Єдиний податок у 2025 році: ключові вимоги до платників

В Україні фізичні особи-підприємці (ФОП) можуть скористатися системою єдиного податку, що передбачає спрощені умови оподаткування і надає підприємцям низку переваг, але водночас встановлює певні правила для ведення підприємницької діяльності.

В цій статті ми розглянемо основні умови перебування ФОП на єдиному податку в 2025 році: поговоримо про ліміти, обмеження, ставки податків, терміни їх сплати. Також розкажемо про особливості реєстрації платником ЄП, вимоги ПКУ до різних груп.

Що таке єдиний податок?

Єдиний податок – це місцевий податок, що сплачується платниками спрощеної системи оподаткування. Спрощена система оподаткування – спеціальна форма оподаткування, що застосовується у низці країн, у тому числі в Україні, для фізичних осіб-підприємців (ФОП), яка дозволяє їм використовувати спрощену систему обліку та сплати податків. Ця система замінює декілька видів податків однією єдиною ставкою або формулою, знижує податкове навантаження та сприяє розвитку дрібного, середнього бізнесу. Але підходить далеко не всім.

Якщо пояснювати простими словами, що таке єдиний податок, то мова йде про особливий режим оподаткування з невисокими ставками і простими вимогами до ведення звітності, який передбачає для підприємців низку обмежень. В Україні існує 4 групи єдиного податку, кожна з яких пропонує свій алгоритм обчислення зборів, періодичність звітування, встановлює низку вимог до ведення бізнесу, а тому підходить певним категоріям ФОПів.

Так, наприклад, 4 група призначена виключно для сільгосптоваровиробників, а тому в цій статті ми її розглядати не будемо. Водночас єдиний податок 1 групи в 2025 році вибирають зазвичай підприємці, що самостійно здійснюють торгівлю з лотків на ринку, 2 групу – власники невеликих інтернет-магазинів, кав’ярень, 3 підходить для айтівців, дизайнерів, маркетологів тощо.

Єдиний податок для юридичних осіб доступний тільки в одному варіанті – вибрати можна лише 3 групу, яка також встановлює для них певні обмеження й нюанси.

Процедура реєстрації на сплату єдиного податку

Стати платником єдиного податку підприємець може як під час реєстрації свого ФОП, проставивши відповідну відмітку в заяві, так і в процесі ведення діяльності. Перейти на ЄП 1, 2, 3 групи в 2025 році можна з загальної системи чи з іншої групи ЄП. Нижче розглянемо різні варіанти більш детально.

Нова реєстрація платником ЄП

Для підприємців і компаній, які вперше реєструються як платники єдиного податку (ЄП), важливо звернути увагу на процедуру включення до реєстру платників єдиного податку.

По-перше, слід подати заяву про бажання отримати держреєстрацію як платник ЄП. Це можна зробити різними зручними способами:

• особисто або через уповноважену особу;
• поштою;
• в електронній формі або додаючи заяву до реєстраційної картки при поданні до держреєстратора.

Важливо відзначити, що реєстрація в статусі платника єдиного податку є безстроковою. При правильному заповненні всіх необхідних документів, процедура реєстрації, як правило, здійснюється протягом двох робочих днів, незалежно від того, йде мова про єдиний податок 1, 2 чи 3 групи.

Однак реєстратор може відмовити у реєстрації платника єдиного податку. Контролюючий орган має право видати письмову відмову протягом двох робочих днів, вказавши причини відмови. Заявник може повторно подати документи для розгляду після усунення всіх недоліків. Це обов’язково для всіх заявників, незалежно від обраної групи єдиного податку.

Щодо платників ЄП 1 та 2 груп, вони можуть отримати всі відповідні права, визначені для платників 1 та 2 груп, починаючи з першого числа місяця, який слідує за місяцем держреєстрації, за умови подання заяви до кінця того місяця.

Юридичні та фізичні особи 3 групи отримають свої права, визначені для платників 3 групи, з дня держреєстрації за умови подання заяви про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки 5% (без сплати ПДВ) протягом 10 днів з дня держреєстрації.

Тобто, якщо перехід на єдиний податок 3 групи в 2025 році юридична особа чи ФОП здійснює у визначений термін, то набуває цей статус з дня внесення даних про бізнес в ЄДР (реєстрації ТОВ чи ФОП, а не подання заяви до ДПС чи наступного місяця).

Перехід із загальної системи оподаткування

Заяву про бажання перейти на ЄП треба подати до 15 числа місяця, що передує кварталу, з якого платник планує отримати статус. Наприклад, ФОПи, що планують здійснити перехід з загальної системи оподаткування на спрощену з другого кварталу 2025 року, мають подати необхідні документи до 15 березня, зокрема:

• Заяву щодо переходу на спрощену систему оподаткування.
• Розрахунок доходу за попередній квартал.

Відзначимо, що форма заяви та порядок подання були затверджені наказом Міністерства фінансів від 16 липня 2019 року № 308.

Заяву можна подати такими способами:

• особисто чи через уповноважену особу;
• відправити поштою з повідомленням про вручення та докладним описом вкладення;
• за допомогою електронних засобів у електронній формі.

Які є обмеження для ФОП різних груп єдиного податку?

Для кожної з груп встановлюються певні обмеження щодо таких аспектів:

1. Види діяльності – в ст. 291 ПКУ визначено все, чим частково чи повністю заборонено займатися «спрощенцям». Крім того, є окремі обмеження для ФОП на єдиному податку 1-2 груп.
2. Коло контрагентів, з якими можна співпрацювати – 1 група може продавати товари та надавати послуги лише населенню, 2 група має право надавати послуги лише платникам ЄП (продавати товари можна всім), ФОП на єдиному податку 3 групи можна працювати зі всіма.
3. Наймані працівники – на 1 групі заборонено їх мати, на 2 групі можна максимум 10 осіб, 3 група може наймати будь-яку кількість робітників.
4. Ліміти – для всіх платників ЄП встановлено ліміти річного доходу (сукупного доходу, отриманого з 1 січня по 31 грудня звітного року), визначені в певній кількості сум мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня звітного року.

Важливо врахувати, що при перевищенні цих лімітів фізична особа-підприємець зобов’язується перейти на інший рівень оподаткування або загальну систему. Це може спричинити збільшення обов’язкових податків, тому рекомендується ретельно розраховувати фінанси, особливо наприкінці року.

Станом на 1 січня 2025 року мінімальна зарплата дорівнює 8000 грн., а тому ліміти встановлені наступні:

Ставки єдиного податку, встановлені для 1, 2 і 3 груп

Сплата єдиного податку здійснюється у таких розмірах:

• 1 група – платить 10% від суми мінімального прожиткового мінімуму, зафіксованого на 1 січня звітного року. Тобто, в 2025 році сплата єдиного податку на 1 групі передбачає перерахування 302.8 грн. щомісячно.
• 2 група – 20% від розміру мінімальної заробітної плати, зафіксованої на 1 січня звітного року. В 2025 році ФОП на 2 групі перераховує 1600 грн. щомісячно.
• 3 група – ЄП становить 5% (для тих, хто не платить ПДВ) або 3% (для платників ПДВ) від всього доходу.

Які терміни сплати єдиного податку?

ФОП 1 та 2 груп систематично виконують оплату єдиного податку до 20 числа кожного місяця. Тобто, податки ФОП 2 група сплачує авансом за місяць: до 20 травня за травень 2025 року, до 20 серпня за серпень 2025 року.

Водночас для платників 3 групи ЄП передбачено квартальний період звітності та сплати єдиного податку. Таким чином, вони регулюють своє податкове зобов’язання протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації. В 2025 році терміни сплати єдиного податку 3 групи наступні: до 19 лютого за 4 квартал 2024 року, до 19 травня за 1 квартал 2025 року, до 19 серпня за 2 квартал, до 19 листопада за 3 і до 19 лютого 2026 року за 4 квартал 2025 року.

У разі, якщо останній день для сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, строки сплати переносяться на наступний операційний день.

Несплата єдиного податку: можливі наслідки

Якщо ви не сплатите ЄП або пропустите строки сплати єдиного податку, на вас очікує не лише штраф за прострочення, а й також пеня за кожен день затримки. Окрім того, існує ризик втрати статусу платника єдиного податку.

Тому важливо правильно розрахувати, вчасно та повністю сплатити всі суми єдиного податку (ЄП) – це відповідальність, яку несуть всі платники.

Які можливі штрафи?

Платники першої та другої груп стикаються із штрафом у розмірі 50% від ставки єдиного податку за несвоєчасну сплату. Наприклад, у 2025 році за несвоєчасну сплату єдиного податку 1 і 2 групи нараховуються штрафи:

• 151.40 грн. для 1 групи;
• 800 грн. для 2 групи.

Важливо зазначити, що розмір штрафу є фіксованим і не залежить від обсягу несплачених сум. Таким чином, незалежно від того, чи було часткове невнесення внеску, чи взагалі його не було сплачено, величина штрафу залишається однаковою.

Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку 3 групи встановлюється у розмірі, що залежить від тривалості затримки у сплаті податку (згідно з пунктом 126.1 Податкового кодексу):

• менше ніж 30 днів – 5% від суми боргу;
• понад 30 днів – 10% від суми боргу.

Коли може бути необхідно платити пеню?

Платники, які не встигають вчасно сплатити єдиний податок, мають зобов’язання виплатити пеню. Розмір пені залежить від того, хто визначив податкове зобов’язання – сам платник чи податковий орган.

У разі, коли платник самостійно визначив суму податкового зобов’язання, пеня нараховується, якщо минуло 90 календарних днів після закінчення строку сплати податкового зобов’язання (відповідно до пункту 129.1.3 ПКУ). Розмір пені розраховується за кожний календарний день прострочення, включаючи день погашення, за ставкою 100% річних облікової ставки Національного банку України на кожний такий день.

У разі, якщо суму податкового зобов’язання визначив податковий орган, пеню нараховують з першого робочого дня після закінчення строку сплати податку (відповідно до пунктів 129.1.1 та 129.3 Налогового кодексу). Розмір пені розраховується за кожен день прострочення, включаючи день погашення боргу, за ставкою 120% облікової ставки НБУ на кожен такий день (відповідно до пункту 129.4 ПКУ).

Якщо у вас залишилися будь-які питання стосовно правил перебування на єдиному податку або ви хочете перейти на прощену систему і потребуєте допомоги у виборі групи, поданні заяви – звертайтесь до фахівців нашої компанії! Дзвоніть за вказаним на сайті номером телефону або залишайте свої контактні дані у формі нижче, щоб наш менеджер міг з вами зв’язатися.