Пандемія COVID-19, повноцінне російське вторгнення на територію нашої держави та викликана цими чинниками економічна нестабільність спонукають українців все більше задумуватись про пасивний заробіток. Круто не залежати від роботодавця і не бути прив’язаним до місця роботи. З огляду на це, популярності набувають інвестиції. Однак, наряду з їх популяризацією актуальним стає й питання оподаткування інвестиційного прибутку. Чи треба декларувати прибуток від інвестицій, який розмір податків і які податкові особливості слід знати всім інвесторам? Розберемо юридичну сторону інвестування.
Що таке інвестиційний прибуток?
Перш за все, розберемось з визначенням інвестиційного прибутку, щоб розуміти, про оподаткування яких саме операцій йдеться мова.
Інвестиційний прибуток є результатом продажу інвестиційних активів. Це прибуток являє собою позитивну різницю, яка утворюється між доходом, отриманим від такої операції, і вартістістю самого інвестиційного активу.
Виникає наступне запитання – а що ж вважати операціями з інвестиційними активами? В розумінні податкового законодавства України, а саме підпункту 164.2.9 ст. 164 Податкового кодексу України (ПКУ), до таких дій відносяться операції з:
- цінними паперами;
- дивідендами;
- корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах.
Ця ж норма наголошує, що саме прибуток від таких операції з інвестиційними активами включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (детальніше у наступному підрозділі цієї статті).
Водночас, цим же підпунктом 164.2.9 ст. 164 ПКУ встановлено винятки – крім доходів, отриманих:
- внаслідок відчуження акцій чи інших корпоративних прав, одержаних у власність в процесі приватизації в обмін на приватизаційні компенсаційні сертифікати, які, в свою чергу, були отримані в якості компенсації внеску до установ Ощадного банку СРСР або до установ державного страхування СРСР, або в обмін на приватизаційні сертифікати, отримані відповідно до закону (підпункт 165.1.40 статті 165 ПКУ);
- внаслідок відчуження земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) за нормами безоплатної передачі, визначеними статтею 121 Земельного кодексу України залежно від їх призначення, та майнових паїв, безпосередньо отриманих ним у власність у процесі приватизації (підпункт 165.1.40 статті 165 ПКУ);
- від операцій з борговими зобов’язаннями НБУ та з державними цінними паперами, емітованими державою, з урахуванням курсових різниць (підпункт 165.1.52 статті 165 ПКУ).
Звертаємо увагу наших читачів, що є певні операції, які також прирівнюються до продажу інвестиційних активів, зокрема до них відноситься:
- обмін інвестиційних активів на інші;
- внесення коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи – резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права;
- зворотній викуп або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податку;
- повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа його засновників (учасників) або ліквідації самого емітента.
Декларування інвестиційного прибутку
Отже, всі перелічені операції з інвестиційними активами згідно з діючим податковим законодавством України мають бути внесені до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.
Щодо обліку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами, він має вестися платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.
При цьому, звітним періодом вважатиметься календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію. В цій декларації має бути відображено загальний фінансовий результат, тобто інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток в нашому випадку, який було отримано протягом відповідного звітного року. Для відображення доходу від операцій з інвестиційними активами передбачено окремий додаток до податкової декларації – Додаток Ф1.
Який податок на прибуток з інвестицій?
Що саме і як декларувати, розібрались. А який податок і в якому розмірі треба сплатити?
Відповідно до податкового законодавства у фізичної особи в такому випадку виникає обов’язок зі сплати податку на дохід фізичної особи (ПДФО) та військового збору.
При цьому важливий розмір інвестиційного прибутку – якщо сума такого прибутку не перевищує 3 473 грн (станом на 2022 р.), вона не підлягає оподаткуванню. Якщо ваш дохід вищий за вказану суму – слід сплатити податки за наступними ставками:
- ПДФО – відсоткова ставка залежить від виду отриманого інвестиційного прибутку
- військовий збір – 1,5%.
Ще одним важливим для розуміння моментом є наявність підтверджуючих документів на придбання акцій. У разі їх відсутності, базою оподаткування, тобто інвестиційним прибутком, буде вважатися не різниця між продажем акцій і отриманими доходами, а вся сума доходу.
Зауважимо, що санкції за порушення в сфері оподаткування інвестиційного прибутку є такими ж, як і за прострочення звітності чи сплати податків в будь-якому іншому випадку.
Якщо ви стикнулись зі складнощами під час декларування чи оподаткування вашого інвестиційного прибутку, або будь-якими іншими проблемами з податками, бухгалтери БІП нададуть оперативну та кваліфіковану допомогу. Звертайтесь за відповідною послугою.
