Будь-кому з податкових резидентів України потрібно знати, які відрахування до державного бюджету вони мають сплачувати, а також, яким чином інформувати контролюючий орган про:
- об’єкти, що пов’язані з оподаткуванням;
- об’єкти, наявність котрих визначає появу податкових обов’язків;
- об’єкти, що використовуються під час господарської діяльності.
Джерелом відомостей законодавство визначає форму 20-ОПП, яка передбачає фіксацію кількості, фактичного стану, місцезнаходження та переміщення майна юридичної або фізичної особи. Зауважимо, що інформацію щодо виникнення, наявності та зміни типу об’єкту оподаткування де-юре мають надавати усі, зокрема ФОПи, незалежно від обраної системи сплати податків.
Необхідність стати на облік та звітувати перед податковою та іншими контролюючими інстанціями щодо наявності об’єктів, які зумовлюють податкові зобов’язання, а також будь-яких змін щодо їх типу, місцезнаходження тощо за формою №20-ОПП, встановлюються наступними нормативно-правовими актами:
- ПКУ від 02.12.2010 року, а точніше пунктом 63.3 статті 63;
- Порядком обліку платників податків та зборів №1588, а саме – пунктом 8.4 розділу VIIІ.
Згідно українського законодавства, заповнювати на подавати форму №20-ОПП можна будь-яким чином: на папері чи в електронному вигляді. При цьому передбачені обмеження за строками – на інформування податкової у компанії, фізичної особи чи ФОПа є 10 робочих днів після того, як вони були зареєстровані, створені чи відкриті. Звертатися у такому разі потрібно до того органу, який призначений за основним місцем обліку.
Покарання за порушення правил щодо подання форми №20-ОПП
Як і у випадку інших порушень податкових норм, при неподанні форми фізичні особи підприємці несуть адміністративну відповідальність, а саме – повинні сплатити штраф. Його розмір згідно статі 117 ПКУ становить 340 гривен, якщо порушення фіксують вперше, та 680 гривень, коли ФОП здійснює аналогічне порушення або не усуває виявлені проблеми протягом 365 днів.
Втім, наразі податкові резиденти можуть не турбуватися щодо покарань з боку контролюючого органу. Справа в тому, що певні штрафи не застосовуються під час воєнного стану, зокрема санкції до тих підприємців, які не подали або подали несвоєчасно форму з переліком майна, яке зумовлює настання у них податкових зобов’язань. Однак варто враховувати, що після припинення або скасування воєнного стану можна очікувати повернення штрафів, тому варто завчасно потурбуватися та з’ясувати особливості заповнення форми №20-ОПП з урахуванням обраної галузі діяльності.
Нюанси, які мають враховувати представники ІТ сфери
Розробники сайтів чи програмного забезпечення та інші спеціалісти галузі інформаційних технологій зазвичай працюють онлайн вдома. У таких випадках варто заповнювати повідомлення до податкової наступним чином:
- В 3 графі вказувати місце проживання, враховуючи коди, які вказуються в довіднику типів об’єктів оподаткування. Це може буди заміський котедж (293), квартира (682) або житловий будинок (685).
- Зазначати 2 або 8 в графі 9 «Стан об’єкта оподаткування», в залежності від того, експлуатується житло або ви взяли його в оренду відповідно.
- Правильно обирати вид права на об’єкт у графі 10. За наявності зафіксованого права власності чи володіння потрібно вказувати 1 або 2 відповідно, 3 у разі наявності права користування. Четвірка, п’ятірка або шістка вписуються тими, хто має право господарського відання, оперативного управління чи постійного користування відповідно. Тим, хто підписав договір довгострокової оренди чи користування, потрібно вказувати 7, а у разі підписання угоди на короткий строк – 8. Цифра 9 означає оформлення іпотеки, а 10 вписують ФОПи, які управляють майном за довіреністю.
ІТ спеціалістам варто зважати на те, що у разі внесення в повідомлення до податкової за формою №20-ОПП місця проживання вони втрачають можливість зменшувати базу оподаткування під час нарахування податку на нерухомість. Це суттєво, адже наразі саме це дозволяє платити виключно за перевищення площі нерухомості, а саме – за «зайві» квадратні метри з площі понад 120 м2 для житлових будинків та понад 60 м2 для квартир. Окрім втрати цієї пільги можна зіткнутися з додатковими складнощами у вигляді перевірок, які мають право здійснювати працівники податкової. Візити інспекторів – це не дуже приємно.
Певні питання можуть виникати також під час закриття ФОПів. У нашій практиці був випадок, коли інспектор вказала на необхідність сплачення штрафу за неподання форми 20-ОПП. Але цей ФОП не мав конкретного офісу, надаючи послуги у сфері архітектури. Ми вказали інспектору на те, що місцем здійснення діяльності була «територія України», що дозволило на сплачувати штраф, адже в такому разі форму №20-ОПП можна не подавати.
Підсумовуючи зазначимо, що зобов’язання подавати форму 20-ОПП мають всі платники податків. Але на практиці питання щодо її надання податковій залишається на розсуд кожного підприємця.
Джерела інформації:
ПКУ, Порядок обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588.
