Тема цієї статті дуже актуальна в сучасних реаліях роботи українських підприємців. За законом, ведення діяльності в якості ФОП не дає громадянину права бути звільненим від військової служби, як працівникам критично важливих підприємств, наприклад, для яких є процедура бронювання. А тому ситуація з призовом ФОПів на військову службу – справа вже звична.
Незважаючи на те, що в мережі неодноразово намагаються хайпувати на тому, що начебто ФОП не будуть мобілізувати і влада хоче ввести якесь «економічне бронювання» ФОП, все це лише чутки. Наразі мобілізація ФОПів у 2025 році відбувається на загальних засадах – права на відстрочку від служби не мають ні самі підприємці, на наймані працівники, які у них зареєстровані.
Тому питання щодо того, чи можуть мобілізувати ФОПів, ми не розглядатимемо взагалі, бо відповідь на нього однозначна – так, можуть і дуже часто це трапляється. Натомість приділимо увагу тому, що робити, якщо підприємцю вже вручили повістку і він більше не може вести діяльність.
Незважаючи на те, що воєнний стан в Україні триває понад 3 роки, і досі багато хто з підприємців не знає, що робити в разі отримання повістки та необхідності залишати бізнес, щоб іти служити. Отже, ФОПа мобілізували: чи треба реєструвати припинення діяльності? Чи залишати все як є?
А що тоді з податками? ФОПам на спрощеній системі 1-2 групи треба ж сплачувати фіксовані суми навіть за умови відсутності доходів. Та і ЄСВ платити треба. Чи дає ФОПу мобілізація якісь пільги?
Будемо розбиратися в усіх питаннях по черзі. І почнемо з основного.
Чи треба закривати ФОП, якщо підприємця мобілізували?
Якщо коротко, то – ні, не треба. Відповідно до ч. 3 ст. 39 ЗУ №2232-ХІІ про військову службу, в разі призову ФОПа на службу державну реєстрацію припиняти не потрібно. Там же сказано, що якщо підприємець не веде діяльність під час проведення мобілізації, йому не нараховуються податки.
Отже, підприємці, призвані на військову службу під час мобілізації, можуть просто спокійно служити і не закривати ФОП, щоб після демобілізації мати можливість повернутися до діяльності. Але важливо правильно це оформити, про що ми поговоримо нижче.
Наразі ж розглянемо всі доступні варіанти в разі мобілізації ФОП в 2025 році:
- Не закривати ФОП – а просто тимчасово поставити на паузу діяльність, БЕЗ реєстрації припинення.
- Вести діяльність, якщо є така можливість, з врахуванням особливостей бізнесу, служби. Законом не заборонено одночасне несіння служби та робота в статусі ФОП.
- Довірити ведення бізнесу іншій особі – з оформленням відповідних документів і вирішенням інших нагальних питань.
- Зареєструвати припинення діяльності після мобілізації ФОПа – таке рішення є обов’язковим в ситуації, якщо підприємець під час несення військової служби займає адміністративно-господарську або ж організаційно-розпорядчу посаду або не має можливості продовжувати підприємницьку діяльність і бажає її припинити.
Ми визначили можливі варіанти дій в разі мобілізації ФОПів, якщо було здійснено призов на військову службу. Далі ж більш детально розкажемо, що робити в разі вибору кожного з них.
ФОП і мобілізація: як платити податки, якщо підприємець не припиняє діяльність
Якщо ФОПа мобілізували і він не подає заяву на припинення підприємницької діяльності, то може скористатися пільгою щодо сплати податків. Податкова у своєму роз’ясненні зазначає, що мобілізовані ФОП і ті, хто веде незалежну професійну діяльність, звільнені на період несення військової служби від:
- Необхідності платити ПДФО і звітувати про нього (актуально для ФОП-«загальників»).
- Вимоги платити і подавати звіти в ДПС про ЄП (пільга, відповідно, для «спрощенців»).
- Обов’язку платити військовий збір і формувати звіт по ньому – для всіх платників податків.
Не платити за себе ПДФО, а також ЄП, ВЗ можуть як ті, хто працює самостійно, так і ФОП-роботодавці, у яких є наймані працівники. Таке звільнення діє під час всього терміну служби мобілізованого підприємця.
Також після мобілізації у ФОПа є право не платити за себе ЄСВ, але вже за умови, що підприємець не має зареєстрованих найманих працівників. Детально про звільнення можна почитати в п. 92 Розділу VIII ЗУ про ЄСВ. Також ДПС в своєму роз’ясненні в ЗІР зазначає, що не звільняються від сплати внеску ті, хто служить за контрактом.
Якщо ФОП-«загальник» є платником ПДВ і був мобілізований, але за період мобілізації нарахування податків не здійснювалось, не виникало податкового зобов’язання та податкового кредиту (були відсутні показники), то звітність по ПДВ подавати не зобов’язаний. Проте за умови, що податкові показники виникали, то платник має нараховувати, сплачувати та подавати звітність з ПДВ. Тобто, податкова пільга тут не діє.
Як бути з податками мобілізованому ФОПу? Як оформити звільнення від їх сплати?
Для отримання звільнення від сплати податків ФОП повинен сформувати заяву та додати до неї копію військового квитка (чи будь-якого іншого документа, яким може бути підтверджено призов на службу) до місцевого органу ДПС за адресою реєстрації.
Зверніть увагу на нюанс: закон вимагає подання документів вже після завершення служби – впродовж 10 днів після демобілізації. Якщо ж демобілізований після звільнення з служби знаходиться на реабілітації чи лікуванні, то заяву з документами подає впродовж 10 днів після завершення відповідного курсу.
Відразу по мобілізації ФОПи не повинні нічого нікуди подавати. Законом України не встановлені вимоги щодо повідомлення про мобілізацію податкової, інших органів. Тобто, підприємець має право на отримання звільнення від сплати податків, але оформлює його вже після завершення служби.
Проте тут є одне але: а як податкова дізнається, що ФОП мобілізований? Чи не нарахує борги? Які в разі перебування підприємця на спрощеній системі, наприклад, можуть стати причиною анулювання статусу «спрощенця». Розглянемо детальніше це питання.
Як не втратити статус платника єдиного податку?
Як вище ми зазначили, якщо ви мобілізований ФОП і плануєте надалі продовжувати вести свою підприємницьку діяльність, то маєте право на пільгу по сплаті єдиного податку та військового збору. І мали б оформити цю пільгу після демобілізації, подавши відповідну заяву в ДПС. Але до того часу податкова вже може почати діяти.
Варто пам’ятати, що є норма в п. 59.1 ПКУ, яка визначає, що в разі наявності боргу по податках, що фіксується кожне перше число місяця протягом послідовних двох кварталів в розмірі більше 3060 грн., підприємця можуть позбавити статусу платника єдиного податку.
Для уникнення подібного, щоб скористатись пільгою по несплаті єдиного податку та військового збору, варто повідомити податкову за місцем реєстрації листом про мобілізацію ФОПа, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу. Це можна зробити будь-яким зручним способом:
- в паперовій формі надіслати в податкову за місцем реєстрації лист;
- дистанційно через електронний кабінет платника податку, через розділ «Листування з ДПС».
Потрібно надіслати лист у довільній формі про неможливість виконання податкового зобов’язання у зв’язку з мобілізацією ФОПа та документ, який підтверджує факт (це може бути військовий квиток або довідка з військової частини). Звітність (декларацію платника єдиного податку) також не потрібно подавати у разі користування пільгою.
Звернемо увагу ще на один важливий момент. Навіть якщо ви, як платник єдиного податку, повідомите ДПС про факт мобілізації під час служби, ви не звільняєтесь від обов’язку подати заяву після демобілізації на умовах, що ми виклали вище.
Виходить, що надсилання листа в ДПС до моменту мобілізації – це ваше право і ініціатива, але за законом для користування пільгою щодо сплати податків ви маєте подати в податкову заяву після завершення служби, з дотриманням встановлених вимог.
Детальніше про те, які пільги передбачені для ФОПів платників єдиного податку 2 групи, можна почитати в ЗІР. А про мобілізацію ФОП 3 групи і пільги, передбачені в такому випадку, детально викладено в цьому роз’ясненні ДПС.
Мобілізація ФОПа: якщо доручити бізнес іншій особі
Мобілізований підприємець має право передати ведення бізнесу іншій особі – мобілізований ФОП може здійснювати свою діяльність через довірену особу. Довіреною особою може бути найманий працівник, фізична особа або, наприклад, аудиторська компанія.
Для цього треба правильно оформити повноваження такої особи – алгоритм дій залежить від того, в якому статусі перебуватиме той, кому доручив свій бізнес ФОП. Наприклад, передати право вести діяльність можна:
- Будь-якій особі, якій довіряє підприємець – комусь з родичів чи друзів, оформивши довіреність на представництво інтересів чи трудовий договір.
- Одному з найманих працівників – призначити іншу особу на посаду управителя чи менеджера.
- Фахівцеві – якщо бізнес «працює» без втручання, можна передати ведення бухгалтерії ФОП та всієї документації на аутсорс.
Для будь-якого з наведених вище випадків потрібно буде обов’язково зробити нотаріальне доручення. В нотаріальному дорученні слід детально прописати всі права і обов’язки, які стосуються ведення підприємницької діяльності ФОП.
Довіреній особі можна надати повний доступ до рахунків ФОП, оформити право підпису платежів. Вона може входити в акаунт, створювати та самостійно підписувати платежі. Має право підписувати звітність для податкової своїм власним КЕП, але для цього потрібно, щоб ФОП зареєстрував ключі такої особи в податковій і надав у банк. Окрім цього, щоб довірена особа могла вчиняти ці дії, потрібно надати нотаріальне доручення як в банк, так і в податкову.
У випадку, якщо бізнес доручено вести іншій особі, пільги на сплату податків зберігаються лише за самим підприємцем. А податки за найманих працівників треба платити, як і подавати податковий розрахунок кожен місяць. Проте законом передбачено можливість відтермінування сплати зборів на строк до 180 діб після того, як ФОПа буде демобілізовано.
Що робити з працівниками, як сплачувати податки за них в разі мобілізації ФОП в 2025 році?
Закон не вимагає звільняти чи продовжувати трудові відносини з найманими працівниками в разі мобілізації ФОП. Підприємець вирішує самостійно, що робити та як вести підприємницьку діяльність через ФОП у вільний час і далі.
Може закрити ФОП чи звільнити всіх працівників – розірвати договір на підставі ст. 40 КЗпП (в разі виходу на військову службу за призовом під час мобілізації роботодавця-ФОП під час особливого періоду). Робітники також можуть звільнитися – за угодою сторін чи власним бажанням. Тут «працюють» всі норми КЗпП.
Виплата коштів працівникам в разі звільнення мобілізованим підприємцем може бути здійснена після демобілізації. Це ж послаблення стосується підготовки, видачі документів роботодавцем, що був мобілізований в особливий період. В ст. 47 КЗпП зазначено, що виконати ці обов’язки можна впродовж 30 днів після звільнення зі служби.
В законодавстві також зазначено, що якщо у мобілізованих ФОП є наймані працівники, то звітність з виплати заробітної плати по найманим працівникам підприємець може подати після демобілізації. Але! Якщо ФОП передасть свої повноваження по веденню бізнесу іншій уповноваженій особі, відповідно до нотаріального доручення, то передбачено, що уповноважена особа повинна подавати звітність у терміни, визначені ПКУ та законом про ЄСВ.
За найманих працівників потрібно нараховувати і сплачувати ЄСВ у розмірі 22%, а також утримувати і сплачувати із заробітної плати ПДФО 18%, ВЗ 5%. Як вище ми вже зазначили, мобілізований ФОП має право не сплачувати податки за найманих працівників. Але це відтермінування діє лише на 180 днів після демобілізації, надалі всі податки потрібно оплатити.
Мобілізація ФОПів: підприємець закриває бізнес
За бажанням підприємця він може припинити діяльність ФОП. Для цього потрібно буде розрахуватися зі всіма найманими працівниками, закрити банківські рахунки, сплатити всі податки, подати заявку на закриття та ліквідаційну звітність. Більш детально про закриття ФОП можете почитати за посиланням.
Процес доволі складний і для правильного здійснення кожного з кроків та уникнення проблем з податковою краще скористатися допомогою фахівців. Наші спеціалісти надають послугу закриття ФОП з перевіркою ДПС чи без неї та гарантують відсутність проблем, з якими стикається більшість підприємців під час самостійного закриття ФОП.
ФОП і мобілізація в 2025 році: коротко про основне
Отже, ще раз визначимо основні умови ведення бізнесу, якщо ФОПа було призвано на військову службу:
- В разі мобілізації ФОП в 2025 році може продовжувати діяльність. Прямої заборони на ведення бізнесу військовослужбовцями немає, але є деякі виключення в разі зайняття певних посад.
- За бажання ФОП може вести бізнес самостійно чи з залученням іншої особи, оформивши нотаріально довіреність.
- Незалежно від системи оподаткування, на якій перебуває під час мобілізації ФОП, він може скористатись пільгами щодо сплати податків і подання звітності – ПДФО (податку на доходи фізичних осіб), ЄП, ВЗ, ЄСВ.
- Оформити пільгу на сплату податків треба буде після мобілізації – шляхом подання заяви впродовж 10 днів після завершення служби чи лікування.
- Якщо «спрощенець» не хоче мати боргів – може подати в ДПС лист відразу після призову та повідомити про мобілізацію.
- За найманих працівників платити податки треба, але можна відтермінувати на 180 календарних днів після демобілізації.
Якщо у вас залишились будь-які запитання чи потрібна допомога – звертайтесь до наших юристів і бухгалтерів. Ми знайдемо всі відповіді та вирішимо складні запити. Дзвоніть за номером телефону, який бачите на сайті, чи залишайте контакти у формі заявки.
