Новий законопроєкт про маркетплейси №15111-д був прийнятий Верховною Радою України. Він має змінити підхід до оподаткування доходів, які фізичні особи та ФОП отримують через Etsy, OLX, Prom.ua, Upwork та інші цифрові платформи. Оператори таких сервісів збиратимуть інформацію про продавців і виконавців та передаватимуть її податковим органам.
Для окремих доходів фізосіб запроваджується спрощений механізм оподаткування без самостійного декларування. Передбачено неоподатковуваний поріг для продажу товарів через платформи в межах 2 000 євро на рік, ставку 10% податку для фізосіб. А для ФОП принципово важливим залишиться розмежування підприємницького доходу та доходів фізичної особи.
Нові правила пов’язані з імплементацією європейських стандартів DAC7 і мають підвищити прозорість онлайн-торгівлі та роботи через цифрові платформи. Основні зміни передбачено застосовувати з 1 січня 2027 року.
Що таке маркетплейс і як фізособи, ФОП продають на ньому
Маркетплейс – це цифрова платформа (веб-сайт), що технічно забезпечує розміщення пропозицій і зводить продавця та покупця в одному місці. Маркетплейс виступає посередником: продавець розміщує товар (послугу) на платформі, а сервіс забезпечує доступ до аудиторії, інструменти для укладення, виконання угоди. Умови роботи, комісії, порядок розрахунків і доставки залежать від конкретної платформи.
На маркетплейсах можуть працювати:
- фізособи – продають власні товари або надають послуги;
- ФОП – здійснюють підприємницьку торгівлю чи виконують роботи/послуги;
- компанії – продають товари та послуги від імені бізнесу.
Чому маркетплейси такі популярні
Основні переваги маркетплейсів – готова аудиторія, швидкий старт і мінімальні витрати на власну інфраструктуру. Продавцю не потрібно окремо створювати сайт і самостійно залучати весь трафік.
Для ФОП це додатковий канал продажів, автоматизація частини операцій та можливість масштабувати бізнес. Для фізосіб – простий спосіб продавати товари або надавати послуги через готову платформу без запуску власного інтернет-магазину.
Приклади: Etsy, OLX, Prom.ua, Kasta, Rozetka (продаж товарів); Upwork, Freelance.ua, Freelancehunt (виконання робіт і надання послуг через цифрову платформу). Сам факт продажу через маркетплейс не визначає податковий статус продавця. Для ФОП дохід залишається підприємницьким, а фізособа отримує дохід як громадянин.
Новий законопроєкт про маркетплейси №15111-д
9 червня 2026 року ВРУ був ухвалений законопроект №15111-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів».
Міжнародний обмін інформацією між ДПС та маркетплейсами
В Україні запроваджується міжнародний обмін інформацією. І стосуються зміни як українських, так і іноземних компаній, що здійснюють торгівлю на різних цифрових платформах-маркетплейсах – наприклад Etsy, OLX, Amazon, Prom.ua, Rozetka, Kasta, Upwork, Freelancer.com та ін.
Механізм працюватиме в обидва боки:
- ДПС отримуватиме від податкових органів інших держав інформацію про доходи податкових резидентів України через цифрові платформи (роз’яснення з ЗІР – хто такі податкові резиденти;
- українська сторона передаватиме аналогічні дані про резидентів інших країн.
Це частина імплементації міжнародних правил ОЕСР щодо звітності операторів цифрових платформ та європейської директиви DAC7.
Які дані передаватимуть маркетплейси
Оператори цифрових платформ будуть мати обов’язок зареєструватись в ДПС з 1 листопада по 31 грудня 2026 року, збирати інформацію про продавців та подавати річну звітність. Під звітну діяльність підпадає оренда нерухомості, надання послуг, продаж товарів та оренда транспортних засобів.
Важливо!
Отже, обмін охоплюватиме дані, які оператори платформ збиратимуть про продавців та інших користувачів, що отримують доходи через такі сервіси. Податкова зможе отримувати не лише загальну інформацію про платформу, а й відомості про конкретного користувача та його операції в межах передбаченого законодавством звітування.
Коли почнеться обмін
Законопроєкт передбачає впровадження безоплатної державної послуги верифікації. Нею оператори платформ зможуть користуватися під час належної комплексної перевірки, що спрощує та прискорює підтвердження даних про продавців, зменшує адміністративні витрати бізнесу, ризик помилок у звітності.
Перший міжнародний обмін має стосуватися інформації за 2027 рік і відбутися в 2028 році. Тому дані за періоди до початку застосування нових правил не повинні автоматично потрапляти до нового міжнародного обміну. Система розрахована на інформацію, яку платформи збиратимуть за новими правилами.
Законопроєкт №15111-д передбачає саме поетапне запровадження нового механізму, а не ретроспективне оподаткування всіх доходів, отриманих через платформи раніше.
Обмін даними та оподаткування доходів
Важливо: міжнародний обмін інформацією та оподаткування доходів – це два пов’язані, але різні механізми. Передача даних до ДПС сама по собі не означає, що кожна операція через Etsy, OLX чи Upwork автоматично стає оподатковуваним доходом за новими правилами. Податкові наслідки залежать від статусу отримувача, виду доходу та умов, передбачених ПКУ.
Умови оподаткування доходу з маркетплейсів для фізичних осіб
Зазвичай фізичні особи, які декларують свої доходи, сплачують 18% ПДФО та 5% ВЗ. Ставки ПДФО подані в ст. 167 ПКУ. Дізнатись більше про цей податок ви можете за посиланням у ЗІР.
З тим, хто є платниками ПДФО, детально можна ознайомитись в п. 162.1 ПКУ. Відповідно до нового законопроекту про маркетплейси для фізичних осіб планують зменшити ставки податків. Що буде змінено:
- щоб податок з доходу продавця сплачував оператор платформи (податковий агент) – хто є податковим агентом, детально можна ознайомитись в роз’ясненні на ЗІР;
- встановити тільки ПДФО за ставкою 10%;
- ці надходження розподілятимуться в пропорції 50 на 50 між спеціальним і загальним фондами держбюджету;
- окремо ВЗ оплачувати не потрібно буде.
Таким податковим режимом зможуть скористатись фізичні особи, які одночасно:
- не мають найманих працівників;
- отримують дохід в межах встановленого ліміту (не більше 834 мінімальних зарплат на рік – наразі це близько 7,2 млн грн станом на 2026 рік);
- не здійснюють реалізацію підакцизних товарів.
Умови оподаткування доходу з маркетплейсів для ФОП
Для ФОП робота через маркетплейс не означає автоматичного переходу на спеціальний режим оподаткування для фізичних осіб. Підприємець продовжує сплачувати податки відповідно до своєї системи оподаткування – загальної або спрощеної.
Водночас законопроєкт №15111-д передбачає важливе послаблення: ФОП зможе здійснювати через цифрову платформу діяльність, яка не відповідає зареєстрованим у нього КВЕД. Такий дохід законопроєкт дозволяє оподатковувати за правилами, встановленими для доходів фізичних осіб від цифрових платформ – за ставкою 10%.
Тобто можливі два основні варіанти:
- діяльність відповідає підприємницькій діяльності ФОП → дохід є підприємницьким і оподатковується за правилами вибраної системи оподаткування;
- діяльність через платформу відрізняється від зареєстрованих КВЕД → законопроєкт допускає її оподаткування за спеціальними правилами для доходів від цифрових платформ.
При цьому ФОП не може просто назвати підприємницький дохід «доходом фізособи», щоб скористатися нижчими ставками. Визначальними є фактичний характер діяльності, статус продавця та правила оподаткування, встановлені ПКУ.
Особливості для ФОП на ЄП
Для ФОП, які є платниками єдиного податку, також зберігаються загальні вимоги спрощеної системи: дотримання дозволених видів діяльності, правил розрахунків, граничного обсягу доходу та інших умов глави 1 розділу XIV ПКУ. ДПС прямо зазначає, що порушення цих вимог може призводити до застосування підвищеної ставки єдиного податку 15%.
Отже, головне для ФОП – сам маркетплейс не змінює податковий статус підприємця:
- Якщо продажі на Etsy, Prom.ua, OLX або виконання робіт через Upwork здійснюються в межах підприємницької діяльності ФОП, дохід обліковується як підприємницький.
- Якщо ж через платформу здійснюється інша діяльність, законопроєкт №15111-д передбачає окремий механізм її оподаткування.
ФОП, який продає товари або надає послуги через маркетплейс в межах своєї підприємницької діяльності, оподатковує цей дохід за правилами своєї системи оподаткування. Законопроєкт №15111-д окремо дозволяє ФОП здійснювати через платформи діяльність, відмінну від зареєстрованих КВЕД, з застосуванням спеціальних правил оподаткування доходу фізосіб від цифрових платформ.
Що вважається доходом фізособи та ФОП
Ключове правило – доходом вважається фактично отримана сума, тобто кошти, які зараховані отримувачу. Сам факт оформлення замовлення або відправлення товару ще не означає отримання доходу. Для ФОП на єдиному податку дата доходу визначається за п. 292.6 ПКУ – це дата надходження коштів.
- Комісія маркетплейсу – не витрата, яка автоматично зменшує оподатковуваний дохід. Якщо платформа утримує комісію з платежу, порядок визначення доходу залежить від моделі розрахунків і умов роботи платформи.
- Валюта – іноземне надходження перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання коштів.
- Повернення коштів – не завжди оподатковується повторно: для ФОП-єдинника пп. 5 п. 292.11 ПКУ дозволяє не включати до доходу кошти, повернуті покупцю через повернення товару, розірвання договору або на підставі заяви про повернення. Якщо кошти були отримані в одному періоді, а повернуті в іншому, проводиться відповідне коригування доходу.
Отже, орієнтир для оподаткування – не сума замовлення чи відвантаження, а фактичне надходження коштів, з врахуванням спеціальних правил щодо комісій, валюти та повернень.
Переваги законопроєкту про маркетплейси для продавців
Для продавців на платформах є спрощення в роботі:
- до 2 000 євро на рік від продажу товарів через цифрові платформи – без ПДФО, кількість продажів не обмежується;
- можна без оподаткування продавати особисті та вживані речі, якщо загальна сума таких операцій не перевищує встановлений поріг;
- не потрібно самостійно подавати декларацію щодо доходів, які підпадають під спеціальний режим платформи;
- податкові розрахунки та перерахування податку здійснює оператор платформи, тому продавцю не доведеться самостійно розраховувати податок з кожної операції;
- не потрібно відкривати спеціальний банківський рахунок лише через перевищення неоподатковуваного порогу;
- для операторів цифрових платформ запроваджується уніфікований механізм звітування, що має спростити адміністрування доходів продавців;
- для нерезидентів передбачаються можливості виконання окремих податкових зобов’язань в іноземній валюті.
Ключова практична перевага для фізособи – менше самостійної податкової звітності та адміністрування. Водночас прозорість доходів зростає: інформацію про операції та продавців платформа передаватиме податковим органам в межах установленого звітування.
Висновок: що дає запровадження цього законопроекту про маркетплейси?
Багато людей, у зв’язку з запровадженням законопроекту, думають, що це ускладнить їх роботу через маркетплейси. Законопроєкт є частиною міжнародних зобов’язань України щодо стандартів ОЕСР та євроінтеграції. І його запровадження:
- знімає обов’язок з фізосіб подавати декларації, адже тепер можна буде відслідкувати всі доходи і на їх основі оператори цифрових платформ будуть подавати звітність;
- виводить доходи з тіні та зменшує податкове навантаження на добросовісних платників. Замість 23% податку буде 10 %;
- збільшить суми надходжень у бюджет.
Більше про ключові моменти законопроекту можна дізнатись на сайті Мінфіну України. А якщо вам потрібна консультація бухгалтера чи юриста щодо ведення бухгалтерії ФОП, ТОВ, з інших питань – звертайтесь до наших фахівців!
