Якщо ФОП не отримує прибуток, збереження обов’язків подання звітності та сплати податків залежить від режиму оподаткування. Всім треба подавати декларації (на загальній системі та 1-2 групі річні, на 3 групі – квартальні) та додаток з ЄСВ до річного звіту. ПДФО і військовий збір, ЄСВ на загальній системі можна не платити, якщо доходу не було. На 1 і 2 групах платити треба єдиний податок, військовий збір, ЄСВ в будь-якому випадку. На 3 – тільки ЄСВ, якщо доходу не було.
ФОП не веде діяльність і не отримує прибуток
В 2026 році ми часто отримуємо від клієнтів звернення щодо так званих «сплячих» ФОП – коли ФОП залишається зареєстрованим, але фактично не працює та не отримує доходів. Так буває через тимчасове призупинення бізнесу, пошук нових клієнтів, сезонний характер діяльності, переїзд, зміну професійного напрямку, інші особисті чи економічні обставини.
В таких випадках підприємці часто вважають, що за відсутності доходу вони автоматично звільняються від обов’язків подавати звітність і сплачувати податки. Проте сам факт відсутності прибутку не завжди означає відсутність зобов’язань перед податковими органами.
Для різних податків і зборів діють окремі правила, а обов’язок подавати звітність у багатьох випадках залишається. Саме тому підприємцю, який тимчасово не веде діяльність, важливо розуміти, які платежі та звіти є обов’язковими, а від яких він може бути звільнений за певних умов.
ФОП не отримує доходу: інструкція з визначення податкових зобов’язань
Щоб зрозуміти, які обов’язки у ФОП залишаються, а від яких він може бути звільнений під час призупинення підприємницької діяльності, треба проаналізувати кілька моментів.
Крок 1. Визначення системи, групи оподаткування
Для загальної та спрощеної систем, 1-3 груп єдиного податку передбачені різні умови звітування перед ДПС та оподаткування. Тому насамперед треба зайти в електронний кабінет на сайті ДПС і подивитися, на якій групі перебуває підприємець.
Адже часто буває так, що ФОП не ведуть діяльність, не отримують дохід і не цікавляться, що там з їх реєстрацією «спрощенця». А податкова може анулювати статус платника єдиного податку – після перевірки і виявлення порушень, наприклад.
Як перевірити, на якій групі перебуває ФОП:
- Зайти на сайт ДПС.
- Натиснути на розділ в меню «Е-сервіси».
- Вибрати розділ «Електронний кабінет».
- Після переходу на сторінку авторизуватися з КЕП.
- В лівому меню кабінету знайти розділ «Облікові дані».
- Продивитися інформацію.
Якщо ви перебуваєте на загальній системі, це буде вказано. Якщо на спрощеній – також буде вказано і цифрою проставлено групу.
Крок 2. Подання звітності в разі відсутності доходу ФОП
Тепер визначаємо, чи потрібно подавати звіти за періоди, в яких ФОП не мав доходу. Тут важливо зазначити – ми говоримо про періоди, коли у підприємця взагалі не було доходу. Якщо ж ви на 2 групі отримали за січень, до прикладу, 100 грн і в квітні 100 грн – за них треба подати звіт в будь-якому випадку. А чи треба подавати декларацію, якщо дохід не отримувався ФОП взагалі?
Ми рекомендуємо обов’язково подавати так звані «нульові» декларації відповідно до своєї системи, групи:
- На загальній системі – річну декларацію про майновий стан і доходи з додатком по ЄСВ до 1 травня року за попередній рік, в якому не було доходу.
- На 1 і 2 групі єдиного податку – річну декларацію з єдиного податку та військового збору з додатком ЄСВ. Подається протягом 60 днів після закінчення року, в якому не було доходу.
- На 3 групі – подавати квартальну декларацію, впродовж 40 днів після закінчення кожного кварталу, а в річній також подавати додаток по ЄСВ.
Тільки в такому випадку можна буде уникнути проблем з податковою. ДПС розумітиме, що ви звітуєте та своєчасно виконуєте всі зобов’язання, навіть коли не отримуєте від підприємницької діяльності доходу.
Крок 3. Сплата податків, якщо ФОП не працював
Що стосується податків, то тут все набагато складніше. Відповідь на запитання щодо того, чи треба платити податки, коли ФОП не отримував доходу, залежить від режиму оподаткування, на якому він знаходиться. В одних випадках за відсутності надходжень платити не треба взагалі нічого, в інших – лише ЄСВ або всі податки. Розберемося детально.
Сплата податків в ситуації, якщо ФОП не отримував доходу в звітному періоді:
- На загальній системі – не треба платити ПДФО і військовий збір, адже вони нараховуються з чистого доходу. Доходу не було – зобов’язань по податках немає.
- ФОП 1 і 2 групи – повинні сплачувати єдиний податок і військовий збір, незалежно від факту наявності доходу. Тут суми податків фіксовані та перераховувати їх потрібно авансом, до 20 числа кожного місяця, навіть якщо коштів підприємець не заробив взагалі. ФОП 1 групи платять 332,80 грн ЄП і 864,70 грн ВЗ, 2 група – 1729,40 грн ЄП і 864,70 грн ВЗ.
- На 3 групі ЄП і ВЗ сплачуються як відсоток з доходу. Якщо доходу не було – платити, як і на загальній системі, теж нічого не потрібно.
Крок 4. Визначення зобов’язань по ЄСВ
Тепер треба визначити, чи є у ФОП пільги щодо сплати ЄСВ. Не платити єдиний внесок мають право особи з інвалідністю, пенсіонери за віком, жінки в декретній відпустці, працевлаштовані ФОП (за яких ЄСВ сплачує роботодавець у сумі, не нижчій за мінімальну).
Якщо пільг немає, то НЕ платити ЄСВ можна лише, перебуваючи на загальній системі. «Спрощенці» 1-3 груп повинні щомісячно платити ЄСВ в розмірі мінімум 22% від суми мінімальної зарплати. В червні 2026 року ця сума становить 1902,34 грн.
Таблиця з визначенням зобов’язань ФОП 1-3 групи, на загальній системі, якщо вони не отримували доходу
Єдиний податок | ПДФО | Військовий збір | ЄСВ | Звітність | |
Загальна система | – | немає доходу → немає ПДФО | немає доходу → немає ВЗ | немає доходу → можна не сплачувати ЄСВ | щорічна декларація + звіт з ЄСВ |
1-а група | фіксований щомісяця | – | фіксований щомісяця | мінімальний внесок (якщо немає пільг) | річна декларація + звіт з ЄСВ |
2-а група | – | річна декларація + звіт з ЄСВ | |||
3-я група | немає доходу → немає податку | – | немає доходу → немає податку | квартальні декларації + звіт з ЄСВ раз в рік |
Можливість для ФОП оформити «податкові канікули»
Якщо підприємець не веде діяльність протягом короткого періоду – не роками, а місяць-два, можна оформити так звані «податкові канікули». ФОП 1 та 2 групи, у яких немає найманих працівників, мають право раз на рік на 1 місяць взяти «відпустку» від сплати фіксованих сум єдиного податку, військового збору. Достатньо подати заяву в податкову через розділ «Листування з ДПС».
Зверніть увагу, що дохід в цей період отримувати не можна. Адже отримання доходу від підприємницької діяльності ФОПом 1 та 2 групи в період звільнення від сплати єдиного податку є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування.
І якщо підприємець не зможе документально підтвердити, що отримані під час «відпустки» кошти перераховані за товари або ж послуги, поставлені до початку періоду канікул, чи за укладеним раніше договором, який передбачає перерахування передоплати, він втрачає можливість не платити податки за цей період.
В такому випадку ДПС за результатами перевірки може анулювати реєстрацію «спрощенця» та оподаткувати такий дохід за ставкою ЄП в розмірі 15% (за умови, що отримання такого доходу підпадає під випадки, описані в пп. 1-5 п. 293.4 ПКУ). В іншому випадку ставка 15% не застосовується контролюючим органом.
То що ж робити, якщо ФОП не отримує дохід?
- Подавати «нульові» декларації – квартальні чи річні, в річних заповнювати додаток по ЄСВ.
- Основні правила щодо сплати податків: ФОП 1 і 2 груп платять фіксовано, 3 група – не платить.
- ЄСВ не платять тільки ФОП на загальній системі, «спрощенці» 1-3 груп платять обов’язково (за відсутності пільг).
Яка система оподаткування вигідніша при відсутності доходу?
Загальна система оподаткування при відсутності доходу є найвигіднішою. Адже тут можна взагалі не платити податки та ЄСВ. Тому ФОП, які були на ЄП і найближчим часом не збираються отримувати дохід (але не хочуть закривати ФОП), переходять саме на неї.
Зверніть увагу!
Перейшовши на загальну систему, ФОП не може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування. В такому випадку вважається, що особа вже скористалась своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування в поточному році. Лише на наступний рік може перейти на ЄП.
ФОП на загальній системі не отримує доходу
Якщо ФОП перейшов чи був на загальній системі, то він має подавати річну декларацію про майновий стан і доходи. І в цьому звіті треба показати не лише свої доходи як ФОП (яких не було в нашому випадку), але й доходи фізособи та все рухоме, нерухоме майно, яким підприємець володів в звітному році.
В декларації обов’язково треба відобразити:
- Заробітна плата – якщо ФОП був оформлений як найманий працівник.
- Доходи від продажу або ж обміну рухомого майна, нерухомості.
- Прибуток від інвестиційної діяльності.
- Ціну отриманого в подарунок чи спадок майна.
- Доходи, які надійшли з джерел, що знаходяться не в Україні.
- Кредити на купівлю житла (іпотека), прощені борги.
- Інші доходи, отримані за звітний період.
Чи варто залишатися на спрощеній системі, якщо ФОП не отримував доходу?
Ми вважаємо, що це невигідно. Якщо підприємець не планує вести діяльність довгий період (від 1 року, наприклад), то простіше перейти на загальну систему. Адже на 1-2 групах спрощеної він повинен платити всі податки і ЄСВ, на 3 – лише ЄСВ. Якщо має пільги по сплаті ЄСВ – тоді можна залишатися на 3 групі.
З іншого ж боку, місяці, в яких ФОП платить ЄСВ, йому зараховуються в стаж роботи. І в майбутньому під час визначення суми пенсійного забезпечення за умови сплати ЄСВ роки «простою» не будуть втрачені, а враховуватимуться в загальний стаж.
Чекліст для визначення зобов’язань, якщо ФОП не отримував доходу
- Впевнитися, що ФОП точно не отримував доходу від підприємницької діяльності протягом звітного періоду – готівкою, на IBAN, картковим переказом, через інтернет-еквайрінг. Бувають ситуації, коли клієнти пізніше сплачують за товари чи послуги, інфопродукти продовжують продаватися без участі підприємця і дохід все одно надходить.
- Перевірити в ЄДР, чи ФОП залишається зареєстрованим і не закритий.
- Перевірити, на якій системі та групі перебуває ФОП – в електронному кабінеті ДПС.
- Подавати «нульові» декларації – на загальній системі, 1 і 2 групі річні, на 3 квартальні. В річних заповнювати додатки з ЄСВ.
- Якщо ФОП на загальній системі – ПДФО і військовий збір не сплачує, оскільки дохід відсутній.
- Якщо ФОП 1, 2 групи – сплачує єдиний податок і військовий збір, незалежно від наявності доходу.
- Якщо ФОП 3 групи – єдиний податок і військовий збір не сплачує, оскільки дохід відсутній.
- Перевірити, чи є право на звільнення від сплати ЄСВ (пільги).
- Якщо пільг щодо сплати ЄСВ немає – НЕ платити може лише ФОП на загальній системі. На 1-3 групах спрощеної навіть за відсутності доходу треба платити ЄСВ кожен місяць в сумі мінімум 22% від показника мінімальної зарплати, встановленого для відповідного місяця.
Отже, навіть без прибутку ФОП має обов’язки: ЄСВ сплачується, звітність подається, а сплата єдиного податку, ПДФО та військового збору залежить від режиму. Найбільш гнучкою є 3 група, адже податок нараховується лише при доході. На загальну систему з єдиного податку переходять підприємці, які в найближчий рік не планують отримувати дохід і не хочуть при цьому закривати ФОП.
Якщо у вас залишились запитання – звертайтесь до наших фахівців за номером телефону, який вказаний на сайті! А нижче ми розглянемо відповіді на найбільш популярні запитання, які часто отримуємо від клієнтів під час консультацій.
Чи потрібно платити податки, якщо ФОП не отримував доходу?
Це залежить від системи оподаткування. ФОП 1 та 2 групи за загальним правилом сплачують єдиний податок, військовий збір, ЄСВ навіть за відсутності доходу. Підприємці на загальній системі сплачують податки і ЄСВ лише за наявності оподатковуваного доходу. На 3 групі – платять ЄСВ завжди, єдиний податок і військовий збір – лише за наявності доходу.
Чи потрібно подавати декларацію ФОП без доходу?
Так, ми радимо подавати. Відсутність доходу не звільняє підприємця від подання звітності. Навіть якщо діяльність фактично не велася, необхідно подати декларацію з нульовими показниками. Є певні виключення для платників спрощеної системи, про що вказано в ЗІР.
Чи потрібно сплачувати ЄСВ, якщо ФОП не працює?
На загальній системі ФОП за умови відсутності доходу може не платити ЄСВ. Платники 1-3 груп спрощеної системи сплачують в будь-якому випадку. Виключення для всіх ФОП – якщо у них є пільги, що дають підстави не платити ЄСВ взагалі (особи з інвалідністю, пенсіонери за віком та ін.).
Чи можна залишити ФОП відкритим, якщо тимчасово немає замовлень?
Так. Підприємець може не закривати ФОП під час тимчасової перерви в роботі. Однак до моменту припинення державної реєстрації можуть залишатися обов’язки щодо сплати податків і подання звітності.
Чи потрібно закривати ФОП, якщо діяльність не ведеться тривалий час?
Закон не зобов’язує закривати ФОП через відсутність діяльності. Проте якщо підприємець не планує працювати найближчим часом, варто оцінити потенційні витрати на податки, ЄСВ та адміністрування ФОП і лише після цього приймати рішення. Можна перевестись на загальну систему – і не платити податки, якщо доходу немає.
