Як ми знаємо, наразі в Україні під час реєстрації ФОП або вже у процесі ведення діяльності підприємець може вибрати одну з двох доступних систем оподаткування – загальну або спрощену. Платники спрощеної системи мають змогу обчислювати податки за нижчими ставками, подавати в ДПС звітність у спрощеному режимі.
Всього існує чотири категорії (групи) платників єдиного податку. Перша підходить для ведення торгівлі з лотків і прилавків на ринку, четверту вибирають сільгосптоваровиробники. Друга і третя групи популярні серед ФОП, що займаються виробництвом товарів, торгівлею, надають послуги, виконують певні види робіт в сферах ІТ, б’юті, освіти, ресторанній галузі та ін.
Реєстрація ФОП на спрощеній системі передбачає наявність певних обмежень та правил, яких має дотримуватися підприємець під час ведення бізнесу. Обмеження стосуються суми річного доходу, вибору видів діяльності, кількості найманих працівників (для 2 групи). І в разі порушення їх ДПС може анулювати статус платника ЄП.
Та випадки бувають різні й інколи ДПС позбавляє ФОП статусу не через порушення, а помилково – через непорозуміння, певні прогалини в законах. Про один з таких випадків ми розповімо у цій статті.
Звернення клієнтки щодо анулювання статусу платника ЄП
Нещодавно до нас звернулася клієнтка з проблемою: вона отримала лист від податкової служби щодо відмови у прийнятті декларацій платника єдиного податку за останні півтора роки. Відмову пояснили тим, що, за даними податкової служби, ФОП не перебуває на спрощеній системі оподаткування.
Уявіть здивування клієнтки, яка більше ніж рік сплачувала 5% єдиного податку, а зараз, виявляється, їй потрібно було сплачувати податки за ставками загальної системи оподаткування. А це 18% ПДФО та 1.5% ВЗ. Сума донарахованих податків була б космічною. Ведення бухгалтерії ФОП клієнтка здійснювала самостійно.
Перевірка інформації та пошук проблеми
Перевіривши дані податкового кабінету, нашими спеціалістами було дійсно виявлено, що для ФОП клієнтки анульовано статус платника єдиного податку з 1 серпня 2023 року. Ми проаналізували звітність та всю бухгалтерію клієнтки і знайшли проблему – встановили причину анулювання.
В процесі проведення перевірки було встановлено, що ФОП перевели на загальну систему оподаткування під час скасування особливого режиму нарахування податків за ставкою 2%, який тимчасово був впроваджений для підприємців та скасований 1 серпня 2023 року.
При його скасуванні ФОПів або повертали на 3 групу 5%, якщо реєстрація ФОП на спрощеній системі цієї групи була здійснена до переходу на 2% чи якщо йдеться про новоствореного ФОП. В інших випадках підприємців переводили на загальну систему оподаткування.
Розгляд ситуації з режимом 2% для ФОП 3 групи
Згадуючи період відміни 2%, зазначимо, що ми дійсно бачили різні випадки. Когось з ФОП помилково переводили на загальну систему оподаткування, когось помилково на 3 групу за ставкою 5%. В той період це було проблемою у багатьох. Тому ми особливу увагу приділяли клієнтам, щоб не допустити цього моменту протиправного анулювання статусу спрощенця.
Працюючи щоденно з бухгалтерією, спеціаліст розуміє всі нюанси, що стосуються ведення ФОП 3 групи. Фахівець знає, на що звертати увагу та в які моменти важливо все ретельно перевірити й впевнитися у правильності оформлення документів та ін. Проте клієнти, які забезпечують бухгалтерський супровід самостійно, можуть певні тонкощі просто не знати та «упустити».
Вивчивши ситуацію клієнтки, наші спеціалісти виявили, що вона була новоствореним ФОП та з дня відкриття бізнесу нею була здійснена державна реєстрація ФОП на спрощеній системі оподаткування з особливостями (3 група 2%). Цей статус зафіксований внесенням відповідного запису до Реєстру платників єдиного податку.
В 2023 році відмінили спрощену систему з особливостями за ставкою збору 2%. І, згідно з нормами законодавства, всіх новостворених ФОП, що в момент державної реєстрації подали заяву на спрощену систему оподаткування за ставкою 2%, мали б автоматично перевести на 3 групу із ставкою 5%. В нашому випадку податківцями було порушено цю норму законодавства та неправомірно анульовано статус платника єдиного податку.
Вирішення проблеми клієнтки та оскарження правомірності анулювання статусу платника ЄП
Дослідивши питання, ми вирішили написати лист до Державної податкової служби, в якому обґрунтували неправомірність дій контролюючого органу та протиправність скасування статусу платника єдиного податку для нашої клієнтки. Складність була в тому, що анулювання здійснили півтора роки тому, чого клієнтка під час ведення звітності ФОП не помітила.
Але ми оперували тим, що лист від ДПС про відмову у прийнятті декларацій був отриманий нещодавно. І написали наш лист до податкової як відповідь на це повідомлення.
Лист формували з використанням всієї доказової бази: долучили документи, що підтверджують реєстрацію ФОП, посилаючись на законодавство та роз’яснення того періоду.
І ситуацію вдалося вирішити: клієнтку перевели на 3 групу за ставкою 5% з 1 серпня 2023 року, а всі декларації податковою були прийняті. Це був успішний кейс і для нас, і для нашої клієнтки, яка зекономила велику суму коштів внаслідок оскарження дій податкової.
Рекомендації для ФОП
З ситуації, що склалась, ми хочемо зробити наступні висновки, які будуть дуже корисними для підприємців, та дати кілька рекомендацій:
- Завжди перевіряйте свій податковий кабінет платника податків: на наявність заборгованостей, на відповідність даних, на анулювання спрощеної системи оподаткування. Своєчасне виявлення проблеми може вас уберегти від негативних наслідків в майбутньому.
- Слідкуйте за статусом платника єдиного податку перед поданням звітності та станом розрахунків з бюджетом.
- В разі самостійного ведення бухгалтерії ФОП не нехтуйте допомогою спеціалістів, які щоденно працюють і вирішують спірні питання та ситуації, слідкують за змінами законодавства. Звертайтесь на консультацію з незрозумілими питаннями, одразу вирішуйте складні ситуації, не витрачайте час на самостійний розгляд проблем, якщо не маєте достатніх знань та досвіду.
Якщо вам потрібна допомога у бухгалтерському супроводі, ви завжди можете отримати консультацію від досвідчених спеціалістів. Або взагалі передати весь облік на аутсорс нашим фахівцям. Таким чином ви отримуєте час на розвиток власного бізнесу та можете бути спокійними за бухгалтерію свого ФОП.
Звертайтесь до нас через форму зворотного зв’язку чи за вказаним на сайті номером телефону та дізнавайтесь про всі деталі надання послуг!
