ФОП на загальній системі оподаткування у 2026 році

Ключові тези:

• Загальна система для ФОП – можливість працювати без обмежень та не мати заборон за видами діяльності, не дотримуватись ліміту річного обсягу доходу, наймати будь-яку кількість працівників та використовувати інші можливості для ведення бізнесу. Проте є тут і свої нюанси.
• Описуємо випадки, коли вибір загальної системи ФОП – єдиний доступний варіант (не можливість, а вимога чинного законодавства).
• Детально розглядаємо умови перебування ФОП на загальній системі оподаткування: ставки податків, вимоги до ведення бухгалтерського обліку, подання звітності та ін.
• Правила ведення книги обліку доходів.
• Розповідаємо про основні умови подання звітності: терміни, бланки, як їх заповнювати та відправляти в податкову.
• Також зі статті дізнаєтесь про податки, які сплачує ФОП на загальній системі – ПДФО, військовий збір, ЄСВ, правила нарахування, терміни сплати, де шукати реквізити тощо.
• Розглядаємо алгоритм переходу на загальну систему оподаткування зі спрощеної.
• В кінці коротко відповідаємо на типові запитання, які задають нам підприємці про загальну систему під час консультацій – на випадок, якщо не маєте часу читати весь текст.

Вибір загальної системи оподаткування для ФОП

Реєструючи ФОП, кожен підприємець має можливість вибрати оптимальну для його бізнесу систему оподаткування. Варіантів доступно декілька – це загальний режим та чотири групи спрощеного. 

Спрощена система (єдиний податок) є досить вигідною за ставками податків та завдяки мінімальним вимогам до ведення обліку, формування звітності. Проте ПКУ встановлює низку обмежень для кожної з груп.

Натомість загальна система оподаткування дає підприємцю максимум свободи під час ведення діяльності та не встановлює ніяких вимог щодо річного доходу, числа працівників, вибору видів діяльності чи інших аспектів. Тому, незважаючи на досить високі податки на загальній системі, інколи підприємці вибирають саме цей режим.

Під час реєстрації ФОП він автоматично потрапляє на загальну систему, якщо не ставить позначку навпроти однієї з груп спрощеної системи. Потім ще має 10 днів, щоб перейти на одну з груп єдиного податку.

Якщо ж хоче перейти на загальні умови сплати податків під час роботи, то зробити це має за 10 днів до завершення кварталу – тобто, можливість така є всього чотири рази на рік. Тому краще за все здійснювати вибір режиму на етапі реєстрації ФОП.

В яких випадках загальна система – це єдиний можливий варіант?

Є деякі ситуації, коли ФОП повинен вибрати загальну систему:

• Якщо планує отримувати дохід на рік, вищий ліміту 3 групи (10 мільйонів гривень, наприклад).
• Якщо планує реєструвати КВЕДи за видами діяльності, що заборонені для спрощеної системи (вказані в ст. 291 ПКУ).
• Якщо в процесі ведення діяльності буде використовувати способи проведення розрахунків, які заборонені для «єдиноподатників» – наприклад, бартер.

Також перевести ФОП на загальну систему може примусово податкова, якщо виявить порушення, пов’язані з вищезазначеними обмеженнями. Наприклад, якщо ФОП 2 групи надавав рієлторські послуги (які є забороненими на 2 групі) чи ФОП 3 група прийняв оплату бартером.

Переходити на загальну систему оподаткування ФОП треба і в разі отримання доходів у сумі, вищій за річний ліміт для його групи єдиного податку – інакше ДПС все одно примусово анулює статус платника спрощеної системи оподаткування, коли виявить порушення. Наприклад, в разі перевищення ФОПом на 3 групі обсягом доходу суми в 10 091 049 грн в 2026 році, він повинен перейти на загальну систему.

Основні умови ФОП на загальній системі оподаткування у 2026 році

Підприємці, що вибирають загальну систему сплати податків в 2026 році, мають знати про наступні правила:

1. Обмеження на ведення бізнесу – відсутні (немає обмежень за видами діяльності ФОП, кількістю найманих працівників, сумою доходу та ін.).
2. Податки на загальній системі оподаткування – це ПДФО і ВЗ, а також ЄСВ.
3. Суми податків нараховуються не зі всього прибутку, проте з так званого чистого доходу – витрати можна не враховувати для обчислення бази нарахування.
4. Якщо обсяг доходу за рік перевищив 1 млн грн під час перебування ФОП на загальній системі – треба реєструватися платником ПДВ.
5. Є вимога щодо фіксування всіх доходів і витрат в стандартній формі книгу обліку доходів і витрат.
6. Звітність подається раз на рік, а податки ФОП на загальній системі перераховує в бюджет щоквартально.

Як ведеться книга обліку доходів та витрат, бухгалтерія

Облік доходів і витрат вести ФОП на загальній системі повинен у стандартній формі – вона затверджена Наказом Мінфіну №261 і не може бути іншою. Форму книги обліку доходів і витрат можна завантажити, роздрукувати, вести у паперовій формі. Також закон не забороняє вести її в електронному варіанті.

Заповнювати книгу можна безпосередньо на сайті ДПС – в функціоналі електронного кабінету є така опція. Тут ФОП може вносити всі доходи, витрати, фіксувати інформацію про здійснені фінансові операції, зберігати книгу, переглядати облікові форми за попередні періоди.

Щодо ведення бухгалтерії, то підприємці повинні супроводжувати всі операції правильно оформленими первинними документами – рахунками, актами, накладними та ін. Всі документи, на основі яких ведеться бухоблік і сплачуються ФОП на загальній системі податки, потрібно зберігати мінімум 3 роки (термін може подовжуватися відповідно до періодів дії мораторіїв на перевірки).

Правила подання звітності на загальній системі: терміни, бланки декларації

Перед тим, як розглянути основне питання – які податки сплачує ФОП на загальній системі оподаткування, варто приділити увагу поданню звітності. Звітність подається лише раз на рік – формується податкова декларація про майновий стан і доходи, в якій заповнюється також Додаток 1 по ЄСВ. За умови, що ФОП перебував на загальному режимі не весь рік, а лише його частину – подає звіт за відповідний період.

Звітність подається до 1 травня наступного за звітним року. За 2025 рік декларацію потрібно буде подати до 1 травня 2026 року, за 2026 – до 1 травня 2027 року. Це умови формування звіту ФОПа на загальній системі «за себе». Маючи найманих працівників у 2026 році, треба кожен квартал формувати податковий розрахунок зі вказанням сум нарахованої зарплати, утриманих податків – протягом 40 днів після завершення кварталу.

Звітність на загальній системі оподаткування направляється в ДПС за місцем реєстрації. 

Форма F0100215. 

Способи подання звітності

Подати можна наступними способами:

1. В електронному акаунті на сайті ДПС – швидко, зручно, декларація формується автоматично, треба тільки внести поточні показники доходу.
2. Надіслати поштою – в податкову за місцем реєстрації, з повідомленням про вручення і обов’язково з описом вкладення, мінімум за 5 днів до закінчення терміну.
3. Особисто віддати фахівцям податкової, завітавши у відділ.
4. Делегувати цю функцію нашим спеціалістам – і мати впевненість, що звіт подано вчасно, правильно і проблем з ДПС не виникне.

За порушення термінів чи вимог щодо звітування ФОП загальної системи передбачені штрафи: 340 грн за зафіксоване порушення вперше і 1020 грн за повторне впродовж одного року.

Які податки платить ФОП на загальній системі: ПДФО та військовий збір, ЄСВ

У кожного підприємця є обов’язок не лише своєчасно звітувати в ДПС про отримані доходи, але і сплачувати кошти в бюджет. Які передбачені податки ФОП на загальній системі оподаткування в 2026 році:

• ПДФО – податок на прибуток, отриманий фізичною особою – 18%.
• ВЗ – військовий збір, з 1 січня 2025 цей податок на загальній системі становить 5%.
• ЄСВ – єдиний соціальний внесок – ставка 22% (не від мінімальної зарплати, як для платників спрощеної системи, а зі всієї суми чистого доходу).

Врахування витрат в базі оподаткування

Як вище ми вже зазначали, оподаткування ФОП на загальній системі здійснюється з суми доходу, від якого відняли витрати. Якщо підприємець має великі витрати, ця система може бути для нього вигідною. Проте не всі витрати можуть бути прийняті для зменшення бази нарахування податків на загальній системі.

Умови визнання витрат:

1. Витрати стосуються ведення підприємницької діяльності, пов’язані з отриманням доходу.
2. Є підтверджуючі документи для таких трансакцій і оплата була здійснена.
3. Витрати включені в перелік, поданий в ст. 177 ПКУ.

Коли сплачувати податки та збори 

Сплата податків на загальній системі оподаткування здійснюється раз на квартал. ПДФО підприємці на загальній системі повинні розраховувати самостійно і авансом сплачувати в бюджет. Чому сплата податку здійснюється авансом? Бо потім під час подання річної декларації показники ще раз перераховуються і за результатами року ФОП доплачує необхідну суму.

Термін сплати податків ФОП на загальній системі припадає на 20 число місяця, який настав по завершенню кварталу. Тобто, сплатити ПДФО треба до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня. А потім, після направлення річної декларації, сплачуються податки з врахуванням перерахованих раніше сум впродовж 10 днів по закінченню строку подачі звіту.

Сплата військового збору здійснюється раз на рік, одночасно з перерахуванням ПДФО за результатами року. Внесок ЄСВ на загальній системі оподаткування сплачується поквартально, впродовж 20 днів по його закінченню.

Як перейти на загальну систему оподаткування підприємцю

Якщо ФОП є платником спрощеної системи, але хоче перейти на сплату податків за умовами загальної системи оподаткування, він повинен подати заяву за 10 днів до початку І, ІІ, ІІІ чи IV кварталу. Заява подається НЕ на перехід на загальну систему. Подається заява про застосування спрощеної системи, АЛЕ з позначкою про відмову.

Тобто, виходить, що ФОП заявляє не про бажання перейти на загальну, а про бажання відмовитися від певної групи спрощеної системи. Перехід здійснюється вже з нового кварталу. Звітність потім подається окремо для кожної системи, відповідно до періодів, впродовж яких ФОП на них перебував.

Якщо у вас залишились будь-які питання стосовно загальної системи оподаткування чи ведення бухгалтерії ФОП – звертайтесь до наших фахівців за номером телефону, який бачите на сайті! Чи залишайте заявку – і наш менеджер зв’яжеться з вами!

Популярні запитання про загальну систему оподаткування для ФОП

Нижче розглянемо коротко найбільш типові запитання, які часто задають підприємці під час консультацій.

Що таке загальна система оподаткування?

Це режим нарахування й сплати податків, який передбачає загальні умови для ФОП – немає обмежень, як на спрощеній системі, проте встановлені високі ставки зборів (до 45% загалом доведеться платити з доходу). Але є один нюанс: базу оподаткування можна зменшувати на суми витрат за умови дотримання низки правил.

Чим відрізняється загальна система від спрощеної?

Обмеженнями, ставками податків і вимогами до ведення звітності. Загальна система не встановлює обмежень і заборон, тут набагато вищі ставки податків в порівнянні з 1-4 групами єдиного податку і трохи жорсткіші вимоги до ведення обліку.

Коли підходить загальна система ФОП?

Загальну систему підприємці вибирають зазвичай тоді, коли не можуть дотримуватись заборон спрощеної: планують отримувати дохід вище ліміту, хочуть займатись забороненими на ЄП видами діяльності (торгувати підакцизними товарами, до прикладу). Також загальна система стане вигідним вибором в разі наявності значних витрат – адже податки тут нараховуються на суму чистого доходу.

Які податки треба платити ФОП на загальній системі?

18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб), 5% ВЗ (військового збору), 22% ЄСВ (єдиний соціальний внесок). Все сплачується з чистого доходу.

Що вважається доходом на загальній системі?

Це сума всіх надходжень, від якої можна відняти витрати. За умови, що ці витрати є в переліку ПКУ, оформлені первинними документами, фактично сплачені й пов’язані з діяльністю ФОП.

Яку звітність подають платники загальної системи?

Перебуваючи на загальній системі оподаткування, ФОП повинен подавати декларацію про майновий стан і доходи – раз на рік, до 1 травня за рік попередній.

Який ліміт у ФОП на загальній системі?

Лімітів щодо обсягу річного доходу на загальній системі немає – підприємець може отримувати надходження без обмежень в сумі.

Чи реально вести бухгалтерський облік на загальній системі самостійно?

Так, це можливо. Проте правильне оформлення первинних документів, супровід операцій, виконання всіх вимог потребують певних знань і навичок. Тому є дуже високий ризик наробити помилок, які потім дорого обійдуться. Наприклад, невірно оформити витрати та втратити можливість відняти їх від загальної суми доходу перед розрахунком податків.

Чи допомагаєте ви у веденні обліку ФОП на загальній системі?

Так, звісно. Надаємо послуги комплексного ведення ФОП і ТОВ на загальній, 1-3 групах спрощеної системи. Звертайтесь за номером телефону, який бачите на сайті!