До нас звернувся клієнт з такою ситуацією: ФОП на єдиному податку перевищив визначений для його групи обсяг доходу. Чи можна якось обійти страшну ставку 15% із суми перевищення? Розбираємося у цій статті.
Єдиний податок – це спрощена форма оподаткування для підприємців та фізичних осіб-підприємців (ФОП) в Україні, що передбачає сплату єдиного податку замість податків на прибуток та додану вартість. Ця система спрощує облік та зменшує податкове стягнення для певних категорій платників.
Нагадаємо, що “базові” ліміти доходу, які встановлено п. 291.4 ПКУ, для 2024 року мають такі значення:
| річний дохід для платників І групи | 1 185 700 грн |
| річний дохід для платників ІІ групи | 5 921 400 грн |
| річний дохід для платників ІІІ групи | 8 285 700 гр |
Згідно з п. 293.8 ПКУ ставки, встановлені пп. 293.3 – 293.5 ПКУ застосовуються у відповідності до того, на якій групі перебував ФОП.
Які наслідки перевищення ліміту для кожної з груп ФОП?
Якщо ФОП першої групи перевищив обсяг доходу у календарному кварталі, з наступного календарного кварталу за заявою має перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку другої або третьої групи, або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування. Такий ФОП до суми перевищення зобов’язаний застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308 (далі – Заява). Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
Якщо ФОП другої групи перевищив у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ПКУ, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою має перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування. До суми перевищення такий ФОП зобов’язаний застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу;
Якщо ФОП третьої групи перевищив у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ПКУ, то до суми перевищення має застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%, а також зобов’язаний у порядку, встановленому главою 1 розд. ХIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПК(тобто, на загальну систему оподаткування). Заяву потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
Отже, підсумуємо, якщо ФОП 1-3 груп перевищили граничний обсягу доходу, то зобов’язані:
- застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15%;
- перейти на застосування ставки єдиного податку, встановленої для платників єдиного податку другої або третьої групи або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування (платники єдиного податку першої групи);
- перейти на застосування ставки єдиного податку, встановленої для платників єдиного податку третьої групи або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування (платники єдиного податку другої групи);
- перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПК (платники єдиного податку третьої групи).
Чи можна обійти правила?
Аби уникнути такого зобов’язання ФОП може повернути кошти, які були отримані «понаднормово», якщо є така можливість, в іншому випадку – обійти зобов’язання, яке описали вище – не можливо.
Отож, щоб не мати неприємних наслідків, це потрібно тримати на контролі протягом всього року, аби у своєчасно вжити необхідних заходів по вирішенню ситуації.
