допомогти.
Умови купівлі валюти ФОП на 3 групі
ФОП проводять купівлю іноземної валюти в одному банку для здійснення розрахунків в межах проведення поточних торговельних операцій за участю нерезидента відповідно до зовнішньоекономічного договору. Використати такі кошти, що були куплені через банк згідно зі встановленими правилами, підприємець має впродовж максимум 10 робочих днів з моменту їх одержання на свій поточний рахунок.
Витратити валюту можна лише на потреби, що були зазначені ФОП в заяві на її купівлю. Банки ж за кошти клієнтів та за їх дорученням мають право на проведення операцій, пов’язаних з обміном коштів, без наявності будь-яких зобов’язань в іноземній валюті, яка купляється в результаті цього обміну. Операція здійснюється на підставі договору, що був оформлений між клієнтом і банком. Він передбачає можливість надання клієнту комісійних послуг.
Готівкові розрахунки валютою з підприємцем на ЄП 3 групи
Ведення ФОП, що здійснює зовнішньоекономічну діяльність та проводить валютні операції, передбачає чимало нюансів. Так, наголосимо, що проводити за договорами зовнішньоекономічної діяльності розрахунки готівкою ФОП 3 групи заборонено. Всі платежі мають приходити на валютний рахунок для ФОП.
Виключенням може стати здійснення нерезидентом оплати експлуатаційних витрат, що пов’язані з обслуговуванням окремих транспортних засобів. Такий засіб повинен бути зареєстрованим на ФОП (належати йому) і використовуватися за кордоном в процесі виконання договірних зобов’язань.
В такому випадку оплата готівкою в іноземній валюті дозволена. Але невикористаний залишок цих коштів, ввезених в Україну, підприємець повинен зарахувати на поточний рахунок ФОПа, відкритий відповідно в іноземній валюті.
Факт отримання готівки в іноземній валюті від нерезидента з метою покриття експлуатаційних витрат, що стосуються обслуговування за кордоном транспортного засобу резидента, повинен бути підтверджений відповідними документами. Та ж вимога стосується і використання отриманих коштів на встановлені цілі, ввезення їх на територію України – всі операції потребують документального засвідчення.
Забезпечення витрат на закордонні відрядження
Розрахунки готівкою в іноземній валюті ФОП 3 групи мають право здійснювати з метою забезпечення витрат працівників під час закордонного відрядження. Також дозволено проводити валютні операції ФОП 3 групи для оплати представницьких витрат в разі організації за кордоном офіційних заходів. Для таких цілей ФОП може зняти готівку з власних поточних валютних рахунків.
Для здійснення вказаних витрат банки вимагають надання певного переліку документів. А готівку в іноземній валюті видають з утриманням відсотку коштів в якості комісії. Зауважимо, що залишки невикористаних коштів потрібно повернути в банк на розрахунковий валютний рахунок. Всі ці операції потребують правильного оформлення згідно з нормами, дотримання яких передбачає ведення бухгалтерії ФОП.
Як ФОП 3 групи може використовувати дохід, що прийшов на валютний рахунок
ФОП не має права здійснювати перекази іноземної валюти зі свого підприємницького рахунку на особистий. В той час, як дохід в гривні можна (і треба) виводити на особистий рахунок для вільного розпорядження коштами, з валютного рахунку ФОП на особисту картку переводити гроші заборонено.
Які операції дозволено здійснювати ФОП на 3 групі ЄП з валютою:
- Обмін отриманих коштів на гривні з метою подальшого вільного розпорядженнями ними.
- Проведення оплати з валютного рахунку ФОП за роботи, товари, послуги за зовнішньоекономічними контрактами.
- Покриття представницьких витрат та оплата відрядження.
Нюанси відображення отриманого доходу в валюті в обліку
Часто, коли мова йде про оподаткування доходу, отриманого в валюті від іноземних контрагентів чи з платіжних онлайн-сервісів, виникають питання про комісію. Комісії з валютного доходу ФОП беруть банки, платіжні системи і багато хто з ФОП на єдиному податку на розуміє, як відображати такі кошти в обліку.
Наприклад, ФОП на спрощеній системі оподаткування 3 групи отримав 200 євро від іноземного контрагента. Банк взяв комісію в сумі 20 євро. Що вказувати в декларації про доходи – 200 чи 180 євро (адже на валютний рахунок ФОП надійшло саме стільки коштів)?
Податкова роз’яснює, що вказувати потрібно всю отриману суму, перерахувавши її в гривню за курсом НБУ на дату отримання коштів. Адже первинні документи у ФОП є саме на всю суму – 200 євро в нашому прикладі. І він вносить її без врахування комісії в дохід.
А комісія тут вважається витратами. Проте витрати у платника єдиного податку не враховуються, тому ФОП 3 група здійснює сплату податків зі всього доходу.
Обмеження щодо здійснення валютних операцій
Ведення бухгалтерії ІТ-компаній, що ведуть ЗЕД-діяльність, часто передбачає роботу з великими обсягами коштів. І тут варто пам’ятати про певні обмеження. Згідно з п. 901 вищезгаданого Положення НБУ, будь-який резидент може протягом одного дня купити іноземну валюту у безготівковій формі, без документального підтвердження підстав чи зобов’язань, на певну суму.
Наразі ліміт становить 100 000 євро включно і перераховується в іншу валюту відповідно до офіційного курсу гривні до таких валют, що зафіксований НБУ в день проведення операції. Але часто банки встановлюють власні вимоги та правила стосовно здійснення фінансового моніторингу і мають право вимагати відповідні документи.
Тому ми рекомендуємо ФОП завжди мати підтвердження для проведення операцій в іноземній валюті як у безготівковій формі, так і готівці. Якщо ж у вас з’явилися будь-які запитання стосовно здійснення прийому оплати чи обміну валюти – звертайтесь до наших фахівців за вказаним на сайті номером телефону або оформлюйте консультацію через форму зворотного зв’язку.
А ми нижче розглянемо популярні запитання щодо здійснення валютних операцій ФОП 3 групи.
Як ФОП 3 групи може отримувати оплату в валюті?
Тільки безготівковими переказами на валютний рахунок ФОП. Далі кошти треба перевести в гривню на рахунок ФОП і можна перерахувати на особистий рахунок для використання.
Як рахувати, оподатковувати ФОП 3 групи дохід в валюті?
Дохід в валюті рахується в гривневому еквіваленті, за курсом НБУ на дату отримання коштів. Вноситься в облік в гривні, оподатковується за стандартними ставками ЄП і ВЗ.
Чи можна зняти валюту з рахунку ФОП?
Ні, не можна. Спочатку потрібно перевести валюту в гривню, а потім вже знімати готівку.
Чи може ФОП мати рахунки в різних банках?
Так, законодавством не обмежено кількості рахунків ФОП і банків, в яких підприємець їх може відкрити.
Чи може мати ФОП рахунок за кордоном?
Так, може. Але повинен враховувати норми як українського, так і міжнародного законодавства. Після відкриття валютного рахунку варто повідомити про це в ДПС, валютну виручку переводити на гривневі рахунки в українських банках та оподатковувати.
