Як відомо, мабуть, всім підприємцям учасникам IT-ринку, до 1 січня 2023 року в Україні діяла так звана «пільга з ПДВ» для ІТ-бізнесу. Тобто, деякі підприємці, наприклад, розробники ПЗ, які надавали послуги постачання програмної продукції українським контрагентам, були звільнені від податку на додану вартість.
Відповідна норма Податкового кодексу України (до пункту 26-1 підрозділу 2 розділу XX) містить таке твердження: «Тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами другим — сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу». Як бачимо з тексту зазначеної норми закону, ця пільга діяла лише до 1 січня 2023 року. Чи дійсно це так і що слід очікувати у питанні пільг з ПДВ для айтівців у 2023 році? Розбираємося разом з юристами Маніфай.
Припинення дії IT-пільги
До завершення 2022 року були спроби продовжити відповідну норму закону щодо пільги з ПДВ для IT-бізнесу, заклики “лунали” і від бізнесу, і від самих законотворців. Проте все ж пільгу з ПДВ щодо постачання програмної продукції влада вирішила не продовжувати далі, тож при постачанні програмної продукції з 1 січня 2023 року доведеться нараховувати ПДВ за загальною ставкою у розмірі 20%. Розглянемо, в який випадках підприємцям дійсно потрібно турбуватися через відновлення пільги.
Перш за все, варто розуміти, що припинення дії ІТ-пільги торкнеться тих підприємців і ІТ-компаній, які працюють в Україні та постачання ними програмної продукції відбувається на митній території України, що є об’єктом оподаткування ПДВ. Ті ж підприємці та компанії, що надають ІТ-послуги нерезидентам, продовжують застосовувати пп. «в» п. 186.3 ПКУ, за яким місце постачання ІТ-послуг визначається за місцем, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання, тобто за межами митної території України. Звертаємо увагу, що такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ взагалі, тому в такому випадку ПДВ не нараховується.
Тож, якщо ви ФОП 3 групи, працюєте виключно з іноземними замовниками, отримуючи дохід від надання послуг у валюті, припинення ІТ пільги аж ніяк вас не стосується. Ваша діяльність після припинення пільги ніяк не змінюється.
Кого торкнеться скасування IT-пільги?
Водночас питання нарахування ПДВ виникає для тих підприємців сфери ІТ, що працюють з українськими контрагентами та є платниками ПДВ. Тобто, якщо ви власник ТОВ та платник ПДВ (а якщо ТОВ на загальній системі та ваш обсяг доходу досяг 1 млн грн. за останні 12 місяців – ви маєте зареєструватися платником ПДВ обов’язково, згідно з пунктом 181.1 статті 181 розділу V податкового кодексу), ви повинні нараховувати ПДВ. Та не поспішайте хвилюватися. Так, звісно, це ускладнить вашу роботу, адже, скоріш за все, ви не дуже обізнані з такими термінами як податковий кредит, податкові накладні, перехідні операції тощо. Проте в цих питаннях та у врегулюванні вашої роботи вам допоможуть кваліфіковані бухгалтери, адже тепер ви будете працювати з правилами обліку, розрахунку та звітності з ПДВ.
Отже, по-перше, визначить, чи дійсно скасування ІТ-пільги вплине на вас. Можливо, ці зміни ніяк вас не стосуються і ваші хвилювання є даремним. По-друге, якщо ви розумієте, що дійсно наразі підпадаєте під умови нарахування ПДВ, радимо звернутись до спеціаліста, який допоможе вам розібратися в нових незрозумілих термінах та проаналізує вашу ситуацію, щоб запобігти податковим правопорушенням.
