Основні відмінності між загальною та спрощеною системами оподаткування

Вибір системи оподаткування для ФОП чи ТОВ потребує пильної уваги з боку підприємця. Адже саме від того, на якій системі він перебуватиме, залежать терміни та особливості надання в ДПС звітності, суми і строки сплати податків тощо.

Вибір системи оподаткування: загальна чи спрощена

Українським підприємцям доступно два основних варіанти – можна вибрати загальну систему або ж спрощену (так званий «єдиний податок»). «Загальносистемники» сплачують всі види зборів і подають звітність за умовами, встановленими ст. 177 ПКУ. Займатися можуть будь-якими видами діяльності, не мають обмежень щодо найму робітників, обсягу доходу.

Перебування на єдиному податку передбачає чотири доступних варіанти – 1-4 групи, для кожної з яких встановлено певні обмеження (Розділ XIV, Глава 1 ПКУ). Основні переваги – спрощений режим ведення звітності ФОП чи ТОВ, знижені ставки податку. Але перш ніж вибрати ЄП, потрібно уважно вивчити всі умови та правила, передбачені ПКУ для кожної з груп.

Групи спрощеної системи:

• 1 – для ФОП, що займаються роздрібною торгівлею на ринках, надають побутові послуги, не наймають працівників, не працюють з юрособами.
• 2 – можна займатися різними видами діяльності (з певними обмеженнями), торгувати на ринку, надавати послуги населенню й платникам ЄП. Оформлення найманих працівників дозволено (але до 10 осіб).
• 3 – для підприємців, що працюють самостійно чи наймають працівників, надають послуги й займаються різними видами діяльності, співпрацюють з різними контрагентами.
• 4 – вибрати можуть лише сільськогосподарські товаровиробники (а тому цю групу ми розглядати не будемо, зосередившись на тих, що підходять ФОП для IT-сфери, б’юті-індустрії, представникам творчих професій, надавачам послуг та ін.).

Правила переходу на вибрану систему оподаткування

Коли здійснюється реєстрація ФОП чи ТОВ, для бізнесу автоматично встановлюється загальна система оподаткування. За бажання перейти на спрощену можна подати відповідну заяву до ДПС одночасно із заявою на реєстрацію підприємницької діяльності або пізніше.

В разі переходу на ЄП під час ведення діяльності встановлено такі терміни:

• 1 і 2 групи – заява подається до кінця місяця, в якому здійснено реєстрацію бізнесу, перехід відбувається з 1 числа місяця, що йде наступним за місяцем реєстрації.
• 3 група – подати заяву треба протягом 10 днів з моменту реєстрації, перехід здійснюється з дня реєстрації.

Якщо терміни порушено, перейти на ЄП або вибрати іншу групу дозволено з нового кварталу за умови подання заяви мінімум за 15 днів до завершення поточного.

Важливий момент: реєстрація ТОВ чи ФОП на спрощеній системі дозволена лише раз на рік (ст. 298 ПКУ). Тобто, якщо ви вже були на ЄП, потім перейшли на загальну систему, повторно вибрати одну з груп ЄП зможете лише в наступному році.

Для переходу на загальну систему потрібно подати заяву щодо відмови від ЄП до ДПС за 10 днів до того, як почнеться новий квартал, в якому планується отримати статус «загальносистемника».

Особливості здійснення розрахунків та сплати податків

«Загальносистемники» оплату можуть приймати в будь-якій формі, податки сплачують з прибутку, віднімаючи від нього витрати. Витрати повинні бути підтверджені і стосуватися комерційної діяльності. Обмежень щодо обсягів доходів на рік немає. Тому загальна система вигідна для тих, хто має великі прибутки і значні витрати, приймає оплату в різних формах.

Сплата податків ФОП та ТОВ на ЄП здійснюється зі всієї суми отриманого доходу. Є обмеження щодо річного ліміту доходів та форми проведення розрахунків. Вести зовнішньоекономічну діяльність дозволено за умови дотримання інших вимог щодо ЄП та правильного виведення коштів на підприємницькі рахунки, відкриті в українських банках.

Перебуваючи на загальній системі, підприємець сплачує кілька видів податків раз на квартал, «спрощенці» ж перераховують лише ЄП та ЄСВ. Для 3 групи ставка ЄП стала, для 1-2 групи встановлюється відповідно до рішення органів місцевого самоврядування за місцем реєстрації бізнесу. Види зборів та терміни сплати податків ФОП, ТОВ на загальній, спрощеній системі вказані у таблиці нижче.

Подання звітності та вимоги до ведення документації

Всі платники податків регулярно подають звітність до ДПС. «Загальносистемники» подають декларацію про майновий стан і доходи з додатком ЄСВ раз на рік, «спрощенці» – декларацію платника ЄП з дотриманням термінів, встановлених для їх групи.

Всі підприємці зобов’язані правильно формувати та зберігати первинні документи (акти, рахунки, накладні та ін.) протягом мінімум 3 років. Також є вимога щодо ведення книги обліку доходів, встановлення РРО/ПРРО (але з деякими виключеннями).

Порівняльна таблиця умов та вимог, встановлених для платників податків за загальною і спрощеною системою

Якщо у вас залишились будь-які питання щодо особливостей вибору та ведення підприємницької діяльності на загальній чи спрощеній системі, звертайтесь до наших фахівців за номером телефону або через форму зворотного зв’язку. Ми завжди раді допомогти.