За останні роки IT-індустрія стала одним із основних напрямків української економіки. Минулого року майже половину доходу від експорту послуг було отримано з цієї галузі. Це було забезпечено сприятливими умовами оподаткування. У 2023 році відбулися деякі зміни, але IT-підприємствам залишили можливість обирати.
Особливості спрощеної системи оподаткування
Загальних змін до правил спрощеної системи оподаткування не відбулося. IT-фахівці можуть вибрати ФОП:
- 2 групи. Можливе надання послуг населенню та іншим підприємцям на єдиному податку. Щомісячна сума ЄП – 1340 грн. Доки діє воєнний стан – підприємців звільнено від сплати єдиного податку, вони сплачують за бажанням. Необхідно враховувати, що є річний ліміт – 5587800 грн., за його перевищення ФОП переводиться на загальну систему. На 2 групі можна наймати робітників, але не більше 10 осіб. Необхідно пам’ятати, що підприємець сплачує ЄСВ за себе та податки із зарплати співробітників. Мінімальний розмір ЄСВ – 1474 грн. в місяць.
- 3 групи. Підприємець може працювати не лише з населенням та іншими єдинниками, а й з юридичними особами. Можна вибирати зі ставок: 5 або 3 відсотки від загального доходу, у другому випадку ФОП стає платником ПДВ та його також має враховувати. Річний ліміт складає 7818 900 грн. Підприємець також сплачує за себе ЄСВ. Він може наймати працівників, їхня кількість не обмежена.
З квітня 2022 року підприємці мають можливість перейти на ставку ЄП 2 %. При цьому дохід та кількість найманих працівників нічим не обмежується. Головна відмінність у такому разі полягає у щомісячній поданні звітності та сплаті податків, тоді як за загальними правилами – щоквартально.
У разі припинення дії особливого стану відбудеться автоматичне повернення підприємця на схему оподаткування, що діяла раніше. Існує проект закону, згідно з яким скасування пільги відбудеться з липня 2023 року, проте він поки не набрав чинності.
Більшість ІТ-фахівців використовують 3 групу ФОП.
Особливості оподаткування підприємств
Підприємство, яке обрало для себе загальну систему оподаткування, нараховує та сплачує, крім податків на зарплату:
- Податок на прибуток. Найчастіше подібну систему оподаткування обирають підприємства з великою кількістю співробітників та щорічним оборотом, що перевищує 7 млн. гривень. За підсумками календарного року складається декларація, і чистий прибуток оподатковується за ставкою 18%. Військовий стан дозволив перейти на 2%-податок. У такому разі важливо уважно складати річну звітність, окремо враховувати періоди різних ставках.
- ПДВ. З 2023 року для ІТ-підприємства було скасовано пільгову нульову ставку з ПДВ. Тепер компанії-платники ПДВ зобов’язані оподатковувати 20% усі операції, які здійснюються на території України. Якщо замовником послуг виступає іноземна особа, фізична чи юридична, компанія має право на відшкодування ПДВ. Потрібно враховувати, що чекати на нього доведеться приблизно 5-7 місяців. Підприємства, які тимчасово перейшли на ставку 2%, від нарахування ПДВ звільняються.
Фахівці вважають, що повернення ПДВ ІТ-підприємствам негативно вплине на економіку. Зазвичай основний дохід витрачався на виплату зарплати співробітників, тепер ціни на продукти доведеться збільшувати, що робить їх менш конкурентними на міжнародному ринку.
Що дає реєстрація у Дія.Сіті?
Підприємства можуть зареєструватися у Дія.Сіті, що дозволяє використовувати низькі податкові ставки. Податок з прибутку становить 9 чи 18 відсотків, ПДФО – 5%. Такий режим встановлюється терміном від 25 років.
Необхідно враховувати, що перевагами Дія.Сіті не можуть скористатися платники єдиного податку. Вони автоматично будуть зняті з обліку єдинників, щойно стануть резидентами. Відбудеться це 1 числа наступного місяця після того, як закінчиться звітний період, у якому було подано заявку на статус резидента.
При використанні особливих умов, за яких ставка податку на прибуток становить 9%, податок оплачується за окремими операціями, а не за фінансовим результатом.
Вигідно бути резидентом Дія.Сіті завдяки пільгам на ПДФО. Вони стосуються заробітної плати, авторських винагород, винагород за гіг-контрактами. Необхідно враховувати, що ставка 5% ПДФО діє у тому випадку, якщо річна зарплата співробітника не перевищує 240 000 євро у перерахунку на гривню. У разі, коли зафіксовано перевищення, починає діяти ставка 18%.
